재단에서 실물기부금을 접수한 후 경매를 진행합니다. 기부금 접수 및 경매시 회계 처리는 어떻게 되나요?

기부재산의 금융처리

기업의 대외교류가 증가하고 우호협력단체가 증가함에 따라 기업이 기부재산을 수용하는 현상도 점차 증가하고 있다. 두 가지 범주 중 하나는 화폐 자산이고 다른 하나는 물리적 자산입니다. 기업은 기부금을 받지만 기부자는 재산권을 향유할 수 없으며 수령자 단위에 대해 책임을 지지 않습니다. 즉, 기부자는 투자자가 아닙니다. 수신자 유닛의 자산이 증가합니다. 기업이 받은 기부 자산은 소유자 지분의 자본 준비금으로 처리된다는 것이 기업 회계 시스템에 규정되어 있습니다(예: 산업 기업 금융 시스템 제12조).

화폐성 자산을 수령하는 경우 재무 처리가 비교적 간단합니다. 예시 A 기업은 100,000위안(현금)의 기부를 수락합니다:

차변: 은행 예금 100,000위안

대출: 자본 준비금 100,000위안

그리고 수락 물리적 자산(주로 고정자산)은 이연소득세 등으로 인해 계산이 더 복잡합니다. 다음은 실제적인 예입니다:

예: A사는 19xx년에 다른 부서로부터 기부금을 받았습니다. 장비 480,000위안의 가치가 4년 동안 사용될 것으로 예상되며 잔존 가치는 0이고 소득세율은 33%입니다.

1 자산은 기업에서 사용됩니다. 폐기시까지 :

⑴. 기부금 수령 시:

차변: 고정자산 480,000개

여신: 자본준비금 - 기부자산 321,600개 준비

이연법인세 154,800

⑵. 월 감가상각 계산:

차변: 생산비 10,000

대변: 감가상각누계액 10,000

위 회계 처리에서는 "기부 자산 인수 준비"라는 보조 계정을 설정합니다. 이는 주로 기업이 인수한 기부 자산과 향후 납부할 소득세 간의 차액을 계산하는 데 사용됩니다. 또한, 실물자산을 처분하거나 사용하는 경우 해당 자산에서 발생하는 소득이 실현되었으므로 '기부받은 자산'은 '기타자본적립금 이체계좌'로 이체하여야 합니다.

기증받은 자산을 수용한 후에는 회사의 고정자산이 늘어나 그에 따라 월별 감가상각비가 늘어나 회사의 과세소득에 영향을 미치게 되는데, 이를 매년 말 '이연세'에서 환입해야 한다. 기부금 수령 비용 증가로 인한 소득세 영향을 제거하기 위해 "납부세액" 계정에 금액은 48/4*33% = 39,600위안입니다.

(3) 차변: 이연세금 39,600위안

대출: 납부세액 - 납부소득세 39,600위안

동시에 해당하는 "자본준비금 - 인수준비" 기부자산'은 '자본준비금' - 기타 자본준비금' 계좌로 이체되어야 합니다.

⑷. 차변: 자본 준비금 - 기부 자산 수령을 위한 80,400위안

대출: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금에서 이체된 80,400위안

회계처리 이후 연도는 위와 같습니다.

2. 기업이 자산을 중도에 처분하는 경우:

기업이 고정자산을 2년간 사용하고 매각하는 경우 회계처리는 다음과 같습니다.

⑸ 우선 고정자산의 원래 가치를 상쇄해야 합니다. 이때 고정자산의 순 가치는 240,000위안입니다.

고정자산 청산을 위한 차변: 240,000위안

누적 감가상각액 240,000위안

신용: 고정 자산 RMB 480,000

판매 가격이 자산 순 가치보다 낮을 경우 세금은 기부금을 받았을 때의 실제 가격을 기준으로 계산됩니다. 그렇지 않으면 소득세를 기준으로 계산됩니다.

⑹ 예를 들어 자산의 판매 가격은 200,000위안입니다. 순가치 240,000위안보다 낮습니다. 회계 항목은 다음과 같습니다:

차변: 은행 예금 200,000위안

대출: 고정 자산 청산을 위한 200,000위안

차변: 영업 외 비용으로 40,000위안

대변: 고정 자산 청산으로 40,000위안

동시에 기업이 자산을 다음 용도로 사용했기 때문에 2년 동안 이미 자산 증가가 소득세에 미치는 영향과 "자본 준비금 - 기부 자산 수령 준비" 계정의 데이터가 승계되었으므로 잔액만 해당 계정으로 이체하면 됩니다.

⑺. 차변: 이연세금 79,200위안

차변: 납부세액 - 납부소득세 79,200위안

차변: 자본준비금 - 기부금 수령 준비 자산 160,800위안

신용: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금 160,800위안으로 이전됨

현재 기업이 납부한 소득세는 15.84=7.92+7.92만 위안입니다.

⑻ 원하는 순자산 240,000위안보다 60,000위안 높은 300,000위안으로 판매하는 경우 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변: 은행 예금 300,000 위안

대출금: 고정자산 청산용 300,000위안

대출금: 고정자산 청산용 60,000위안

대출금: 영업외수익 60,000위안

차입금: 이연 세금 RMB 79,200

대변: 납부 세금 - 납부 소득세 RMB 79,200

차변: 자본 준비금 - 기부 자산 수령 준비 RMB 160,800

신용: 자본준비금 - 기타 자본준비금 160,800위안으로 이체

영업외소득 60,000위안 6*33% = 19,800위안이 소득세에 포함됩니다. "소득세" 계정은 당기 손익으로 표시되지만 실제로 고정 자산 기업은 15.84 + 1.98 = (48 + 6) * 33% = 178,200위안의 소득세를 실제로 납부했습니다.