미국 역사상 최대 규모의 감세 계획이 발표되었는데, 무엇을 바꿔야 할까요?

2017년 11월 16일, 미국 하원은 감세 및 고용법을 찬성 227표, 반대 205표로 통과시켰습니다.

이 법안의 통과는 이정표이자 1986년 이후 미국 조세 제도의 가장 중요한 변화입니다. 이는 현재 미국 조세 제도를 완전히 재편하게 될 것입니다. 물론 이 법안이 통과되었다고 해서 세제개편 과정이 종료되는 것은 아니다. 다음으로 미국 상원은 상원 로열티 개혁 법안을 통과시킬 예정이다. 이후 상·하원 법안은 지속적으로 조정돼 동일한 법안을 만들어 통과시키고, 최종적으로 대통령의 서명을 받아 법안이 법으로 제정될 예정이다. 비록 세금 개혁 법안을 향한 이 길은 난제들로 가득 차 있지만, 트럼프 행정부는 여전히 2017년 크리스마스 이전에 절차를 완료하기를 희망하고 있습니다.

중국의 경우 미국 세제 개혁과 가장 관련성이 높은 측면은 미국 법인세의 국경 간 조항 변경입니다. 이러한 변화는 미국에 투자하는 중국 투자자와 중국 다국적 기업에 큰 영향을 미칠 것입니다. .미국의 다국적 기업보다 더 경쟁력이 있습니다. 전 세계적으로 널리 논의되고 있는 미래의 국제 조세 규정의 일환으로, 미국의 법인세 개혁은 중국의 조세 정책 선택에도 간접적으로 영향을 미칠 것입니다. 다음 글에서는 이번 세제개편안의 국제조세규칙 변경사항의 주요 내용을 주로 논의한다.

하원 세제개편안 주요 내용

미국 하원 세제개편안은 크게 개인세 개편, 상업세 개편, 국제조세 개편 세 부분으로 나누어진다. .중국 콘텐츠에 잠재적인 영향을 미칠 수 있는 콘텐츠에 중점을 두고 있습니다.

개인세와 상업세 개혁의 핵심

연방 법인세율이 OECD 평균 수준보다 낮은 35세에서 20세로 인하됐다. 2018년 1월부터 법인세율 20이 적용됩니다.

'조사' 기업(예: 개인 사업자, S 기업, LLC 및 파트너십)에 대한 새롭고 복잡한 세금 규정을 도입합니다. 이 규칙에 따르면, "침투" 기업의 "적격 사업 소득"에 적용되는 세율은 현재 최대 개인 소득세율인 39.6에서 매우 경쟁력 있는 25로 낮아질 것입니다.

2017년부터 2022년까지 5년간 발생한 자산투자비용은 100% 비용처리되나, 부동산은 포함되지 않습니다.

이자 비용은 이자, 세금, 감가상각 및 상각비 차감전 수익(DBITDA)의 30%로 제한됩니다. 이 규칙은 OECD BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 조치 4 계획에서 파생되었습니다. 현행 소득 박탈 규정은 폐지되지만 부동산과 중소기업은 면제됩니다.

연간 순영업손실 이월한도는 연간 과세소득의 90%로 무기한 이월이 가능하며, 이월이 기본적으로 폐지된다.

보유 이자에 대한 우대를 위해 3년의 보유 기간 요건을 도입합니다.

개인 소득세율 및 괄호가 개정되고, 많은 개인 소득세/법인 소득세 특별 공제/공제가 폐지되었으며, 개인 대체 최저세 및 상속세도 폐지되었습니다.

국제조세규칙 개혁의 핵심

미국 다국적기업의 해외사업장과 외국기업의 미국 내 활동에 대한 과세규칙이 모두 바뀌었다.

미국 기업이 해외 자회사로부터 받는 배당금은 100% 소득세 면제를 받을 수 있습니다(지분율 10% 요건이 있음). 해외법인의 과거 누적 해외소득은 본국으로 송환된 것으로 간주해 일괄 과세되며, 현금및현금성자산에는 14세율, 비유동자산에는 7세율이 적용된다.

미국 다국적 기업의 해외 자회사가 축적한 이익(소위 '외국 고수익')을 포함하도록 피지배 외국 기업(CFC) 규정을 확대해 올해 세율 10.80%로 과세됩니다. 세금 중 이 미국 세금에 대해 공제가 가능합니다. 이는 또한 외국 유효 세율이 12.5에 도달하는 한 미국 세금을 납부할 필요가 없음을 의미합니다.

세제 개혁 법안은 미국 ​​국내 기업이 해외 특수관계자에게 지급하는 금액에 대해 20%의 집행세를 부과한다는 매우 새로운 조항을 제안합니다.

이 조항은 연결재무제표를 작성하고 해외 특수관계자에게 연간 1억달러 이상을 지급하는 그룹에 적용되며, 해외 특수관계자에게 지급하는 금액은 매출원가, 감가상각비 또는 상각비에 포함될 수 있는 금액이어야 합니다. 자산 기준, 비용 기준 실행세는 그룹 내 서비스 수수료, 이자 및 30% 원천징수세가 적용되는 지불금(가산 없이)에 적용되지 않습니다. 그러나 외국 회사는 집행세 납부를 피하기 위해 미국에 고정 사업장을 설립하기로 선택할 수 있습니다. 이 경우 세액은 그룹 연결재무제표상 해당 제품군의 이익률을 기준으로 결정됩니다. 해외에서 납부한 세금의 80%에 대해 외국세액공제를 적용할 수 있습니다.

BEPS Action Plan 4를 통해 글로벌 부채 한도 이자 한도 규정이 도입되었습니다. 다국적 그룹의 글로벌 순이자 비용 중 미국 기업의 지분이 해당 그룹의 DBITDA에서 미국 기업의 지분의 110%를 초과하는 경우 초과 순이자 비용에 대한 공제가 제한됩니다.

KPMG 관찰

하원 세금 개혁 법안에는 이전 미국 조세 관행을 깨는 많은 혁신이 포함되어 있습니다. 배당 참가 면제 규정의 도입은 미국을 영토 조세 제도로 전환시켰고, "높은 해외 수익"에 대한 과세는 미국을 "본질적으로" 글로벌 조세 제도로 전환시켰습니다. 외부 지불 규칙은 OECD의 디지털 경제 세금 업무에 전 세계적으로 영향을 미칠 수 있는 "목적지 기반" 과세 권리를 도입합니다. 위에 언급된 규칙과 함께 이자 규칙은 미국 내 중국 기업의 사업에 영향을 미치고 조세 조약과의 호환성 문제를 제기할 것입니다. 중국 조세 정책 입안자들도 미국 조세 개혁 동향에 세심한 주의를 기울일 것이며, 중국 기업의 경쟁력을 유지하기 위해 관련 정책 조정을 고려할 수도 있습니다. 상원 세제개편안은 하원에서 통과된 세제개편안과 과세표준 침식규정, 지적재산소득 특별규정 등 여러 면에서 다르기 때문에 특히 세제개편이 어떻게 이뤄질지 세심한 주의가 필요하다. 하원과 상원의 법안이 조정됩니다.

하원 세제 개혁 법안에 대한 KPMG US의 자세한 분석을 보려면 여기를 클릭하십시오:

/us/en/home/insights/2017/11/tnf-kpmg-analytic-house -tax -reform-bill.html

이러한 감세는 전 세계에 어떤 영향을 미칠까요?

그 영향 중 하나는 시장 경제 간 대규모 감세 경쟁을 촉발하는 것입니다. 국가입니다. 과세는 기업의 비용과 상품의 경쟁력을 결정하기 때문에 이러한 요소로 구성된 자본, 기술, 인재 및 기업 투자를 유치할 수 있는 국가의 능력도 결정합니다.

두 번째 영향은 일부 비시장 경제 국가의 경제를 죽일 수 있다는 것입니다. 대부분의 비시장경제 국가에서는 법인세를 부과하지 않고 매출세를 부과합니다.

경제적으로 보면 매출세는 기업, 특히 중소기업과 자영업자에게 치명적인 일종의 불량세이다. 거래세를 부과하는 이유는 본질적으로 세무관리 수준이 시대적 흐름을 따라가지 못하고, 소득세를 징수할 능력이 전혀 없기 때문이다. 국제 시장에서의 경쟁은 기업의 힘에 달려 있는 것이 아니라 정부의 기업 지원 정책, 국세 수입을 사용하여 수출 기업에 보조금을 지급하는 정책에 달려 있습니다.

미국에서 이러한 세금 감면에 직면하면 해당 수출 기업에 아무리 많은 보조금을 제공하더라도 더 이상 경쟁하지 못할 수 있습니다. 기업은 자체적인 창의성과 경쟁력을 갖고 있지 않으며, 수혈 정책에만 의존하는 것은 장기적인 해결책이 아니다. 오늘날 이 지속 불가능한 해결책은 여기서만 끝날 수 있습니다. 미국의 대규모 감세는 객관적으로 비시장 경제에 치명적인 타격을 줄 것이다. 실제로 그들은 미국 시장의 문을 닫고 세계 최고의 기업을 미국으로 끌어들이기 위해 시장 수단을 사용하고 있다. , 실질적인 경쟁력이 없는 모든 기업은 미국 시장에서 차단됩니다.

트럼프의 중국에 대한 감세 계획의 계몽

중국과 미국을 비교하면 우리나라의 세금 부담이 상대적으로 무겁다는 것을 알 수 있다

미국과 중국은 세계 1위이자 2위의 경제대국으로서 각자의 세금 부담이 양국의 산업 경쟁력에 큰 영향을 미친다. 중국과 미국의 세금 부담을 비교하는 것은 큰 의미가 있다. 간접세 중심의 중국 조세제도는 기업 부문에 과도한 세금 부담을 안길 수밖에 없다. 트럼프 대통령이 취임 후 대규모 감세 조치를 내세우면서 중국 기업 부문의 상대적 생산비용이 더욱 늘어날 수도 있다. .

1. 중국의 세금 감면 노력은 미국만큼 강력하지 않습니다.

최근 몇 년 동안 우리나라는 많은 세금 및 수수료 감면 조치를 취했습니다. 4월 19일 국무원 상무회의에서는 2017년에 다양한 시장 주체의 세금 부담을 3,800억 위안 이상 줄일 것으로 예상되는 6가지 세금 감면 조치를 발표했습니다. 1분기에는 올해 총액 2000억 위안의 세금 부담을 줄일 예정이다. 연간 세금 및 수수료 절감액은 5800억 위안에 이른다. 감세와 수수료 인하 등은 어느 정도 성과를 거두었고, 국가 공공재정수입 증가율은 2015년에 처음으로 GDP 증가율보다 1.1%포인트 낮은 5.8% 증가했다. 1990년대 초반 이후 성장률은 GDP 성장률보다 낮았다. 2016년 국가 공공재정 수입은 15조 9600억 위안에 달했고, 전년 동기 대비 성장률은 4.5%로 더욱 하락해 2년 연속 GDP 성장률보다 낮았다. 2016년 재정수입은 GDP의 21.44%를 차지해 1995년 이후 처음으로 감소했다. 연초 이후 경제가 크게 회복되고 비즈니스 활력이 높아졌습니다. 이는 최근 몇 년간 활발한 세금 및 수수료 인하로 기업의 부담이 줄어든 것과 무관하지 않습니다.

우리 나라는 최근 몇 년 동안 세금 및 수수료를 줄이는 데 있어 일정한 성과를 거두었지만, 미국의 감세 계획에 비해 현재 세제 개혁의 강도와 범위는 여전히 부족합니다. 사업세 부가가치세 개혁을 제외한 나머지 세제개편안은 구체적인 내용으로 볼 때 올해 2월 10년 만에 법인세법이 개정돼 더 많은 혜택을 제공하는 등 매우 느리게 진행되고 있다. 세금 혜택은 있지만 핵심 법인세율은 여전히 ​​25세입니다. 오랫동안 기다려온 개인세 개편안은 2017년 입법안에 포함되지 않았고, 재산세, 상속세 등 규제력이 강화된 개인세는 아직 갈 길이 멀다. 지금은 경제성장 모멘텀 전환의 결정적 시기이다. 소비세 개혁은 창구시대를 열었지만, 소비세 개혁의 둔화는 소비성장을 제한하고 소비유출을 초래하는 요인 중 하나가 됐다. 최근 개혁 동향으로 볼 때, 소비세 개혁의 다음 단계에서는 세금을 줄이는 것뿐만 아니라 세금을 인상할 수도 있습니다.

2. 중국의 거시적 조세부담은 미국보다 높다

거시적 조세부담을 측정하는 방법은 여러 가지가 있는데, GDP 대비 조세수입 비율만 보면, 중국은 18.5 정도인데, 그렇게 높은 수준은 아닌 것 같습니다. 우리나라 재정수입의 상당 부분이 비과세수입이기 때문에 실제 가치는 이를 훨씬 초과할 것이다. 중국의 세금에는 사회보장세가 없으며, 사회보장은 납부형태이다. 미국의 거시적 조세부담에는 사회보장세가 포함된다. 사회보장세를 제외하면 미국의 조세수입은 GDP의 약 19%로 중국과 맞먹는다.

IMF 특별 데이터 공개 기준(SDDS)에 따라 재무부는 국가 이전으로 인한 수입을 제외하고 일반 공공 예산 수입을 포함하여 광범위한 재정 수입 범위에 따른 총 재정 수입을 발표했습니다. 소유토지사용권 정부기금소득, 국유자본영업소득, 사회보험기금소득. 2015년 중국의 광역 재정 수입 규모는 198억4800만 위안으로 GDP의 29.33%를 차지했다. 2016년 미국의 광역 재정 수입은 GDP의 26.36%를 차지했는데 이는 지난해보다 약간 높았다. 미국보다 중국.

2015년 국고에 납부된 실제 토지양도수입은 국유토지사용권 양도수입의 폭넓은 재정규모 확대를 고려하면 33억 6,577억 위안이다. 2015년 총재정수입은 23조 2100억 위안으로 GDP 대비 비율은 34.3이다. 이에 따르면 중국의 거시적 조세부담은 미국보다 높을 뿐만 아니라 OECD 평균 거시적 조세부담보다 높다.

3. 중국의 법인세 및 수수료는 복잡하고 부담스럽습니다.

거시적인 관점에서 볼 때 중국의 전반적인 세금 부담은 다른 국가에 비해 무겁지 않고 크게 높지도 않습니다. 그러나 간접세가 지배적인 중국의 조세제도는 대부분의 조세수입이 전체 조세수입에서 기업이 납부하는 비중이 약 90%에 달한다고 판단하고 있다. 기업의 과도한 세금 부담 때문이다.

주요 세금 유형으로 볼 때 중국에는 10가지 이상의 법인세 및 수수료가 포함되며, 그 중 법인세, 부가가치세, 영업세의 3가지 유형이 가장 큰 비중을 차지합니다. 2016년 세수자료에 따르면 법인세, 부가가치세, 사업세가 전체 세입에서 각각 22.1, 31.2, 8.8%를 차지하고, 전체 비중은 62.2에 달한다.

미국 조세제도에서 간접세는 아주 작은 비중을 차지한다. 법인세의 주요 부담은 법인세(법인세와 유사)로 전체 세입의 16%를 차지한다.

법인세 관점에서 볼 때, 소득세, 부가가치세, 소비세 및 기타 세금 외에도 중국 기업들은 이를 기준으로 약 77%의 추가 요금을 납부해야 합니다. 도시유지세 %, 건설비, 교육부담금 5, 홍수조절비 1 등 세계은행의 계산에 따르면 중국 기업의 총 세율(기업 이익에 대한 총 법인세 납부와 정부 수수료의 비율)은 미국의 총 세율보다 훨씬 높습니다. 2016년 중국 기업의 총 세율은 68로 세계 190개 경제국 중 12위를 차지했고, 미국 기업의 총 세율은 44였습니다.

국내 제조업은 조세 부담 외에도 인건비와 지가 상승은 물론 생산 능력과 자원 제약에도 직면해 있다. 기업 비용은 계속 증가하고 투자 효율성은 계속 감소하고 있습니다. 총 고정 자산 투자는 총 실질 자본의 47%를 초과했습니다. 이는 투자 지출의 거의 절반이 자본을 형성할 수 없음을 의미합니다. 2016년 민간투자는 절벽 같은 하락세를 겪었고, 민간투자의 약 45%가 제조업 투자로 제조업이 큰 성장 압력을 받고 있음을 알 수 있다.

4. 중국의 개인 세금 구조는 단순하고 광범위합니다.

조세 제도의 차이로 인해 미국의 개인 세금은 재정 수입의 큰 부분을 차지하며 45- 대부분의 해에는 50%입니다. 중국의 개인 세금 기여도는 6~8%로 매우 적습니다. 총 세수 측면에서 미국의 개인 세금 부담은 중국보다 높지만, 미국 거주자가 누리는 사회복지는 중국보다 훨씬 좋기 때문에 개인 세금 환급이 매우 강력하다는 것을 의미합니다. 미국에서는 과세소득을 결정할 때 주로 사업공제, 개인공제 등 세부 소득공제 항목을 많이 규정하고 있는데, 예를 들어 납세자 자녀양육비, 65세 이상 노인지원금, 장애인세금 공제 등을 모두 소득공제 항목으로 규정할 수 있다. 공제 항목. 사회복지 효과를 고려하면 중국의 개인 세금부담은 미국보다 낮지 않을 수 있다.

사회 복지 효과 외에도 미국의 개인 조세 구조는 매우 풍부하고 '부자와 가난한 자의 평등' 효과가 강한 반면, 중국의 개인 조세 구조는 너무 단순합니다. 미국에서 부과하는 개인세에는 주로 개인소득세, 재산세, 상속세, 재산증여세 등이 있습니다. 중국에서 부과되는 개인세의 주요 유형은 개인소득세이며, 양도소득세는 없으며, 재산세, 상속세, 재산증여세 등의 세금도 없습니다. 이에 비해 중국의 개인소득세는 주로 서민의 급여소득에 대해 엄격한 세금을 부과하고 있으며 부유층의 투자소득세, 부동산세, 상속세, 재산증여세 등을 대상으로 하고 있어 제도적 누수가 상대적으로 크다. . 대다수 노동자 계층의 경우 중국의 개인 세금 부담은 미국보다 훨씬 높습니다.

5. 중국의 비과세 수입은 미국을 훨씬 능가합니다.

최근 몇 년 동안 심각한 다각화로 인해 다양한 수수료를 정리하려는 노력이 있었지만 수수료 기관의 경우, 세금 외 수입을 효과적으로 억제하기가 어렵습니다. 경제성장률이 점차 하락하더라도 매년 비과세수입 증가율은 두 자릿수에 달하고, 재정수입에서 비과세수입이 차지하는 비중도 해마다 늘어나 2016년에는 18.3배에 이르렀다. 비과세소득에는 주로 특별소득, 행정수수료, 벌금, 몰수소득, 기타소득 등이 포함된다. 부과항목이 다양하다는 점은 중국 기업과 개인이 세금 부담을 느끼는 중요한 이유다.

미국의 세외수입은 주로 행정수수료, 공항, 공원 등 공공시설 이용료 등 다양한 종류의 수수료에서 나오며, 비과세수입은 반드시 예산관리에 포함됩니다. 미국 재정수입에서 비과세수입이 차지하는 비중은 매년 상대적으로 낮고 안정적으로 5보다 약간 낮은 수준으로 중국의 1/3에도 미치지 못한다.

미국 세제개혁의 승자는 누구?

지난 16일 하원을 통과한 미국 연방정부의 세제개혁안은 전례 없는 강도로 진행된다고 한다. 미국의 글로벌 경쟁력에 중요한 영향을 미칩니다.

세제 개혁의 이점은 자명합니다. 하나는 미국 기업을 미국에 유치하는 것이다. 법인세율을 약 35%에서 20%로 낮추는 것만으로도 미국 기업의 조세부담은 OECD 국가 평균 약 25%에 비해 현저히 낮아지고, 줄어든 부분은 기업의 이익으로 전환될 수 있다. 브루킹스연구소와 도시연구소가 공동 주관한 조세정책센터의 계산에 따르면 미국 기업 이익은 올해 1080억 달러, 내년에는 2150억 달러 증가할 것으로 예상된다.

또한 20%의 세율은 미국 경제의 거대한 규모에 따른 규모 효과와 맞물려 실물경제의 선순환을 가져올 것으로 기대된다. 미국 조세 재단(American Tax Foundation)은 최적의 조건 하에서 세제 개혁이 미국의 전체 GDP를 6.9~8.2% 포인트 늘리고 200만 개의 새로운 일자리를 창출할 것으로 추산합니다.

두 번째 요소는 기업이 미국으로 유입되거나 미국으로 되돌아오는 흐름에 영향을 미칩니다. 미국 정부는 해외에서 이익을 유지하는 미국 기업에 과세하고 이를 반환하지 않겠다고 밝혔지만, 이 계획의 세율은 우대 성격을 지닌 저세율로 적용될 것으로 알려졌다. 미국 기업들은 약 2조 6천억 달러의 해외 수익을 창출하는 것으로 추산됩니다. 이에 따라 이익을 예치하고 현금을 보유하고 있는 애플 등 해외 기업들이 유럽연합(EU) 등의 추가 과세 압력과 미국의 낮은 세율 특혜 등의 압력을 받으면 어디로 갈지 짐작할 수 있다.

국민을 설득하기 위한 세 가지 기사. 미국의 개인소득세는 국세 전체의 약 70%를 차지한다. 모든 세제개편안이 시행되면 자연스레 과세표준이 줄어들고 세금도 줄어들게 된다. 그에 따라 미국 국민의 연방 정부에 대한 지지도 높아질 것이며, 이는 트럼프 대통령의 지속적인 뉴딜 정책 이행에 도움이 될 것입니다.

미국 세제 개혁으로 납세자는 이득을 얻지만 손해를 보는 사람은 누구입니까? 분명히 미국 연방 정부와 영향을 받을 수 있는 다른 국가들이 있습니다.