"부가가치세 회계처리에 관한 규정(의견 초안)"

'중화인민공화국 부가가치세 임시조례', '영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램의 종합 개시에 관한 고시' 등 관련 규정에 따르면( Caishui [2016] No. 36), VAT 관련 회계 처리 규정은 다음과 같습니다. 1. 회계 항목 및 항목 설정 일반 VAT 납세자는 "VAT 미납", "VAT 미납", "VAT 선납"을 설정해야 합니다. "납부세액" 계정 ", "공제할 매입세액", "인증할 매입세액", "이전할 매출세액", "VAT 유보세액공제", "간단세액계산", "납부세금" 금융상품 양도', '부가가치세 원천징수 및 납부' 등 세부계정입니다.

(1) 부가가치세 일반납세자는 "가액" 상세계정에 "매입세액", "매출세액공제", "납부세액", "전출미납세액"을 설정하여야 합니다. -납부세액 추가". "부가가치세 납부", "세금감면", "국내판매제품 수출세액공제", "매출세액", "수출세환급", "외출입세액공제" 등의 열, "다른 곳으로 이전하고 부가가치세를 더 내세요" 등. 그 중: 1. "매입세"란에는 일반 납세자가 상품 구매, 가공, 수리 및 수리 용역, 서비스, 무형 자산 또는 부동산에 대해 납부했거나 부담한 부가가치세를 기록하며 공제가 허용됩니다. 2. "매출 세액 공제" 열에는 현행 VAT 시스템에 따른 일반 납세자의 판매 공제로 인한 매출 세액 감소가 기록됩니다. 3. "납부 세금" 열에는 해당 일반 납세액이 기록됩니다. 4. "미납 VAT 전출" 및 "과다 납부 VAT 전출" 열에는 각각 일반 납세자가 납부해야 하는 부가가치세 금액이 기록됩니다. 5. "세금 감면" 열에는 일반 납세자가 현행 VAT 시스템에 따라 감면할 수 있는 VAT 금액이 기록됩니다. 6. "수출에 대해 납부해야 하는 세금 금액" 국내제품 공제'에는 규정에 따라 '면제, 상계, 환급' 방법을 시행하는 일반 납세자가 부과하는 부가가치세 금액이 기록됩니다. "매출세" 열에는 상품 판매, 가공 및 수리 서비스, 서비스, 무형자산 또는 부동산에 대해 일반 납세자가 납부해야 하는 부가가치세가 기록됩니다. 8. "수출세 환급" 열에는 다음과 같이 환급되는 부가가치세가 기록됩니다. 규정에 따른 상품 수출, 처리, 수리 및 수리 서비스, 서비스 및 무형 자산에 대한 일반 납세자 9. "매입 세금 이체" 열에는 일반 납세자의 상품 구매, 처리 및 수리가 기록됩니다. 수리 서비스, 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 비정상적인 손실 또는 기타 사유로 인해 매출세에서 공제되어서는 안 되며 규정에 따라 이전되어야 합니다.

(2) "VAT 미납" 세부 계정은 일반 "VAT 미지급" 또는 "선납 VAT" 세부 계정에서 당월 미납 및 과납된 VAT를 계산하는 데 사용됩니다. 납부 또는 선납한 부가가치세액과 당월 납부시 이전 기간에 납부하지 아니한 부가가치세액.

(3) "부가가치세 선납" 세부 계정, 일반 납세자의 부동산 양도 회계, 부동산 운영 임대 서비스 제공, 건설 서비스 제공, 자체 개발 부동산 판매 선납 등을 이용한 부동산 프로젝트 현행 부가가치세 제도에 따라 선납해야 하는 부가가치세 금액.

(4) VAT 공제 증명서를 받고 세무 당국의 인증을 받았으며 향후 기간에 매출세를 공제할 수 있는 일반 납세자를 회계 처리하는 "공제할 매입세"에 대한 세부 계정 현재 VAT 시스템에서 공제된 매입세액입니다. 포함: 2016년 5월 1일 이후 일반 납세자가 취득한 부동산으로 고정 자산으로 처리되거나 2016년 5월 1일 이후 취득한 건설 중인 부동산은 현재 부가가치에 따라 후속 기간의 매출세에서 공제됩니다. 2. 매입세액으로서 아직 교차심사를 거치지 아니한 과세지도기간관리대상 일반납세자가 취득한 부가가치세공제증명서에 기재되거나 계산된 매입세액.

(5) '인증할 매입세액' 세부계정은 일반 납세자가 과세당국의 인증을 받지 않아 현행 매출세에서 공제할 수 없는 매입세액을 나타냅니다. 포함: 일반 납세자가 VAT 공제 증명서를 받았고 현재 VAT 시스템에 따라 매출세에서 매입세를 공제할 수 있지만 아직 세무 당국의 인증을 받지 않은 경우 일반 납세자가 감사를 신청했지만 아직 취득하지 않은 경우 일관된 감사 결과 관세 납부 전표의 매입 세액.

(6) 일반 납세자의 상품 판매, 처리 및 수리 서비스, 무형 자산 또는 부동산에 대한 "양도되는 매출세" 세부 계정은 관련 소득(또는 이득)입니다. VAT 금액은 VAT 책임으로 인해 이후 기간에 매출세로 인식됩니다.

(7) "VAT 초과 세액 공제" 세부 계정은 사업세에 포함된 날짜를 기준으로 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산도 보유한 기존 VAT 일반 납세자를 대상으로 합니다. VAT 시범 프로그램 기간 말에 남은 VAT 공제는 현재 VAT 시스템에 따라 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매에 대한 매출세에서 공제될 수 없습니다.

(8) "간이세금계산" 세부계정은 일반납세자가 발생한 부가가치세의 충당금, 공제, 선납 및 납부를 간이세금계산방법을 사용하여 계상합니다.

(9) '금융상품 양도에 대한 부가가치세' 세부계산에서는 금융상품 양도에 대해 납세의무자가 부과하는 부가가치세 금액을 계산합니다.

(10) "부가가치세 원천징수 및 납부" 세부 계정은 해외 법인 또는 개인이 구매한 국내 과세 활동에 대해 납세자가 원천징수하고 납부한 부가가치세를 설명합니다. 국내에 운영기관이 없습니다.

소규모 납세자의 경우 '미지급세액' 계정 아래 '미지급부가가치세' 세부계좌만 설정하면 되며, '금융이전시 납부할 부가가치세' 항목을 제외하고는 위 항목은 설정하지 않아도 됩니다. "부가가치세의 원천징수 및 납부" 이외의 세부계정'을 말합니다.

2. 회계 처리 (1) 자산 취득 또는 노무 제공을 위한 회계 처리.

1. 구매 및 기타 사업에 대한 매입세가 공제되는 회계 처리. 일반 납세자가 물품, 가공, 수리 및 수리용역, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 구매할 때 "운송 중 자재" 또는 "원자재", "재고품" 및 "생산비"를 해당 금액에 따라 차감해야 합니다. 해당 비용 또는 자산에 포함되어야 하며, "무형 자산", "고정 자산", "관리비" 및 기타 항목에 해당 월의 인증된 공제 부가가치세 금액에 따라 "납부세액 - 가액"을 차감합니다. -지불세액(매입세액)' 계정, 당월 인증되지 않은 공제부가가치세에 따라 '미지급세액 - 인증대상매입세액' 계정에서 차변에 차변을 기입하고 '미지급계정'에 대변을 기입하고, 지급액 또는 실제로 지급한 금액을 기준으로 한 '지급어음' 및 '은행' 및 기타 계좌입니다. 반품 시 원본 특별 VAT 세금계산서가 인증된 경우, 원본 특별 VAT 세금계산서가 인증되지 않은 경우 세무 당국에서 발행한 빨간색 글자의 특별 VAT 세금계산서를 기준으로 반대 회계 항목을 작성해야 합니다. 송장은 반환되어야 하며 회계 항목은 반대로 작성되어야 합니다.

2. 구매 및 기타 사업에 대한 매입세가 공제될 수 없는 회계 처리. 일반 납세자가 재화, 가공, 수선 용역, 용역, 무형자산 또는 부동산을 구입하여 간이세액계산법에 따라 계산한 과세항목, 부가가치세 면제항목, 집단복지 또는 개인소비 등에 사용하는 경우 매입세액은 현행 부가가치세제도에 따라 계산한다. 매출세를 매출세에서 공제할 수 없다고 규정한 경우에는 특별부가가치세계산서를 발급받을 때 해당 원가 또는 자산계정에서 차감해야 한다. 미지급세금 - 인증할 매입세액” 계좌에서 차변하고, “은행예금”을 입금하고, “미지급금” 및 기타 계좌에 과세당국의 인증을 받은 후 해당 비용비용 또는 자산계정을 차감하고, "지불 세금 - 납부 부가가치세(매입세 이전)" 계정이 대변에 기입되어야 합니다.

3. 규정된 매입세액 공제에 따라 진행 중인 부동산 구입 또는 부동산 건설에 대한 회계처리. 2016년 5월 1일 이후 일반납세자가 취득한 부동산이나 2016년 5월 1일 이후 취득한 고정자산 또는 건설 중인 부동산에 대해서는 매입세액을 현행 부가가치세에 따라 취득일로부터 2년으로 나누어 산정합니다. 매출세를 공제받는 경우에는 "고정자산", "건설중인 프로젝트" 등의 항목은 취득원가에 따라 차변에, "미지급세액 - 미납부가가치세" 항목은 차감금액에 따라 차감하여야 합니다. 당기 공제 가능한 부가가치세액(매입세액)' 계정에서, 미래 기간에 공제 가능한 부가가치세액에 따라 '미지급세액-매입세액'을 차변에 기입합니다. 공제”계좌는 지급금액 또는 실제로 지급한 금액에 따라 “미지급계정”, “지급어음”, “은행예금” 등의 계좌를 대변합니다. 공제되지 않은 매입세액을 차후 공제하도록 허용하는 경우, "미납세액 - 미지급부가가치세(매입세액)" 계정에서 공제허용금액에 따라 차변에 차감되며, "미지급세액"은 차감됩니다. -" 적립됩니다. 공제할 세금을 입력하세요" 계정입니다.

4. 창고에 입고되었지만 아직 VAT 공제 증명서를 받지 못한 상품에 대한 회계 처리.

일반납세자가 구매한 물품이 도착하여 검사를 거쳐 국고에 입금되었으나 부가세 공제증명서가 아직 접수되지 않고 납부가 이루어지지 않은 경우, 해당 물품에 대한 잠정 추정을 하여 연말 계좌에 기록해야 합니다. 해당 월은 상품 목록 또는 해당 계약 계약의 가격을 기준으로 하며 가액을 추가할 필요가 없습니다. 매입세액은 잠정적으로 추산되어 기록됩니다. 다음달 초 해당 부가가치세 공제증명을 취득하고 인증을 받은 후 '원자재', '재고품', '고정품'이 빨간색으로 원래 잠정추정액이 깎이게 됩니다. 해당 비용 및 비용 또는 자산에 포함되어야 하는 금액에 따라 차변됩니다. "자산", "무형 자산" 등의 계정은 VAT 공제액 및 "미지급세액 - VAT 납부세액(매입세액)"에 따라 차감됩니다. " 계정이 차변에 기입됩니다. 지불 금액에 따라 "미지급 계정"이 기입됩니다. suject.

5. 소규모 납세자 구매 및 기타 사업의 회계 처리. 소규모 납세자가 자재, 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 구매하는 경우 특별 VAT 계산서에 표시된 VAT는 관련 비용 또는 자산에 포함되며 "미지급 세금 - VAT 미지급" 계정을 통해 계상되지 않습니다. .

6. 원천징수 의무자로서 구매자의 회계처리. 현행 부가가치세 제도에 따르면, 해외 단위 또는 개인이 국내에서 과세 활동에 종사하고 국내 운영 기관이 없는 경우 구매자가 부가가치세 원천징수 의무자가 됩니다. 국내 일반납세자가 용역, 무형자산, 부동산 등을 구입하는 경우에는 해당 가산금액에 따라 "생산비", "무형자산", "고정자산", "관리비" 등을 차감합니다. 부가가치세 공제액은 "미납세액-매입세액" 계정에서 차감하고(소규모 납세자는 해당 비용 또는 자산 계정에서 차감) "계정에 차감"합니다. "납부할 금액 또는 실제로 납부한 금액을 기준으로" 및 기타 계정에서 원천징수 및 납부해야 할 부가가치세액에 따라 "미납세액 - 부가가치세 원천징수 및 납부" 계정에 적립됩니다. . 부가가치세 원천징수 및 납부가 실제로 납부되면 "미납세액 - 부가가치세 원천징수 및 납부" 계좌에서 인출되고, 원천징수 및 납부된 부가가치세 금액에 따라 "은행예금" 계좌에 입금됩니다.

(2) 판매 및 기타 사업을 위한 회계 처리.

1. 판매업무의 회계처리. 기업이 상품, 가공, 수리, 수리 용역, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 경우에는 받거나 받을 금액에 따라 "미수금", "미수금", "은행 예금" 및 기타 계좌에서 차감해야 합니다. 취득한 금액에 따라 매출채권을 차감하고, 수입금액을 "주사업소득", "기타사업소득", "고정자산청산", "사업결산" 및 기타계정에 적립하고, 이에 따라 매출세를 계산합니다. 현재 부가가치세 시스템(또는 단순화된 세금 계산 방법인 계산된 부가가치세 납부세액 사용)을 사용하여 "미지급 세금 - 납부 부가가치세(매출세)" 또는 "미지급 세금 - 단순 세금 계산"( 소규모 납세자는 "미납세금 - 미납부가가치세(매출세)" 계정) 세금납부 - VAT 미납" 계정)을 공제해야 합니다. 매출신고가 발생한 경우에는 규정에 따라 발행된 특별빨간문자 부가가치세계산서를 기준으로 반대 회계처리를 하여야 합니다.

국가통일회계제도에 따라 소득 또는 이득이 인식되는 시점이 부가가치세제도에 따라 부가가치세 채무가 인식되는 시점보다 빠른 경우, 해당 매출세는 "납부세액 - - 이전할 매출세" 계정은 납세의무 시 "미지급세액 - 미지급부가가치세(생산세)" 또는 "미지급세액 - 단순세액계산" 계정으로 이체됩니다. 실제로 발생합니다.

국가통일회계제도에 따라 소득 또는 이익이 인식되는 시점보다 일찍 부가가치세 제도에 따라 부가가치세 납부 의무가 확정된 경우, 부가가치세 납부액은 "미수금 계정"에서 차감됩니다. " "미납세액 - 미지급부가가치세(매출세)" 또는 "미납세액 - 단순세액계산" 계정에 대변을 기입하여 국가통일회계제도에 따라 소득 또는 이익을 확인할 수 있으며, 이를 매출로 합니다. 매출부가가치세를 공제한 후 인식됩니다.

2. 회계처리는 매출로 간주됩니다. 기업이 세법상 판매로 간주되는 활동에 종사하는 경우, 기업회계기준 관련 규정에 따라 해당 회계처리를 실시하고 매출세액(또는 다음 식으로 계산한 부가가치세)을 계산해야 합니다. 단순화된 세금 계산 방법), 현행 VAT 시스템에 따라 "미지급 직원 보상", "이익 분배" 및 기타 계정을 차변에 기입하고 "미지급 세금 - 미지급 부가가치세(매출세)" 또는 " 납부세액 - 단순세금계산' 계정(소규모 대규모 납세자는 납부세액 - 납부부가가치세' 계정에 포함되어야 함).

3. 영업세 및 부가가치세가 부과되기 전 인식된 수익과 그 이후에 발생하는 부가가치세에 대한 회계처리를 종합적으로 시행합니다.

사업세에서 부가가치세로 변경되기 전에 기업이 수익을 인식하였으나, 사업세의무가 발생하지 아니하여 영업세를 미발생한 경우, 부가가치세의무에 도달하는 시점에 도달한 때에는 기업은 당기 부가가치세를 확인하면서 납부할 매출세를 상쇄해야 합니다. 사업세가 발생했지만 납부하지 않은 경우, 부가가치세 채무에 도달하면 "미지급 세금 - 납부할 사업세"입니다. 및 "미납세금 - 도시유지 및 건설세 미지급세"가 차변에 기입되어야 하며, "미납세금 - 미지급 교육부가세" 및 기타 항목은 "주사업소득" 계정에 적립되어 "미납세금 - 산출물"에 계산되어 포함됩니다. 환입되는 세금'은 조정소득을 기준으로 합니다. '계좌금액은 동시에 소득에서 공제됩니다.

사업세를 부가가치세로 대체하는 포괄적인 시범 시행 이후 '사업세 및 부가세' 계정의 이름이 '세금 및 부가세' 계정으로 조정되었습니다. 기업의 사업 활동에서 발생하는 소비세, 도시 유지 및 건설세, 자원세, 부동산세, 토지 사용세, 차량 및 선박 사용세, 인지세와 같은 관련 세금. 손익계산서의 세금 및 할증료' 항목이 '세금 및 할증료' 항목으로 조정됩니다.

(3) 차등과세의 회계처리.

1. 기업에 발생한 관련 비용에서 매출을 공제할 수 있는 회계 처리. 현행 부가가치세 제도에 따르면 기업이 관련 매출 공제를 허용하는 비용 및 비용을 지출한 경우 해당 비용 및 비용이 발생한 경우에는 "주요 사업 비용", "재고", "프로젝트 건설" 및 기타 계정에 해당 비용이 발생합니다. 지불할 금액 또는 실제로 지불한 금액, 신용 "미지급금", "지급금", "은행 예금" 및 기타 계좌에 따라 차감됩니다. 적법한 부가가치세 공제증명서를 취득하고 납세의무가 발생한 경우, 공제허용세액에 따라 "미지급세액 - 미지급부가가치세(매출세액공제)" 또는 "미납세액 - -간이세금계산" 계좌(소액)에서 차감합니다. 규모 납세자는 "미납세금 - 미지불부가가치세" 계정)에서 차변에 기입하고 "주요 사업 비용", "재고", "프로젝트 건설" 및 기타 계정을 대변에 기입해야 합니다.

2. 금융상품의 양도는 규정에 따라 매출금액으로 손익을 상계한 후 잔액으로 계상하여야 합니다. 실제로 금융상품을 양도한 월말에 양도소득이 발생한 경우 납부세액은 "투자소득" 및 기타계좌로 차감되며, "미납세액 - 금융상품 양도시 납부할 부가가치세"가 해당 계좌로 차감됩니다. "계좌에 적립되며, 이체손실이 발생한 경우 다음 달로 이월할 수 있는 세액공제금액에 따라 "미납세액 - 금융상품양도 부가가치세" 계좌에서 차감되며, "투자 소득" 및 기타 계정이 적립됩니다. 부가가치세(VAT)를 납부할 때 "납부세금 - 금융상품 양도 시 납부할 부가가치세" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 계정에 입금해야 합니다. 연말에 이 계좌에 차변잔액이 있는 경우 "투자소득" 및 기타 계정이 차감되며, "미납세액 - 금융상품양도에 대한 부가가치세" 계좌가 적립됩니다. .

(4) 수출세 환급 회계 처리.

납세자가 물품 수출에 대해 징수해야 하는 수출세 환급금을 계산하기 위해 "수출세 환급금" 계정이 설정됩니다. 이 계정의 차변에는 부가가치세와 소비세가 반영됩니다. 규정 등에 따라 수출물품 판매를 위해 과세당국에 반환해야 하는 부가가치세, 소비세 등을 실제로 수령한 수출물품에 반영합니다. 기말 차변 잔액에는 아직 수령되지 않은 세금 환급액이 반영됩니다.

1. '면세, 공제, 환급' 방법을 시행하지 않은 일반납세자의 수출물품을 규정에 따라 환급하는 경우, 규정에 따라 계산된 수출세 환급금액은 다음과 같습니다. "수출환급금" 계좌에 "미지급세금 - 납부부가가치세(수출환급)" 계좌로 입금됩니다. 수출세환급금' 계좌가 적립되고, 환급금액이 100만원 미만일 때 구매 시 취득한 특별부가가치세계산서의 부가가치세 차액이 '주사업비' 계좌로 차감되며, "미납세액 - 납부부가가치세(매입세액 이체)" 계정에 적립됩니다.

2. 물품 수출에 대해 '면제, 공제, 환급' 방식을 시행하는 일반 납세자의 경우, 해당 물품의 판매원가가 물품 수출 및 판매 후 이월되는 경우 세금 환급 금액을 계산합니다. 규정에 따라 구매 시 취득한 금액보다 적은 금액이 특별 부가가치세 계산서의 부가가치세 금액의 차액을 "주사업비" 계정에서 차감하고 "미납세금 - 부가가치세"에 적립합니다. 납부세금(매입세 이체)" 계정, 규정에 따라 계산된 현재 수출품 매입세액은 국내 판매 제품에 대한 납부세액에서 공제되며, "미지급세액 - 납부부가가치세(수출액은 수출액을 사용할 수 있음) 국내 판매 제품에 대해 납부할 세액을 상쇄하기 위해)" 계정이 차감되고 "미지급 세금 - 납부 부가가치세" 계정은 세금(수출세 환급)" 계정에 대변으로 입력됩니다.

규정된 기간 내에 국내 판매 제품에 대한 세금이 수출 제품에 대한 매입세액을 상쇄하기에 부족한 경우, 관련 세법에 따라 부족한 부분을 환급하는 경우 "은행 예금" 계좌에서 차감됩니다. 실제로 세금 환급이 접수되었습니다. "미지급 세금 - 납부 부가가치세(수출세 환급)" 계정.

(5) 매입세액 공제 상황 변경에 대한 회계처리.

비정상적인 손실이나 용도변경 등으로 매입세가 매입세액에 포함되었거나, 공제할 매입세액 또는 인증할 매입세액이 포함되었으나, 공제할 수 없는 경우 현행 부가가치세 제도에 따라 매출세에서 "재산 손실 및 처리할 손실", "미지급 근로자 보상금", "고정 자산", "무형 자산" 및 기타 계정을 차감하고 "미지급 세금"을 공제합니다. - 납부할 부가가치세(매입세)", "미납세액 - 매입세액 공제" 또는 "미납세액 - 매입세액 인증" 계정, 공제되지 않은 고정자산, 무형자산 등 용도변경으로 인해 매입세액이 공제되지 않은 경우 매입세액공제를 허용하는 과세항목에 사용하는 경우에는 "미납세액 - 납부부가가치세(매입세)" 계정에서 매입세액에 따라 차감하여야 합니다. 공제가 허용되는 세금 및 "고정 자산", "무형 자산" 및 기타 항목. 고정자산, 무형자산 등을 위와 같이 조정한 후에는 남은 내용연수 내에서 조정된 장부가액을 기준으로 감가상각비 또는 상각비를 계산해야 합니다.

일반 납세자가 매입세가 전액 발생한 재화 또는 용역을 구매하여 건설 중인 부동산 프로젝트에 양도하는 경우, 차기 기간으로 이월된 매입세액을 '미지급세액'에서 차감해야 합니다. "수수료 - 공제할 매입세액" 계정은 "지불세액 - 납부부가가치세(매입세 이체)" 계정에 적립됩니다.

(6) 초과 납부된 VAT 및 월말에 이체된 미납 VAT의 회계 처리.

매월 말일 기업은 해당 월의 미납 또는 초과 납부된 부가가치세를 '미납 부가가치세' 세부 계정에서 '미납 부가가치세' 세부 계정으로 이체해야 합니다. 이번 달 납부해야 할 부가가치세와 미납한 부가가치세에 대해 "미지급 세금 - 미납 VAT(미납 VAT 이체)" 계정에서 차감하고 "미지급 세금 - 미납 VAT" 계정에 대변을 기입합니다. "미납세액 - 미납 VAT" 계정이 인출되고 "미납세금 - 미납 VAT(과다납부 VAT 이체)" 계정이 입금됩니다.

(7) 부가가치세 납부를 위한 회계처리.

1. 해당 월에 납부할 부가가치세의 회계 처리. 기업이 당월 납부할 부가가치세를 납부할 때 "미지급세금 - 미납부가세(납부세금)" 계좌에서 인출하고(소규모 납세자는 "미지급세금 - 미지급부가가치세" 계좌에서 인출해야 함), "은행"에 입금한다. 예금"계좌.

2. 이전 기간에 미납된 부가가치세에 대한 회계 처리를 수행합니다. 기업이 이전 기간에 미납된 부가가치세를 납부할 경우 "미납세액 - 미납부가가치세" 계정에서 차감되고 "은행 예금" 계정에 적립됩니다.

3. 선납된 부가가치세의 회계처리. 기업이 부가가치세를 미리 납부할 때 "미납세금 - 선불부가가치세" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 계정에 대변을 기입합니다. 월말에 기업은 "VAT 선불" 세부 계정 잔액을 "VAT 미납" 세부 계정으로 이체하고 "미납 세금 - VAT 미납" 계정에서 차감하고 "미지급 세금 - 선불 가치"를 대변에 기입해야 합니다. -추가 세금" 계정. 부동산 개발 기업이 부가가치세(VAT)를 선납한 후에는 납세 의무가 발생할 때까지 "미지급 세금 - 선납 VAT" 계정에서 "미납 세금 - 미납 VAT" 계정으로 세금을 이전할 수 없습니다.

4. 부가가치세 면제를 위한 회계 처리. 당기에 직접 감면되는 부가가치세에 대하여 "미지급세액 - 납부부가가치세(세액감면)" 계정을 차변에 기입하고 손익관련 계정을 대변에 기입합니다.

(8) 기간 말에 남은 VAT 공제액에 대한 회계 처리.

VAT 시범 프로그램에 사업세가 포함된 달 초에 기존 VAT 일반 납세자는 "지불할 세금 및 수수료 - 부가가치세 초과 세액 공제" 계정에 "추가 금액"을 인출해야 합니다. "지급 세금 및 수수료 - 납부 부가가치세(매입세 이체)" 계정에 추가됩니다. 향후 공제가 허용되는 경우, "미지급세액 - 미지불부가가치세(매입세액)" 계정이 차감되며, 공제허용금액에 따라 "미지급세금 - 부가가치세공제"가 적립됩니다. .

(9) VAT 세금 통제 시스템의 특수 장비 및 기술 유지 관리 비용에 대한 부가가치세 공제 회계 처리.

현행 부가가치세 제도에 따르면, 기업이 부가가치세 관리 시스템을 위한 특수 장비를 처음 구입하는 경우 기술 유지 비용을 전액 부가가치세에서 공제할 수 있습니다. , 규정에 따라 공제됩니다. 납부할 세금은 "미지급 세금 - 미지급 부가가치세(세금 감면)" 계정에서 인출해야 합니다. (소규모 납세자는 "미지급 세금 - 미지급 VAT" 계정에서 인출해야 합니다.) 비용' 및 기타 계정.

(10) 중소기업에 대한 부가가치세 면제에 관한 회계 규정.

소규모 기업이 판매 수익을 얻을 경우, 세법 규정에 따라 납부할 부가가치세를 계산하고 부가가치세 면제 조건이 충족되면 납부해야 하는 세금으로 확인해야 합니다. 부가가치세제도에서 규정한 세액이 충족되면 해당 부가가치세를 당기손익으로 대체하여 부가가치세를 계산합니다.

3. 재무제표 중 해당 항목은 '미납세액' 계정에 'VAT 미납', '공제할 매입세액', '인증대상 입력'으로 기재됩니다. "세액", "부가가치세공제" 등 세부계정의 기말차변잔액은 상황에 따라 대차대조표의 "기타유동자산" 또는 "기타비유동자산" 항목에 기재되어야 합니다. 지급 - 예정 "매출세 양도"와 같은 계정의 기말 대변 잔액은 상황에 따라 대차대조표의 "기타 유동 부채" 또는 "기타 비유동 부채" 항목에 나열되어야 합니다. "미지급세액" 계정 ","간편세금계산", "금융상품 양도시 납부할 부가가치세", "부가가치세 원천징수 및 납부" 및 기타 계정의 "미납 부가가치세" 및 기말신용잔액은 대차대조표의 "미지불세액" 항목에 기재되어 있습니다.

IV.보충 조항 이 규정은 공포일로부터 시행된다. 국가통일회계제도의 관련 규정이 이 규정과 일치하지 않는 경우에는 이 규정에 따른다. 2016년 5월 1일부터 이 규정 시행 사이에 발생한 거래로서 이 규정으로 인해 자산, 부채 등의 금액에 영향을 미치는 거래는 이 규정에 따라 조정됩니다. "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에서 기업의 회계처리에 관한 규정"(Cai Kuai [2012] No. 13) 및 "부가가치세 및 사업이 면제되는 중소기업의 회계처리에 관한 규정" 세금'(Cai Kuai [2013] No. 24) 등 세무회계 처리에 관한 규정도 동시에 폐지된다.