다양한 형태의 펀드 간 세금 차이는 무엇입니까?

Q: 법인 형태의 펀드회사와 파트너십 형태의 펀드의 과세 차이는 무엇인가요? 증권투자펀드에만 해당되나요? 폐쇄형펀드, 오픈펀드 기업펀드, 공공펀드, 사모펀드에 대한 세금 요건 및 정책은 무엇입니까? 1. 기업펀드와 파트너십 펀드의 세금 납부의 주요 차이점은 무엇입니까? 소득세로.

'기업소득세법' 제1조에서는 중화인민공화국 영토 내에서 소득을 얻는 기업 및 기타 조직(이하 통칭하여 기업이라 함)이 기업소득세 납세의무자라고 규정하고 있습니다. . 이 법의 규정에 따라 법인세 납부를 규정합니다.

이 법은 개인 사업자 및 파트너십에는 적용되지 않습니다.

제2조는 기업을 입주기업과 비거주기업으로 구분한다고 규정하고 있다. 본 법에서 거주기업이란 중국 국경 내에서 법률에 따라 설립된 기업 또는 외국(지역) 법률에 따라 설립되었으나 실제 관리조직이 소재한 기업을 말한다. 중국 영토 내에서.

위 규정에 따르면 법인형태의 펀드회사는 입주기업으로 법인세 납세의무자이다. 파트너십 형태의 자금은 파트너십으로 간주되며 법인세 납세자가 아닙니다. "재무부 및 국가세무국의 합작기업 파트너 소득세 문제에 관한 고시"(재정세무[2008] 제159호)에 따르면 합작기업의 각 파트너는 납세자입니다. 파트너십의 파트너는 자연인이며 개인소득세를 납부합니다. 파트너는 법인 및 기타 조직이며 법인세를 납부합니다.

"부가가치세 잠정규정", "사업세 잠정규정", "소비세 잠정규정", "자원세 잠정규정", "인지세 잠정규정"에 따름 ", "자동차 및 선박 세법", "부동산세 잠정 규정" "및 기타 규정, 규정을 준수하는 법인 기업 자금 및 파트너십 자금은 부가가치세, 사업세, 소비의 납세자 (납부자)입니다. 세금 및 기타 세금. 규정을 준수하는 사람은 원천징수 의무자이며 원천징수 의무를 이행해야 합니다.

2. "기업소득세법" 제26조에서는 기업의 다음 소득을 비과세 소득으로 규정하고 있습니다.

(1) 국가채무에 대한 이자소득

(2) 적격 거주자 기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득

"기업소득세법 시행규정" 제82조는 기업소득세법 제26조에 규정되어 있습니다. (1)호의 국고채 이자소득은 기업이 국무원 재정부서가 발행한 국채를 보유하여 얻은 이자소득을 말한다.

기업소득세법 제26조 제2항에 언급된 적격 거주자 기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득은 거주자 기업이 다른 거주자에게 직접 투자하여 얻은 투자 소득을 의미한다고 제83조는 규정하고 있습니다. 기업. 기업소득세법 제26조 제2항 및 제3항에 언급된 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득에는 거주 기업의 상장 주식을 12개월 미만 보유하여 얻은 소득은 포함되지 않습니다. 소득.

"지방 정부 채권 이자에 대한 소득세 면제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2013] No. 5)는 다음과 같이 규정합니다.

1. 기업 및 개인의 경우 2012년 이후 발행된 지방채 이자소득에 대해서는 법인세 및 개인소득세가 면제됩니다.

2. 지방정부 채권이란 국무원이 승인한 채권을 말하며, 성, 자치구, 직할시, 별도의 국가계획 산하 지방정부가 발행 및 상환 기관으로 참여하는 채권을 말합니다.

따라서 국채 이자소득, 지방채 이자소득, 적격 입주기업 간의 배당금 및 기타 지분투자소득은 비과세 소득이다.

증권 투자 기금에 대한 법인세 정책은 다음 조항에 따라 시행될 수 있습니다: "기업 소득세에 대한 특정 우대 정책에 대한 재무부 및 국가 세무국의 고시"(Caishui [2008] 제1호) 증권 투자 기금 개발을 위한 특혜 정책 장려 조항에 관한 제2조:

(1) 증권 투자 기금이 증권 시장에서 얻은 소득에는 증권 투자 기금과의 가격 차이로 인한 소득이 포함됩니다. 주식 및 채권 매매, 주식 배당 및 보너스 소득, 채권 소득 등은 당분간 법인세 과세 대상이 아닙니다.

(2) 투자자가 증권 투자 자금을 분배하여 받는 소득에는 법인세가 일시적으로 부과되지 않습니다.

(3) 증권 투자 펀드 매니저가 자금을 사용하여 주식 및 채권을 사고 파는 데 따른 가격 차액 소득에 대해서는 법인세가 부과되지 않습니다.

재무부 및 국가세무국의 개방형 증권 투자 자금 관련 세무 문제에 대한 통지(Caishui [2002] No. 128) 영업세 문제에 관한 제1조: 자금 발행을 통한 자금 조달 사업세 범위에 속하며 사업세가 부과되지 않습니다.

제2조: 소득세 문제와 관련하여, 2. 개인 투자자가 펀드 청약 및 환매를 통해 얻은 가격 차액 소득은 개인 주식 거래로 발생한 가격 차액 소득에 대해 개인소득세가 재개될 때까지 한시적으로 면제됩니다. . 개인소득세는 부과되지 않으며, 기업투자자의 펀드청약 및 환매로 얻은 가격차액은 기업의 과세소득에 합산되어 법인세를 부과합니다.

'재무부 및 국가증권투자기금 조세정책에 관한 국가세무총국 고시'(Caishui [2004] No. 78)에서는 2004년 1월 1일부터 증권투자기금을 (폐쇄형 증권 투자 펀드, 개방형 증권 투자 펀드) 관리자가 펀드를 이용해 주식 및 채권을 사고 파는 데 따른 가격 차이로 발생하는 소득에 대해서는 계속해서 영업세 및 법인세를 면제합니다.

사모펀드에 대한 특별 조세정책은 없습니다.