건설업의 부가가치세(VAT)는 어떻게 계산하나요?

1. 세율 및 징수율

(1) 건설 서비스를 제공하는 일반 납세자에게 적용되는 세율은 11%입니다.

(2) 일반 납세자가 간이세 계산 방법이 적용되는 건설 서비스를 제공하는 경우 세율은 3%입니다.

(3) 건설 서비스를 제공하는 소규모 납세자의 경우 세율은 3%입니다.

2. 세금 계산 방법에 관한 기본 조항

부가가치세의 세금 계산 방법에는 일반 세금 계산 방법과 간이 세금 계산 방법이 있습니다.

일반 세금 계산 방법은 과세 활동에 종사하는 일반 납세자에게 적용됩니다. 재정부 및 국가세무총국이 규정한 특정 과세 활동에 종사하는 일반 납세자는 세금 계산 시 간이세금 계산 방법을 선택할 수 있지만, 한 번 선택한 경우 36개월 이내에 변경할 수 없습니다.

과세 활동에 종사하는 소규모 납세자는 간이세금 계산 방법, 즉 3% 세율이 적용됩니다.

(1) 일반 세금 계산 방법에 따라 납부할 세금

일반 세금 계산 방법에 따라 납부할 세금은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

세금 납부액 = 당기 매출세 - 당기 매입세

(2) 단순세액계산법에 따라 납부하는 세금

1. 판매량 및 부가가치세에 따라 납부하는 세금에 대하여 조세징수율에 따라 계산된 부가가치세는 매입세액에서 공제하지 아니한다. 납부세액 계산 공식은 다음과 같습니다. 납부세액 = 판매량(즉, 세금 포함 가격), 다음 공식에 따라 매출을 계산합니다. 매출 = 세금 포함 매출 ¼ (1 + 징수율)

3. 판매

판매는 재무부와 국가 세무총국이 별도로 지정하지 않는 한 납세자가 과세 활동에서 얻은 모든 가격 및 추가 비용을 의미합니다. 판매에는 부과된 매출세가 포함되지 않습니다.

1. 일반 납세자가 군(시)을 넘어 건설용역을 제공하고 일반세 계산방법을 적용하여 세금을 계산하는 경우 취득한 가격 및 추가 가격 비용은 모두 판매 금액으로 합니다.

2. 일반 납세자가 군(시)을 넘어 건설 서비스를 제공하고 간이세액 계산 방법을 적용하여 세금을 계산하는 경우 지불한 하도급 대금을 공제한 잔액은 취득한 총 가격과 추가 금액입니다. -판매 비용.

3. 소규모 납세자가 현(시)을 넘어 건설 서비스를 제공하는 경우 판매 금액은 총 가격과 하도급 대금을 공제한 잔액입니다.

IV. 매입세

1. 매입세는 납세자가 상품, 노동, 서비스, 부동산 및 무형 자산을 구매하는 것을 의미하는 매출세에 해당하는 개념입니다. 납부했거나 부담한 부가가치세액. 매입세액을 공제받기 위해서는 납세자는 규정에 맞는 부가가치세 공제증명서를 취득해야 합니다.

매입세액공제 문제가 발생하기 전에는 부가가치세 일반납세자여야 합니다.

2. 매출세에서 공제가 허용되는 매입세액:

(1) 특별부가가치세 계산서에 표시된 부가가치세 금액;

( 2) 관세 수입 VAT 특별 납부 양식에 표시된 VAT 금액,

(3) 농산물 구매 송장 또는 판매 송장에 표시된 농산물 구매 가격 제품 및 13% 공제율을 사용하여 매입세액을 계산합니다.

(4) 서비스, 무형자산 또는 무형동산의 해외 구매의 경우 납세 증명서에 표시된 부가가치세 금액.

특별부가가치세 계산서는 발행일로부터 180일 이내에 인증을 받아야 하며, 매입세액 공제액은 인증을 받은 다음 달 신고기간 내에 관할 세무당국에 신고해야 합니다. 특별 관세 수입 VAT 납부 양식은 VAT가 매입세로 매출세에서 공제되기 전 180일 이내에 세무 당국의 감사를 거쳐 일치되어야 합니다.

기한 내에 과세당국에 인증 또는 공제청구를 하지 않은 경우에는 법정 부가가치세 공제증서로 사용할 수 없으며, 매입세액 공제액도 산정되지 않습니다.

3. 납세자가 취득한 부가가치세 공제증명서가 법률, 행정법규 또는 국가세무총국의 관련 규정에 부합하지 않는 경우, 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않습니다.

4. 일부 품목에 대한 매입세는 매출세에서 공제할 수 없습니다. (구체적인 품목 및 설명은 Caishui [2016] No. 36의 27조 및 28조를 참조하십시오.)

5. 일반 세금 계산 방법을 적용하는 시범 납세자의 경우, 2016년 5월 1일 이후에 취득하여 회계 시스템에서 고정 자산으로 처리되는 부동산 또는 2016년 5월 1일 이후에 취득한 건설 중인 부동산의 투입에 대해 세금을 부과해야 합니다. 취득일로부터 2년 이내에 매출세에서 공제되며, 첫 번째 해의 공제율은 60%, 두 번째 해의 공제율은 40%입니다.

6. 일반납세자가 건설현장에 건설한 임시건축물 및 구조물에 대한 매입세액을 한 번에 공제받을 수 있습니다.

5. 일반납세자가 간이세액계산방법을 적용하는 상황

1. 일반납세자는 도급계약으로 제공되는 건설용역에 대하여 간이세액계산방법을 적용할 수 있습니다. .

클린아웃 방식으로 건설 서비스를 제공한다는 것은 건설 당사자가 건설 프로젝트에 필요한 자재를 구매하지 않거나 부자재만 구매하고 인건비, 관리비, 기타 수수료를 받는 건설 서비스를 말한다. .

2. 일반 납세자는 프로젝트 A에 제공되는 건설 서비스에 대한 세금을 계산하기 위해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다.

공급사업이란 공사계약자가 기자재, 자재, 전력의 전부 또는 일부를 구매하는 건설사업을 말한다.

3. 일반 납세자는 기존 건설 프로젝트에 제공되는 건설 서비스에 대한 세금을 계산하기 위해 단순화된 세금 계산 방법을 적용할 수 있습니다.

추가 정보:

국무원 총리는 2018년 3월 28일 국무원 상무회의를 주재하여 부가가치세 개혁을 심화하고 시장 주체의 세금 부담을 더욱 줄이고, 중소기업과 "농업, 농촌 및 농민"의 자금 조달 문제 완화를 촉진하기 위해 국가 자금 조달 보증 기금을 설립하기로 결정했습니다. 제도적 재설정과 기능 조정이 적시에 이루어지도록 하기 위한 의회의 제도 개혁, "국무원 업무 규칙(개정 초안)"을 논의하고 채택합니다.

회의에서는 지난 5년간 영업세 도입을 통한 부가가치세 감면 누계액이 2조1000억 위안에 이른다고 지적했다. 당중앙과 국무원의 약정에 따라 조세제도를 더욱 개선하고 제조업과 중소기업 등 실물경제의 발전을 지원하며 시장주체의 부담을 지속적으로 경감하기 위하여, 회의에서는 2018년 5월 1일부터 제조업과 기타 산업의 부가가치세율을 17%에서 16%로 낮추고, 부가가치세율을 인하하기로 결정했다. 운송, 건설, 기초 통신 서비스 및 기타 산업, 농산물 및 기타 상품에 대한 세금 감면은 연간 2,400억 위안에 달할 것으로 예상됩니다.

두 번째는 부가가치세 소액 납세자에 대한 기준을 통일하는 것입니다. 공업기업과 상업기업의 소규모 납세자 판매 기준을 연간 50만 위안, 80만 위안에서 500만 위안으로 높이고 일반 납세자로 등록한 기업은 소규모 납세자로 등록할 수 있도록 허용한다. 일정 기간 동안 더 많은 기업이 낮은 세율로 세금 우대 혜택을 누릴 수 있습니다.

세 번째는 장비 제조, 연구 개발 및 기타 현대 서비스 산업과 같은 첨단 제조업 분야의 적격 기업에 대해 일정 기간 내에 공제되지 않은 매입세액을 일회성으로 환급하는 것입니다. 전력망 기업. 위 세 가지 조치를 시행하면 시장 주체의 세금 부담을 연간 4,000억 위안 이상 줄일 수 있으며, 국내 기업과 외자 기업 모두 동일한 혜택을 누릴 수 있습니다.

과세는 국가의 '돈가방'뿐만 아니라 모든 납세자의 '지갑'과도 관련이 있습니다. 모든 세금 개혁은 사람들의 신경을 건드립니다.

중국 공산당 제19차 전국대표대회 보고서에서는 현대 금융제도 구축을 가속화하고 조세제도 개혁을 심화해야 한다고 지적했다. 2018년 '정부 업무 보고'에서는 부가가치세 제도를 개혁 및 개선하고, 개인소득세 기준점을 높이는 등 조세 제도 개혁 내용을 추가로 제안했습니다.

2018년 거시경제계에서는 감세와 수수료 인하가 화두로 떠올랐다. 베이징뉴스 기자의 불완전한 통계에 따르면 지난해 국무원 상무회의에서는 감세에 대한 언급이 10번 이상 거론됐다. 수수료 감면에 관한 내용입니다.

데이터에 따르면 2018년에 우리나라는 부가가치세 개혁을 심화하고 개인 소득세 개혁을 실시했으며 소규모 개발을 지원하기 위한 일련의 우대 정책을 도입했습니다. 우리는 연간 약 1조 3천억 위안의 세금 및 수수료 절감을 달성했습니다.

1월 15일 Xu Hongcai 재무부 차관은 국무원 신문판공실에서 열린 기자회견에서 세금 감면과 수수료 인하가 효율성을 높이고 공급을 심화하기 위한 적극적인 재정 정책의 중요한 부분이라고 말했습니다. - 측면 구조. 성 개혁을 위한 중요한 조치. 2019년에는 2018년의 세금 감면과 수수료 인하를 바탕으로 더 큰 세금 감면과 더 확실한 수수료 인하가 있을 예정입니다.

인민일보 온라인 - 지난해 감세액 부가가치세 1조위안 돌파, 조세제도 더욱 최적화될 것