세율 조정은 법인세 계획에 어떤 영향을 미치나요?

'재무부 및 국가세무총국의 부가가치세율 조정에 관한 고시'(Caishui [2018] 제32호)에 따르면, 2018년 5월 1일부터 납세자는 VAT 과세 판매가 발생합니다. 기업 또는 수입품의 경우 원래 세율 17과 11이 각각 16과 10으로 조정됩니다.

그렇다면 세율 인하가 기업의 세무계획에 어떤 영향을 미치게 될까요? 구체적으로 설명하기 위해 사례를 사용합니다.

사례 A사는 물품 가공업에 종사하는 일반 부가가치세 납세자로서 가공품 및 구매원료에 대한 부가가치세 적용세율은 17세, 도시건설세율은 7세, 교육부가세율은 3세이다. 교육부가세는 2배율로 부과됩니다. 기업이 법인세 우대 혜택을 받지 못하는 경우 적용되는 법인세율은 25배입니다.

2018년 재정예산에 따르면 A회사의 5월부터 12월까지 매출은 10억 위안, 매출원가는 8억 위안이었다.

분석을 단순화하기 위해 회사는 해당 달 원재료를 모두 구매해 제품으로 가공해 판매한다고 가정했다. 판매원가에서 인건비는 전체 비용의 20%를 차지하며, 그리고 다른 비용 요소의 영향은 당분간 고려되지 않습니다.

이 사건은 사업운영에 있어서 매매계약의 대상에 부가가치세가 포함되어 있는지 분석하고, 세제개편(부가가치세율 인하) 전후의 두 상황을 비교한 것이다. 17~16).

시나리오 1: 부가가치세를 제외한 가격을 대상으로 계약을 체결하는 것, 즉 기업이 부가가치세를 제외한 가격을 대상으로 매매계약을 체결하고, 계약기간은 2018년 전체. 세제 개혁 이후에도 기존 계약은 계속해서 실행될 것으로 예상됩니다.

1. 세전 개혁 정책에 따르면.

2018년 5월부터 12월까지 판매수입은 100만 위안, 매출세는 1억7000만 위안(10만×17)이었다.

해당 판매원가는 8억 위안이었다.

그 중 인건비는 1억6천만위안(8만×20)이며, 인건비를 뺀 원재료비는 6억4천만위안(8만~1만6천)이다. 회사가 아웃소싱 방식을 채택하지 않기 때문이다. 인력파견 등 인건비는 매입세액공제 대상이 아니므로 매입세액은 1억880만원(64000×17)이다.

이 기간 납부해야 할 부가가치세는 6,120만 위안(17,000~10,880)이다.

2． 세후개혁정책에 따르면.

2018년 5월부터 12월까지 판매수입은 100만 위안, 매출세는 1억 6000만 위안(10만×16)이었다. 해당 판매원가는 8억 위안, 인건비를 공제한 원재료비는 6억4000만 위안, 매입세액은 1억240만 위안(64000×16)이다.

이 기간 동안 납부해야 하는 부가가치세는 5,760만 위안(16,000~10,240)이다.

3． 부가가치세 변경.

세후 개혁 정책과 세전 개혁 정책을 비교하면 A회사가 납부해야 할 부가가치세가 360만 위안(6120~5760) 감소했다.

4. 이익은 변화합니다.

기업은 계약 대상으로 부가가치세를 제외한 가격을 기준으로 매매계약을 체결하기 때문에 세제개편 전후에도 판매수입과 판매비용은 변하지 않는다.

그러나 납부할 부가가치세 감소로 인해 해당 도시건설세 및 할증료가 432,000위안[360×(7+3+2)] 감소하여 해당 기간 동안의 이익은 감소했습니다. 432,000위안 증가했습니다.

시나리오 2: VAT 포함 가격을 주제로 계약을 체결합니다. 즉, 기업이 체결한 매매 계약은 VAT 포함 가격을 주제로 하며, 계약 기간은 2018년 전체입니다. 세제 개혁 후에도 계약은 여전히 ​​VAT 포함 가격을 기반으로 할 것으로 예상됩니다.

1. 세전 개혁 정책에 따르면.

계산 방식은 시나리오 1과 동일하다. 즉, 납부해야 할 부가가치세가 6120만 위안이다.

2． 세후개혁정책에 따르면.

부가세가 포함된 가격을 소재로 계약을 체결하기 때문에 해당 상품에 적용되는 부가세율이 변경되면 그에 따른 수익과 비용도 변경됩니다.

2018년 5월부터 12월까지 세제 개편 전 체결한 계약서에 따르면 세금 포함 가격을 목표로 삼았고, 세제 개편 전후에도 세금 포함 매출이 변함이 없었다. 11억7천만위안[100,000×(1+17)], 세제개혁 후 실현된 판매수입은 10억8,620,700위안[117,000²(1+16)], 매출세는 161,379,300위안(1008,620,7)이 됩니다. ×16).

발생한 판매비 중 인건비는 세제개편 전후 1억6천만위안으로 변함이 없었다. 세제 개혁 [64000×(1+17)], 세제 개혁 후 64551.72만원[74880π(1+16)]이 되며, 판매비용은 80551.72만원(160064551.72)이 됩니다. 매입세액은 10328.28만원(64551.72)×16)입니다.

납부부가가치세는 5809.65만원(16137.93~10328.28)이다.

3． 부가가치세 변경.

세후 개혁 정책과 세전 개혁 정책을 비교하면 A회사가 납부해야 할 부가가치세가 310억 3500만 위안(6120~5809.65) 감소했다.

4. 이익은 변화합니다.

세제 개혁 전과 비교하면 세제 개혁 후 판매수입은 862억7000만위안(100862.07~100000) 증가했고, 판매비용은 551억7200만위안(80551.72~80000) 증가했다.

부가세 납부세액 감소로 해당 도시건설세 및 할증금도 372,400위안(310.35×(7+3+2)) 감소해 해당 기간 이익은 증가했다. 347.59만원 (862.07-551.72 +37.24)

부가가치세 공제 체인의 중간에 있는 A 회사의 경우 시나리오 2가 시나리오 1보다 수익성이 높습니다.

사례 요약: 기업 간의 협력은 국가가 발행한 세금 감면 선물 패키지에 직면하여 양 당사자가 주도적으로 협상하고 세금 개혁 정책의 배당금을 공동으로 공유해야 합니다.

1. 종합적인 분석과 선제적인 대응.

이번 세제 개편에는 17건의 부가가치세 세율 인하뿐만 아니라 11건의 부가가치세율 인하, 통일된 부가가치세 소규모 납세자 기준 및 기타 정책 변경도 포함됩니다.

기업은 정책 변화에 적극적으로 관심을 갖고, 체결된 각종 조달, 판매, 서비스 계약을 종합적으로 정리하고, 세제 개혁이 기업에 미치는 영향을 분석해야 한다. 자신뿐만 아니라 파트너에게도 영향을 미칩니다.

계약을 체결했지만 아직 이행하지 않은 경우 기업은 파트너와 적극적으로 협상할 수 있으며 세제 개혁 이후 계약이 이행되면 해당 제품의 가격이나 품질에 상응하는 변경을 고려한다는 데 동의할 수 있습니다. ***세금 개혁 정책의 혜택을 누릴 수 있도록 상생 협력 원칙에 따라 주제를 다루십시오.

예를 들어, "재무부 및 국가세무총국의 소규모 부가가치 납세자 기준 통일에 관한 고시"(Caishui [2018] No. 33) 제1조에 따르면 ), 소규모 부가가치세 납세자의 기준은 부가가치세 과세대상 매출액이 500만 위안 이하이다.

제2조에서는 "중화인민공화국 부가가치세 임시조례 실시세칙" 제28조에 따라 일반 부가가치세 납세자로 등록한 단위 및 개인은 다음과 같이 규정하고 있습니다. 2018년 추가세액 2020년 12월 31일 이전에 소액납세자로 등록하실 수 있으며, 공제되지 않은 매입세액이 이전됩니다.

기업이 계약을 이행하는 파트너이고, 새로운 정책에 따라 부가가치세 소규모 납세자로 등록된 경우, 계약을 어떻게 계속 이행해야 합니까? 원래 계약의 VAT 제외 견적을 기반으로 계약 수정 협상을 고려하십시오.

2． 과도기적 거래를 적절하게 처리합니다.

앞서 언급한 사례분석처럼 부가가치세율 인하로 인해, 세제개편 전 부가세 포함 가격으로 계약한 계약이 세제개편 이후 판매자 입장에서는 더 유리할 것이고, 세금 개혁 후 구매자에게는 더 많은 이익이 될 것입니다. Fang의 경우 이익은 더 적습니다.

2018년 5월 1일부터 새 세제개편안이 시행되기 때문에, 새 정책 시행 전, 즉 2018년 4월 전환기간 동안 가격에 부가가치가 포함된 경우 계약이 시행된다. 계약으로서의 세금 조달 대상 사항은 세제 개편 이후 시행을 피하기 위해 최대한 이행해야 하며, 이로 인해 매입세액 공제액이 감소하고 구매 비용이 증가하는 불리한 현상이 발생하게 됩니다.

반대로 매매계약의 경우 구매자가 허락한다면 적당한 연장을 고려할 수 있습니다.

3． 계약 대상의 가격 책정 방식을 개선합니다.

부가가치세율을 3단계에서 2단계로 통합하려는 국가 정책의 변화에 ​​대응하여 기업은 국가의 특별한 규정이 없는 한 조달 시스템을 즉시 수정해야 합니다. 제안된 조달 프로젝트에 대한 입찰 문서는 VAT를 포함한 견적을 기반으로 어떤 방식으로든 사용될 수 있습니다.

아직 체결되지 않은 구매계약의 경우 부가가치세를 제외한 가격을 계약 대상으로 합의할 수도 있습니다.

4. 긍정적으로 대응하여 국민들께 혜택을 드립니다.

부가가치세 공제 사슬의 마지막 고리에 있는 기업의 경우 제품 경쟁력 향상을 위해 제품(서비스) 품질 개선, 적절한 가격 인하 등을 고려할 수 있습니다.