사기 세금 환급으로 인한 선고를 피하는 방법

법적 주체:

중화인민공화국 및 중화인민공화국 형법 제204조: 수출세 환급을 속인 죄, 탈세죄, 거짓 수출신고 기타 기만적인 수단을 사용하여 사기를 치는 행위 국가의 수출세 환급액이 상대적으로 큰 경우에는 5년 이하의 유기징역 또는 구역에 처하고, 5년 이하의 벌금도 병과한다. 탈취한 세액의 1배 이상 5배 이하, 액수가 크거나 기타 사안이 엄중한 경우에는 5년 이상 10년 이하의 유기징역에 처한다. 또한, 탈취한 세액의 1배 이상 5배 이하의 벌금을 병과하고, 그 액수가 특히 크거나 그 밖에 특히 엄중한 경우에는 10년 이상의 유기징역에 처한다. 년 또는 무기징역에 처해지고, 탈취한 세액의 1배 이상 5배 이하의 벌금에 처하거나 재산을 몰수당할 수 있습니다. 법적 객관성:

대상 요소 이 범죄로 침해된 대상은 국가 수출세 환급 관리 시스템과 국가 재산권입니다. 수출세 환급 제도는 수출을 장려하는 국가의 조세 정책을 말하며, 수출 상품이 세금을 제외한 가격으로 국제 시장에 진입할 수 있도록 하여 국제 시장에서 수출 상품의 경쟁력을 향상시킵니다. 세금, 사업세, 소비세가 부과되는 상품(국가가 명시적으로 세금 환급을 면제하지 않는 상품 제외)을 수출할 때 환급받는 제도입니다. 이는 우리나라의 확고한 조세정책의 산물이다. 1985년 초 국무원은 우리나라의 조세정책과 대외무역정책을 대대적으로 조정하고 1985년 4월 1일부터 대외무역업을 영위하는 모든 기업, 기관의 수출제품에 대한 세금환급정책을 전면 실시하기로 결정했다. 수출제품의 국제적 명성을 제고하기 위해 수출의 외화 획득을 지원하는 동시에 "수출제품에 대한 세금 환급 승인 관리 방법" 및 기타 관련 규정을 공포했습니다. 수출세 환급은 우리나라 조세 분야에서 흔하고 독특한 활동이 되었습니다. 1988년 1월 종합·완전 세금환급이 실시되었습니다. 제품세 및 부가가치세 범위에 속하는 품목에 대해서는 승인된 종합세액환급율을 기준으로 환급액을 산정하며, 수출세 환급금은 모두 국세청에서 환급받게 됩니다. 예산 수입. 1991년 대외무역제도 개혁이 시행되면서 수출세 환급 제도는 그대로 유지하되 수출세 환급금은 중앙정부와 지방자치단체가 공동으로 부담한다는 점이 다시 강조됐다. 지금까지 우리나라는 완전한 수출세 환급 제도를 확립해 왔습니다. 수출세 환급 제도의 시행은 수출 장려, 국제 시장 확대 및 점유, 국제 경쟁 참여, 수출 지향형 경제 발전에 큰 의미가 있다는 것이 실무적으로 입증되었습니다. 그러나 소수의 기업과 기관이 허위 수출신고 등을 통해 수출세 환급 상황을 속이는 기회를 잡았습니다. 이는 국가의 수출세환급 관리체계를 심각하게 훼손하고 수출세환급정책의 원활한 이행을 방해할 뿐만 아니라 국가재정에도 심각한 손실을 초래하였다. 객관적 요소: 이 범죄의 객관적 측면에는 허위 수출신고 등 기만적 수단을 사용하여 상대적으로 많은 금액의 수출세 환급 상태를 속이는 것이 포함됩니다. 세금 사기는 세금 환급을 전제로 합니다. 현재 우리나라에는 기본적으로 두 가지 형태의 세금 환급이 있는데, 하나는 일반 세금 환급이고, 다른 하나는 수출 세금 환급입니다. 일반세금환급이란 과세당국의 세율 오용, 납세자의 신고 착오, 국세정책 조정 등으로 인해 규정에 따라 여러 증명서나 잘못 징수된 세금을 원래 납세자에게 환급하는 것을 말합니다. 규정에 따라 인출된 징수 및 원천징수 처리 수수료, 세금 관리 시스템 규정에 따라 승인된 세금 감면을 위한 시장세 지분 및 세금 환급액. 이런 세금 환급은 가해자가 기만, 은폐 등의 방법으로 이런 세금 환급을 받았다면 이는 일반적인 세금 사기에 해당합니다. 일반 세금환급금은 원본 세금영수증을 토대로 과세당국이 보다 효율적으로 감독관리할 수 있으므로, 일반 세금사기는 탈세로만 간주하여 처벌하고, 금액이 큰 경우에는 탈세로 처벌할 수 있습니다. 수출세 환급은 일반 세금 환급과 다릅니다. 이러한 세금 환급은 수출을 장려하고 제품의 국제 시장 경쟁력을 높이기 위해 국가가 제공하는 특혜입니다. 이는 납세자에게 과도한 증명서를 제공하는 것이 아닙니다. 세금 징수 또는 세금 감면 등 세금 환급, 따라서 사기적인 수출 세금 환급은 일반 세금 사기보다 더 해 롭습니다. l.가해자는 허위수출신고 등 기만적인 수단을 사용하였다. 사법 관행에 따르면 일반적인 사기 방법에는 주로 다음이 포함됩니다. (1) 수출 관리 권한이 있는 기업과 결탁하여 불법적으로 수출 서류를 취득하고 수출 업무를 대리하는 행위. 이 과정에서 범죄자들은 ​​대개 주도적으로 관련 외국 무역 회사를 찾고, 미끼로 '리베이트' 등 다양한 조건을 제시하고, 자신들을 대신해 국내 '물품 공급원'을 조직해 주겠다고 제안하고, 해외 고객을 대리인으로 찾아 자신의 역할을 하게 된다. 수출 통관 신고 및 기타 서비스 대리인. 외국 기업이 약속한 뒤 외국 기업의 이름으로 지시를 내리는 경우도 있었고, 위조된 해외 기업 인감을 가지고 외국 기업의 대리인으로서 직접 외국 무역 기업과 수출 계약을 체결하는 경우도 있었다.

동시에, 범죄자들은 ​​국내 불법 생산 및 판매 회사와 결탁하여 그들을 대신하여 국내 '상품 공급원'을 조직한다는 명목으로 외국 무역 회사와 국내 무역 계약을 체결합니다. 동시에 외국 무역 회사에 허위로 발행된 특별 부가가치세 계산서를 제공하고, 외국 무역 회사가 제공한 수출신고 양식 및 기타 서류를 입수하며, 소위 "수출 통관 신고" 업무에서 외국 무역 회사의 대리인 역할을 합니다. (2) 국내 불법 생산판매 기업과 결탁하여 허위로 발행하거나 타인을 대신하여 발행한 특별부가가치세계산서를 불법적으로 취득하는 행위. 이 과정에서 범죄자들은 ​​대개 회사 직원에게 뇌물을 주고, '우대' 송장 가격(일반적으로 송장 금액의 비율에 따라 계산됨)을 제공하는 등 수단을 이용해 전국 여러 성, 시를 돌아다니며 실제 물품 매매를 성사시킨다. 불법 기업이 발행한 활동에 대한 허위 특별 VAT 청구서. 송장에 기재된 상품명은 일반적으로 대외 무역 수출 제한이 없는 가죽 제품, 의류, 전기 부품 및 기타 일용품입니다. 송장에 기재된 단가는 일반적으로 실제 상품 가격보다 10배 이상, 심지어 수십 배나 높습니다. 일부 범죄자는 국내 불법 생산판매 기업과 직·간접적으로 접촉하고, 해당 기업으로부터 백지 특별부가가치세계산서를 받아 직접 작성하거나, 불법기업이 허위로 발행하거나 대리 발행한 특별부가가치세계산서를 구매한다. . (3) 국내외 부도덕한 상인, 대외 무역 기업과 결탁하여 불법적으로 외환을 송금하고 불법적인 이익을 얻는 행위. 은행이 발행한 수출환증서는 외국무역회사가 물품수출을 완료했음을 표시하는 중요한 서류이므로 수출세 환급을 속이는 일련의 범죄행위에 있어서 범죄자들이 반드시 거쳐야 할 단계이다. 범죄자들이 실제로 불법적인 이익을 얻는 것도 핵심이다. 이 과정에서 범죄자들은 ​​주로 국내외 부도덕한 사업가들과 결탁하고, 국내 투자를 위해 위안화(RMB)가 필요하다는 이유로 국내외 기업의 외환을 이용해 외국 무역회사와 불법적인 외환 송금을 하는 경우가 많다. 국내에서 인출된 외환을 해외은행으로 불법송금한 후, 외국기업인의 명의로 국내 대외무역기업과 불법환거래를 하고 있습니다. 이러한 불법 외환 송금의 가격은 일반적으로 일반 환전 가격보다 훨씬 높으며, 범죄자들은 ​​불법 외환 송금의 가격 차이로 막대한 이익을 얻습니다. 국내 및 외국 무역회사는 이에 상응하는 불법 외환 송금으로 인해 손실을 입었지만, 이러한 손실을 보상하고 그로부터 일정한 "이익"을 얻기 위해 회사가 제공한 허위 세금 환급 증명서를 사용할 수 있는 위험을 감수할 수밖에 없습니다. 국가 수출세 환급을 속이는 범죄자. 범죄자와 외국 무역 회사 간의 이러한 불법 거래가 성공하면 양측 모두 상당한 이익을 얻게 되며 결국 국가의 수출세 환급만 큰 손실을 입게 됩니다. (4) 뇌물을 주거나 기만하여 세관검사 날인이 찍힌 수출신고서를 불법적으로 취득하는 행위. 이 과정에서 범죄자들은 ​​일반적으로 '수출물품신고서(수출환급쿠폰)'에 사적으로 위조된 세관검사 도장을 찍고, 물품이 수출신고된 사실을 허위로 기재하는 네 가지 방법을 사용한다. 두 번째는 세관직원에게 뇌물을 주어 과소신고를 하게 하거나, 위조품을 진품으로 사칭하거나, 수출물품이 전혀 없을 때 '수출물품신고서(수출세금환급쿠폰)'에 세관 승인인을 찍어주는 것입니다. 물품이 수출신고된 사실을 명시합니다. 세 번째는 세관항의 허술한 검사의 허점을 이용하여 물품을 진짜 또는 빈 차량으로 위장하여 국경을 넘어가고, 세관을 속여 '수출물품신고서(수출물품신고서)'에 세관 승인 도장을 찍게 하는 것입니다. 세금환급쿠폰)'을 기재하고, 수출된 물품이 없다는 사실을 은폐합니다. 네 번째는 통관 및 검사를 위해 소량의 물품을 구매하거나 타인으로부터 물품을 임대한 후, 세관을 속여 '수출물품신고서(수출환급쿠폰)'에 세관검사 도장을 찍도록 하는 것입니다. 금액. 특히, 범죄자들은 ​​타인의 물건을 임대하고 출국한 후 밀수 방법을 사용하거나 세관에 낮은 가격으로 물품을 신고하고 물품을 "여행"하는 경우가 많습니다. 상품 수출을 조작하는 이러한 방식은 은폐 가능성이 높고 기만적이며 현재 사기(수출세 환급) 사기에서 범죄자들이 사용하는 일반적인 전술입니다. 연안 지역의 일부 주요 항구에서는 소수의 세관 직원과 기타 불법 세력이 수출세 환급을 속이고 물품 임대 및 불법 이익을 추구하는 범죄 활동을 전문으로 하는 범죄자들과 결탁한 것으로 밝혀졌습니다. 이러한 사람들을 흔히 '화물 소유자'라고 부르며 이들의 범죄 행위도 법에 따라 엄중하게 처벌되어야 합니다. 2. 가해자는 자신이 생산 또는 운영하는 물품에 대하여 거짓으로 수출신고하는 등 기만적인 수단을 사용해야 한다. 생산 또는 운영되는 물품이 허위로 수출신고된 것은 아니지만, 위조나 뇌물수수를 통해 수출세 환급이라는 명목으로 국유재산을 허위로 탈취한 경우에는 해당 범죄가 해당 범죄를 구성하지 않으며 사기범죄로 간주되어야 합니다. 3. 수출사업 과정에서 세금 사기가 이루어져야 합니다.

수출업에 종사하지 아니하는 단위나 개인이 수출기업을 사칭하고, 허위로 수출신고를 하고, 환급증서를 위조, 변조, 사기하고, 환급금을 속이는 경우에는 이 범죄를 구성할 수 없으며 다음 행위에 해당한다. 사기 금액이 상대적으로 큰 경우 사기죄로 처벌됩니다. 4. 사기를 당한 국가 수출세 환급 금액은 일정 기준에 도달해야 합니다. 본 조의 규정에 따르면 이 기준은 10,000위안 이상이다. 피험자 요건: 이 범죄의 주체는 형사책임을 질 수 있는 연령에 이르렀고 형사책임을 질 수 있는 능력이 있는 모든 자연인이 본 조 제211조의 규정에 따라 범죄의 주체가 될 수 있습니다. , 실체도 이 범죄를 구성할 수 있습니다. 그 중 단위는 주로 수출 작업 권한을 가진 단위입니다. 수출세 환급은 본질적으로 제품 수출을 장려하기 위해 국가가 제공하는 재정적 지원이기 때문에 수출을 운영할 권리가 없는 단위는 이러한 우대를 누릴 수 없습니다. 현행 세법 규정에 따르면 우리나라에는 수출세 환급 권리를 누리는 세 가지 유형의 법인이 있습니다. (l) 중앙 및 지방 대외 무역 기업, 산업 무역 회사 및 독립적인 수출을 누리는 일부 산업 생산 기업 (2) 외국 운송 공급 회사, 외국 계약 엔지니어링 회사 등 특정 수출세 환급 기업. 처음 두 가지 유형의 단위는 수출세 환급을 직접 신고할 수 있으며 이는 당연히 이 범죄의 대상이 될 수 있습니다. 후자의 경우 위탁 당사자는 직접 수출 사업권이 없더라도 여전히 수출 혜택을 누릴 자격이 있습니다. 세금 환급도 가능하므로 이 범죄의 대상이 될 수도 있습니다. 직접수출권을 갖고 있는 대리인 자체도 이번 범죄의 대상이 될 수 있다는 점은 확실하다. 이 범죄의 주관적 요소는 직접적인 고의성과 수출세 환급금을 사취하려는 목적입니다. 수출기업 직원의 실수로 인해 과세당국이 과다한 세금을 환급하거나, 수출 후 품질불량 등의 사유로 제품이 반송된 경우에는 세금을 사취할 범죄의 의도가 없으므로 형사책임을 추궁할 수 없습니다. 그러나 세금 환급 사기 범죄에 대해 세무 당국은 수출 기업에 기한 내에 과다 환급된 세금을 환급하도록 명령할 수 있습니다. 수출 기업이 실수를 한 경우에는 매일 연체료가 부과될 수도 있습니다. . 수출기업이 수출세 환급을 속이는 동기는 일반적으로 국가가 규정하는 외화벌이 업무를 완수하여 수출입 업무 운영권을 계속 향유하고 일정 비율의 수출취급 수수료를 받기 위한 것입니다. 그러나 동기는 범죄의 유죄 판결에 영향을 미치지 않습니다.