새 감사 보고 기준의 주요 감사 사항 예시

새로 제정된(개정된) 국제 감사 보고 표준의 시행을 안내하기 위해 국제 감사 및 보증 표준 위원회(IAASB)는 2015년 4월 22일 주요 감사 사항에 대한 사례를 발표하여 다양한 국가에 도움을 주었습니다. 지역 감사인의 감사 번호 701 핵심 감사 사항(ISA701)에 관한 국제 표준에 대한 심층적인 이해와 적절한 적용. 다음은 새로운 감사 보고 표준의 주요 감사 사항에 대한 예입니다. 읽어 주셔서 감사합니다.

1. 핵심 감사 사항에 대한 표준의 기본 요구 사항

(1) 핵심 감사 사항 단락의 서문

ISA 701은 핵심 감사 사항을 요구합니다. 감사 보고서 핵심 사항의 성격과 배경을 정의하기 위해 문단에 서문을 추가합니다. 핵심 감사 사항은 전문가적 판단에 기초하여 감사인이 당기 재무제표 감사에서 중요하다고 간주하는 사항을 의미합니다. 이러한 사항은 감사의 맥락에서 다루어지고 재무제표 전체에 대하여 형성된 의견이며, 감사인은 이러한 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지 않습니다. 이러한 표준화된 설명을 통해 감사 보고서 사용자는 감사 보고서에 전달된 주요 감사 사항이 다음과 같은 사실을 알게 됩니다. (1) 감사 의견 작성 시 해당 문제가 만족스럽게 해결되지 않았다는 것을 의미하지 않습니다. 개별 재무제표 항목이 독립적인 의견을 나타낸다는 것을 의미합니다.

(2) 주요 감사 사항을 기술하는 방법

주요 감사 사항을 기술할 때는 관련 재무제표에 대한 관련 주석을 색인화하고 다음 사항을 설명해야 합니다.

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　(1) 감사인이 해당 문제가 감사에 중요하고 핵심 감사 문제라고 믿는 이유

(2) 감사 중에 해당 문제가 처리되는 방식. 주요 감사 사항은 감사 대상 단위의 특정 상황을 기반으로 보고 사용자에게 관련성 있고 유용한 정보를 제공하며, 이는 감사인이 ISA701의 판단 프레임워크를 사용하여 판단을 내려야 함을 의미합니다. 각 주요 감사 사항에 대해 설명된 세부 사항의 수준은 전문가적 판단의 문제이며 감사 업무의 특정 환경에 따라 달라집니다. 이는 설명된 주요 감사 사항의 타당성을 최대화하고 투자자 및 기타 관련 우려를 완화하기 위한 것입니다. 주요 감사 문제에 대한 당사자의 감사 문제는 향후 일상적인 문제로 빠르게 바뀔 것입니다.

감사 보고서에서 주요 감사 사항의 순서는 감사인이 정합니다. 예를 들어, 이는 상대적 중요성이나 재무제표 주석에 관련 사항이 공시되는 순서에 기초할 수 있습니다.

2. 특정 문제를 주요 감사 문제로 설명하는 방법의 예

1. 영업권

국제 재무 보고 기준(International Financial Reporting Standards)에 따르면 그룹은 다음을 수행해야 합니다. 매년 사업감사를 실시하여 평판에 대한 손상검사를 실시합니다. 20X1년 12월 31일 잔액은 XX였으며 이는 재무제표에 중요한 영향을 미치므로 감사를 위해 손상검사가 중요합니다. 더욱이, 경영진의 평가 과정은 복잡하고 높은 수준의 판단을 요구합니다. 특히 [관련 가정을 설명]은 예상되는 미래 시장과 경제 환경, 특히 미래 시장과 경제 상황에 영향을 받습니다. 관련 국가 및 지역].

2. 금융상품 평가

구조화금융상품에 대한 회사의 투자액은 전체 금융상품의 X%를 차지합니다. 이러한 상품의 고유한 구조와 조건으로 인해 해당 상품의 가치 평가는 활성 시장에서 공개적으로 공시되는 가격이 아닌 회사가 개발한 내부 모델을 기반으로 하므로 해당 상품의 가치 평가에는 상당한 측정 불확실성이 적용됩니다. 따라서 이러한 금융 상품은 감사에 중요합니다.

3. 새로운 회계 기준의 영향

IFRS 10(연결재무제표), IFRS11(관계계약), IFRS12(다른 기업에 대한 지분 공개) 2013년 1월 발효 1위. IFRS10에서는 그룹이 모든 기업에 대해 다음 사항을 평가하도록 요구합니다. 피투자자에 대한 힘을 가지고 있는지, 피투자자의 관련 활동에 참여하여 변동 수익을 누리고 있는지, 피투자자에 대한 힘을 사용하여 수익 금액에 영향을 미칠 수 있는지 여부. 각 기업의 복잡한 구조, 운영 및 소유 상황으로 인해 그룹은 수많은 계약 계약의 내용을 평가하고 해석해야 합니다.

4. 확정급여형 연금 자산과 부채의 평가

그룹은 20X1년 12월 31일 연금잉여금이 XX임을 확인했습니다. 확정급여형 연금 자산과 부채의 평가를 뒷받침하는 데 사용되는 가정은 흑자/적자가 변동하고 그룹의 분배 가능 적립금에 영향을 미치기 때문에 중요하고 주관적인 판단입니다. 경영진은 잉여금을 계산하기 위해 보험계리 전문가로부터 조언을 얻었으며, 이로 인해 그룹의 장기적인 추세 및 시장 상황에 대한 기대에 기초한 추정치에 근거한 불확실성이 발생했습니다. 계산에 사용된 가정의 작은 변화는 가치 평가에 중대한 영향을 미칠 수 있으며, 그룹이 실제로 달성한 흑자 또는 적자는 대차대조표에 인식된 것과 실질적으로 다를 수 있습니다.

5. 수익인식

[XX제품]의 판매와 애프터서비스로 발생하는 수입과 이익은 각 장기 애프터서비스 계약 여부와 제품 판매 계약은 독립적으로 체결될지, 함께 묶일지 여부에 관계없이 상업 계약의 복잡성으로 인해 사례별로 중요한 판단이 이루어져야 합니다. 우리는 그룹이 장기 서비스 계약과 제품 판매 계약을 하나의 약정으로 취급하여 [XX 제품]의 매출을 부적절하게 측정했을 수 있기 때문에 감사 목적으로 수익 인식이 중요하다고 생각합니다. 장기 서비스 계약의 매출총이익률은 더 높습니다. 제품 판매보다 계약에 따른 총마진으로 인해 수익과 이익이 조기에 인식되는 경우가 많습니다.

6. 계속기업 평가

그룹은 계속기업으로서 존속할 수 있는 그룹의 능력을 결정하는 핵심 요소인 다양한 자본 규제 요건을 따릅니다. 우리는 그룹과 [주요 구성요소]의 계속기업으로서의 존속 능력을 평가할 때 가장 중요한 가정은 [주요 구성요소]의 예상 미래 수익성이며, 이는 예측 자본 포지션을 결정하는 핵심 요소임을 확인합니다. 평가를 뒷받침하는 데 사용되는 계산에는 경영진이 매우 주관적인 판단을 내려야 하며 [해당 규제 프레임워크]에 따른 규제 요구 사항을 반영하기 위해 회계 데이터를 조정해야 합니다. 계산은 미래 성과에 대한 추정을 기반으로 하며 재무제표 작성에 사용된 기준의 적합성을 평가하는 데 중요합니다. 우리는 감사팀의 고위 구성원을 포함하여 가정의 적절성을 평가하기 위해 광범위한 감사 작업을 수행했습니다.

3. 핵심감사사항의 처리를 기술하는 방법의 예

감사보고서에 핵심감사사항을 기술할 때, 감사보고서에서 해당 사항이 어떻게 처리되었는지도 기술할 필요가 있다. 감사 설명된 세부사항 수준에 대해 전문적인 판단을 사용합니다. ISA701은 감사인이 취한 대응 접근법(문제의 가장 관련성이 높은 측면 또는 평가된 중요한 왜곡표시 위험), 수행된 감사 절차에 대한 간략한 요약, 감사 절차의 결과 및 감사의 주요 측면을 설명할 수 있다고 명시하고 있습니다. 주요 감사 사항을 설명하기 위한 관점 등. 감사인이 주요 감사 사항을 설명할 때 감사 절차의 결과를 설명하는 경우, 특정 주요 감사 사항에 대해 독립적인 의견을 표명하는 것으로 간주되거나 감사 절차에 대한 전반적인 의견에 의문을 제기하지 않도록 주의해야 합니다. 재무제표.

1. 영업권

수행된 감사 절차에는 특히 예상 수익 성장 및 이익 마진과 관련하여 그룹이 사용하는 가정 및 방법론을 평가하는 데 도움이 되는 평가 전문가의 참여가 포함되었습니다. [XX사업]의 가정과 방법. 손상검사 결과에 가장 민감한(즉, 영업권 회수가능액에 가장 큰 영향을 미치는) 가정에 대해 우리는 그룹이 이러한 가정을 공시하는 것이 적절한지 여부에 주의를 기울였습니다.

2. 수익 인식

수익 인식과 관련된 중요한 왜곡 표시 위험(특별 위험으로 간주됨)을 해결하기 위해 구현된 감사 절차는 다음과 같습니다.

IT 전문가의 도움을 받아 개별 광고 캠페인에 입력된 조건 및 견적을 업계 지식 및 외부 시장 데이터 형식 기대치를 기반으로 광고 대행사의 기본 계약과 비교합니다. , 수익 및 인식 시기를 자세히 분석하고 기대치와의 편차를 추적합니다.

3. 처분 구성요소

이를 위해 우리는 가치 평가, 금융 상품 및 세무 전문가를 활용하고 다음 사항에 중점을 둡니다. 해당 제3자 데이터를 참조하여 공정 가치의 적절성을 평가합니다. 대가 구성요소 구매 및 판매 계약의 내재 파생상품에 대한 경영진의 평가를 평가하고 [구성요소]의 공정 가치를 신중하게 평가하고 구매한 자산과 부채에 사용된 주요 가정을 평가하여 구매 가격을 배분합니다. 우리는 또한 연결대차대조표에 포함된 관련거래의 표시 및 공시에 대해서도 평가하였습니다.

4. 구조조정 준비 및 조직구조 변경

감사 과정에서 "ISA37-규정, 우발부채 및 우발자산"에 따른 비용 및 충당금의 적정성을 확인하였습니다. 안전과 적시에 지급되었습니다. 이러한 검증 기준은 현지 통신 및 국가별 인력 조건에 따라 달라집니다. 확인 기준은 노동조합과의 합의, 개별 통지, 합의 합의 등이 될 수 있습니다. 컴포넌트 감사팀은 각 컴포넌트와 관련된 구조조정 조항의 인식 및 측정에 대한 세부적인 감사절차를 수행하였습니다. 그룹 감사팀은 이번 감사에서 구조조정 준비의 완전성과 정확성을 특수 리스크로 식별하고, 부품 감사팀이 수행한 절차를 검토하고, 부품 감사팀과 확인 기준을 논의했습니다. 그룹본부 개편 준비사항은 그룹감사팀에서 감사합니다. 우리는 재무제표에서 구조조정 조항을 인식하는 데 경영진이 사용한 기준과 가정이 적절하다고 판단했습니다.

5. 광산 구조 조정 준비 및 폐기

우리의 감사 절차에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다: 그룹과 [정부] 간의 의사소통을 검토하고 경영진과의 협상 진행 상황을 논의합니다. 그룹이 중복 비용을 부담할지 여부를 평가하기 위해 경영진 발표를 검토합니다. 광산 폐쇄로 인한 사회적 영향 및 관련 비용에 대한 내부 및 제3자 연구 결과를 분석합니다. 가속화된 폐쇄 계획에 따른 광산 폐쇄 및 복구 비용을 재계산합니다. 그룹의 폐쇄 계획을 가속화하고 손실을 초래하는 장기 공급 계약이 있는지 재평가합니다. 우리는 경영진 편향의 위험과 공개의 적절성을 평가합니다. 우리는 가정과 해당 추정치가 적절하며, 그룹의 공시는 추정치에 내재된 부정확성의 중요성과 이러한 추정치 수정이 미래 기간에 미칠 잠재적 영향을 적절하게 설명하고 있다고 판단합니다. 계산상의 오류는 발견되지 않았습니다. 감사 보고서에 있는 주요 감사 사항에 대한 감사인의 의사소통은 재무제표의 적절하고 적절한 공시를 대체하기 위한 것이 아닙니다. 경영진은 재무제표와 기업에 대한 정보를 제공할 책임이 있기 때문입니다. 감사보고서에 주요 감사사항을 기술하려면 재무제표에서 해당 공시사항을 식별해야 합니다. 재무제표에서 관련 공시를 언급하면 ​​보고서 사용자는 재무제표 작성 과정에서 경영진이 이 문제에 어떻게 대응하는지 더 잘 이해할 수 있습니다. 관련 공시를 식별하는 것 외에도, 주요 감사 문제에 대한 감사인의 설명은 해당 공시의 주요 측면에 주의를 끌 수 있습니다. 따라서 재무제표에 있는 문제의 특정 측면에 대한 경영진의 공개는 감사인이 이러한 특정 측면이 감사에서 어떻게 처리되었는지 설명하는 데 도움이 될 수 있으며, 이를 통해 보고서 사용자는 특정 문제가 핵심 감사 문제인 이유를 이해할 수 있습니다.