'VAT 개혁'에 따른 혼합 판매, 혼합 운영 및 겸영에 대한 세금 관련 정책을 숙지하는 방법

사업세를 부가가치세로 대체하는 새로운 시범조치(사업세를 부가가치세로 대체)에서는 현행 부가가치세에 처음으로 혼합운용 개념을 도입한다. 및 사업세 시스템에는 여전히 혼합 판매 및 동시 운영이라는 개념이 있습니다. 세 가지 사이에는 차이점과 특정 중복이 있습니다. 실제로 납세자는 종종 이 세 가지 개념의 차이와 세금 처리의 차이를 혼동하여 그에 상응하는 세금 관련 위험을 초래합니다. 본 글에서는 이 세 가지 개념의 차이점과 조세처리의 차이점을 주로 분석한다.

1. 혼합 판매 및 세금 처리

판매 행위에 상품과 VAT 비과세 서비스가 모두 포함되는 경우 이는 혼합 판매 행위입니다. 혼합판매에는 부가가치세가 부과되는 혼합판매와 영업세가 부과되는 혼합판매가 포함됩니다.

특별한 규정이 없는 한, 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 법인 단위 및 개별 산업 및 상업 가구의 혼합 판매 행위는 상품 판매로 간주됩니다. 징수된 상품 판매량과 서비스 수수료는 다른 단위와 개인의 혼합 판매로 간주되어 VAT가 부과되지 않으며 영업세는 균일하게 납부됩니다. 실제로, 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 납세자와 기타 납세자는 일반적으로 납세자가 등록한 주요 사업에 따라 구별됩니다.

장비제작을 주업으로 하는 납세자가 물품을 판매하면서 설치용역을 제공한다면 부가가치세를 납부하는 혼합판매행위이다. 사업세 과세 서비스 지역으로 우체국은 우편업무와 우표 등 우표상품 판매를 동시에 하는 사업세 과세대상 혼합판매이다. 다른 산업에서의 우표제품 판매는 순수한 상품 판매이므로 부가가치세를 납부해야 합니다. 우체국이 우편물 발송업무 외에 우취상품을 판매하는 행위는 본질적으로 겸영에 해당하지만, 이러한 겸영에 대해서는 영업세만 납부하도록 법으로 구체적으로 규정하고 있습니다.

'부가가치세 잠정규정 시행규칙' 및 '사업세 잠정규정'에서는 납세자의 다음과 같은 복합적인 판매활동에 대하여 상품의 판매량과 매출액을 규정하고 있다. VAT 비과세 서비스는 별도로 계산되어야 하며, 부가가치세는 판매된 상품의 판매량을 기준으로 계산 및 납부되며, VAT 비과세 서비스의 매출은 다음과 같은 경우에는 부가가치세가 부과되지 않습니다. 별도로 회계 처리하지 않는 경우, 상품의 판매량은 관할 세무 당국이 결정합니다. (1) 건설업 서비스를 제공하는 자 자체 생산한 상품을 동시에 판매하는 행위 (2) 기타 규정된 상황 재무부와 국가세무국.

사업세를 부가가치세(VAT)로 대체하면 원래 사업세를 납부하던 운송업과 일부 현대 서비스업은 부가가치세를 대신 납부하게 됩니다. 따라서 원래의 혼합 판매 행동 중 일부는 더 이상 혼합 판매 개념을 따르지 않을 수 있지만 사업세를 VAT로 대체하는 시범 시스템의 혼합 운영과 더 유사할 수 있습니다. 이로 인해 실제로 이러한 과세 대상 사항이 혼합 판매로 과세되어야 하는지 또는 혼합 영업으로 과세되어야 하는지에 대한 분쟁이 발생했습니다. 정의에 따르면, 혼합 판매는 VAT 과세 판매와 사업세 과세 서비스가 혼합된 것이어야 합니다. 저자는 판매 활동이 상품 판매 또는 가공, 수리 및 수리 서비스와 사업세-VAT 개혁 대상 과세 서비스를 모두 포함하는 경우 대체 시범 시스템 하에서 혼합 운영으로 분류되어야 한다고 믿습니다. 사업세에는 VAT가 포함되며 혼합 운영으로 과세되어야 합니다.

예를 들어, 제조 회사가 장비를 판매하고 운송 서비스도 제공한다고 가정하면, 세금을 제외한 장비 가격은 1,000, 운임은 117입니다. 세금에서 부가가치세로 개편되기 전에는 세금 처리가 이루어졌습니다. 혼합판매로 나왔고, 납부할 부가가치세는 [1,00117?(1+17%)]?17%=187이었습니다. 사업세를 부가가치세로 개편한 후 조세처리는 혼합운영으로 진행되어야 한다.

2. 혼합 사업 운영 및 조세 처리

혼합 사업 운영은 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 조치에서 처음 도입된 개념으로 시범 사업에만 적용됩니다. 납세자. 재정부와 국가세무국의 "운수업 및 일부 현대 서비스업의 영업세를 부가가치세로 개편하기 위한 국세정책 고시"(Caishui [2013] No. 37), 혼합 사업 운영은 두 가지 모두를 갖춘 시범 납세자를 의미합니다. 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 또는 서로 다른 세율이나 부과율을 적용한 과세 서비스를 제공하는 활동이 있습니다. 위의 개념에서 볼 수 있듯이 혼합 영업은 VAT 범위 내의 두 과세 사항에만 적용 가능하며, 혼합 판매는 VAT 과세 사항과 사업세 과세 사항을 모두 포함하는 판매 행위입니다. 납세자가 부가가치세 과세사항과 영업세 과세사항을 동시에 제공하지만 통일된 판매행위가 아닌 경우에는 겸영영업의 개념에 해당합니다.

파일럿 방식은 현행 부가가치세나 사업에서의 겸업과 구별하기 위해 혼합영업의 정의에 '병행영업'이라는 표현을 사용하지 않고 '병행영업'이라는 표현을 사용한다는 점에 주목할 필요가 있다. 세금 시스템. 두 가지 모두에는 동일한 판매 활동에서 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 또는 과세 서비스 제공이 포함되며, 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 제공 또는 서로 다른 세율 또는 징수율이 적용되는 과세 서비스도 포함됩니다.

혼합 사업에 종사하는 납세자는 서로 다른 세율이나 부과율이 적용되는 판매를 별도로 계산해야 합니다. 판매가 별도로 계산되지 않는 경우 더 높은 세율이나 부과율이 적용됩니다. 다음 방법:

(1) 세율이 다른 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 또는 과세 서비스 제공이 있는 경우 더 높은 세율이 적용됩니다.

(2) 상품 판매, 가공 및 수리 서비스 제공 또는 세율이 다른 과세 서비스의 경우 더 높은 세율이 적용됩니다.

(3) 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 제공 또는 세율과 징수율이 다른 과세 서비스의 경우 더 높은 세율이 적용됩니다.

영업세 부가가치세 개편 이후 적용되는 부가가치세 세율은 17%, 13%, 11%, 6%, 영세율이 있으며, 징수세율은 주로 6%, 4%, 3%이다. B2V-VAT 시범 프로그램에 참여하는 납세자가 위에서 언급한 서로 다른 세율 또는 부과율이 적용되는 VAT 과세 사항을 모두 가지고 있지만 위 사항을 별도로 처리하지 못하는 경우 가장 높은 세율 또는 부과금은 다음과 같습니다. 실제 사업 운영에 있어서 부과되는 과세 사항을 기준으로 세율로 징수합니다.

위에서 언급한 장비 판매 및 운송 서비스 제공 기업을 예로 들어보겠습니다. 사업세-VAT 개혁 이후 기업의 장비 판매 및 운송 서비스 제공 활동은 모두 VAT 과세 활동입니다. 장비 판매에는 17%의 VAT 세율이 적용되고, 운송 서비스에는 11%의 VAT 세율이 적용됩니다. 기업이 시범 납세자이고 장비 판매 및 운송 서비스 매출을 별도로 계산할 수 있는 경우 납부할 부가가치세는 1000?17%+117?(1+11%)]?11%?181.6입니다. 장비 판매 및 운송 서비스는 별도로 계산되며, 부가가치세는 17%의 균일한 비율로 부과됩니다. 납부할 부가가치세는 1000?17%+117?(1+17%)]? 17%=187.

3. 겸영영업 및 세무처리

현행 부가가치세, 사업세 및 사업세-VAT 시범제도 관련 규정에 따라 겸영영업은 다음과 같이 구분될 수 있습니다. 세 가지 범주:

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(1) 사업세 과세 문제와 부가가치세 과세 문제를 동시에 처리합니다. 사업세 과세 서비스와 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스, 사업세에서 부가가치세로 전환된 과세 서비스 등 부가가치세 과세 활동을 모두 수행하는 납세자는 사업세 매출액을 별도로 계산해야 합니다. 과세 활동 및 부가가치세 과세 활동의 판매. 별도의 회계 처리가 없는 경우 영업세 또는 부가가치세를 별도로 납부하며, 과세 활동의 매출을 결정합니다.

(2) 서로 다른 VAT 세율이 적용되는 상품 또는 처리, 수리 및 수리 서비스를 동시에 운영하는 비기업-VAT 시범 납세자는 서로 다른 부가가치세율이 적용되는 상품 또는 과세 서비스의 판매를 별도로 계산해야 합니다. 별도로 판매하지 않는 경우에는 더 높은 세율이 적용됩니다.

(3) 세금 감면 및 세금 면제 프로젝트에 동시에 참여합니다. 납세자가 면세사업과 감세사업을 동시에 수행하는 경우, 면세사업과 감면사업의 매출을 별도로 계산하여야 하며, 매출을 별도로 계산하지 아니하는 경우에는 면세 및 감면이 허용되지 아니한다.

단순 세금 계산 방법을 사용하여 계산된 과세 항목, VAT 비과세 서비스 및 VAT 면제 항목에도 종사하는 일반 VAT 납세자의 경우 분할할 수 없고 공제할 수 없는 매입세는 다음과 같습니다. 공제되는 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

공제할 수 없는 매입세액 = 해당 기간에 나눌 수 없는 매입세액(판매량? 당기 간이세 계산법으로 계산한 과세 항목 + VAT 비과세 근로 서비스 매출액 + 면세 부가가치세 품목 매출)(당기 총 매출 + 당기 총 매출액)

혼합판매 및 혼합영업과 병치되는 이 기사에서 논의된 겸영영업은 위에서 언급한 첫 번째 유형의 동시영업을 의미하며, 이는 세금을 의미합니다. 개인이 상품 판매 또는 부가가치세 제공에 종사하는 경우 과세 서비스 또는 과세 서비스를 제공하고 사업세 과세 서비스도 제공하지만, 상품 판매와 VAT 과세 서비스 또는 사업세 과세 서비스 제공이 동일한 구매자에게 동시에 발생하지 않으며 해당 개인이 다음 업무에 종사하고 있습니다. 사업세 과세 서비스는 특정 상품 판매, 가공, 수리 및 수리 서비스 또는 부가가치세 과세 서비스와 직접적인 관련이나 제휴가 없습니다. 부가가치세 과세사항과 영업세 과세사항이 동일한 행위로 발생하지 않는다는 점이 겸영영업과 혼합판매의 가장 큰 차이점입니다.

동시운영과 혼합운영의 본질적인 차이점은 동시운영에는 VAT 과세 활동과 사업세 과세 활동이 동시에 포함되는 반면, 혼합 운영은 사업세를 VAT로 대체하는 시범 프로그램에서 납세자가 되어야 한다는 것입니다(비-영업 제외 제외). 시범 납세자) 다양한 세율에 적용되는 VAT 과세 범위가 있는 상품 판매, 처리, 수리 및 수리 서비스 또는 과세 서비스 제공(VAT 과세 활동 및 사업세 과세 활동 제외).