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복습 방법의 복습 요점
1. 원본 자격 증명 검토
원본 증빙서를 심사할 때, 변경, 위조, 기록된 경제업무가 회계관리의 요구 사항과 회계제도에 관한 규정, 업무책임자의 서명이 있는지 주의해야 한다. 관련 회계 기록에 합법적인 원시 증빙이 있는지 점검할 때는 영수증, 글씨가 깔끔한지, 바르거나 긁혔는지 중점적으로 점검해야 한다. 다양한 반제 정정 레코드가 정상인지 여부 등. 이런 방면들은 모두 문제가 생기기 쉬우니, 복습에 각별히 주의해야 한다. 특히 다음과 같은 감사 지점이 있습니다.
1) 자격 증명 형식이 표준화되었는지, 요소가 완비되었는지 검토합니다. 송장에는 세무서 감독장이 있는데, 고개 (즉 호명), 날짜, 수량, 단가, 금액, 매니저 서명, 단위 공장이 완비되어 있는지 여부.
2) 증명서에 적힌 글과 숫자가 선명한지, 파내고, 닦고, 칠한 흔적이 있는지 확인합니다. 복사한 증명서는 뒷면에서 복사한 글씨의 색상이 일치하는지, 도장이 선명한지 확인할 수 있다. 인증서의 일부 내용이 수정된 경우 수정 방법이 규정을 준수하는지 확인해야 합니다.
3) 바우처 작성 날짜가 지불 날짜에 가까운지 확인하십시오. 만약 네가 몇 달 전의 증빙증을 발견한다면, 너는 원인을 철저히 검사해야 한다.
4) 증명서를 작성한 회사가 실제로 존재하는지 검토하여 합병되거나 해지된 회사의 유효하지 않은 증빙으로 환급되는 것을 방지한다.
5) 감사 증명서가 피심자인지 여부. 첫 헤드업 불일치는 원인을 철저히 조사해야 한다.
6) 증명서의 승인이 규정에 부합하는지, 관련자가 정식으로 서명했는지 확인합니다.
7) 원본 증빙서에 재무공장이나 수납장이 있는지 심사한다. 재무공인이 없는 것을 발견하면, 기관이나 업무공인만 있으니, 심도 있게 점검해야 한다.
8) 감사 증명서의 경제 업무 내용이 합법적이고, 준수되고, 합리적인지 여부. 예를 들어, 통제되는 구매는 통제되는 상품이 승인되었는지 여부를 정의합니다. 공금으로 소비해서는 안 되는 항목은 무엇입니까? 또 예를 들어 유인비 상환, 규정 기준 초과 여부 등이 있다.
9) 검사된 단위의 수제 증명서가 이미 다른 부서에 제출된 경우 부본련이 순차적으로 번호가 매겨졌는지, 부본련의 쓰기가 정상인지 검토해야 한다.
10) 수제 바우처 인쇄가 승인, 보관 및 수집되었는지 여부. 예를 들어, 송금 수표를 통해 자료를 구매하는 경제 업무에서 주요 문서는 수금 도장이 찍힌 송장이거나 영수증 및 수표 부본입니다. 기타 관련 서류는 검수 증명서가 있어야 한다. 만약 그들이 창고를 통과하지 못한다면, 영수증에 수취인의 수령 증명서가 있어야 한다. 수표 부본이 있는데 영수증이나 영수증이 없는 경우 이미 지불했는지 확인할 수 없습니다. 상술한 서류가 있는데 영수증이나 입고가 영수증에 없는 경우, 자료가 이미 접수되었는지 확인할 수 없습니다. 위 문서가 있지만 승인된 구매요청이 없는 경우, 구매한 내부 현대제도는 무효이며, 필요 없는 자재 생산은 구매할 수 있습니다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) 증명서가 다 갖추어져 있더라도 상황에 따라 관계자에게 물어보고, 실상을 이해하고, 희소물자 재판매를 방지하고 이윤을 챙기는 것을 방지해야 한다. 만약 상술한 행위를 실시한다면, 경제 업무는 진실되고 틀림이 없지만, 합리적이고 합법적이지 않다. 일련의 회계처리가 정확하더라도 여전히 재경 규율을 위반하여 시장 관리를 망쳤다. 위에서 알 수 있듯이, 원본 자격 증명을 검토할 때 관련 자격 증명을 포괄적이고 상호 연계하여 검토하여 충분한 신뢰할 수 있는 증거를 검토 의견의 근거로 삼아야 합니다.
2. 회계 증빙 감사
회계 증빙을 심사할 때는 기업 회계 기준과 국가 통일 회계 제도를 준수하는지, 감사된 원시 증빙을 회계 증빙의 회계, 상세 계정 및 금액과 비교하여 실제 반영인지, 오류 은폐, 준비, 감사, 회계, 승인 등의 회계 증빙에 서명이 완비되었는지 확인해야 한다.
예를 들어, 회계 증명서에는 제품 판매 송장에 대한 회계 증빙서가 첨부되어 있으며, 은행 결제 계좌의 예금은 이미 접수되었지만, 회계 증빙서의 대변 계좌는 주요 업무 수입이 아니며, 기타 채무 요약표에 설명된 내용은 사전 수금이다. 원본 증빙이 부기 증빙과 일치하지 않을 경우 감사인은 반드시 검사 대상 기관의 관리인에게 조회해야 한다. 조사를 통해 검사 단위 지도자가 이렇게 하라고 지시한 것을 발견하고, 현재 주영 업무소득을 적게 기록하여 이윤을 적게 기록하고, 다른 회계기간의 이윤을 인위적으로 조정한다면 이런 행위는 비리에 속하며, 기술실수가 아니다.
3. 장부 심사
회계 장부를 심사할 때, 기업 회계 규범과 국가 통일 회계 제도의 규정에 부합하는지, 감사기관의 장부에 기재된 원본 증빙이 깔끔하고 완전한지 여부에 주의를 기울여야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 장부의 관련 내용이 원본 인증서의 기록과 일치하는지 여부 회계 입력 준비 또는 계정 사용이 적절한지 여부 자금 수입 및 지출 금액이 비정상적인지 여부; 원가회계가 국가의 재무회계제도에 관한 규정에 부합하는가? 감사 대상의 다른 요구 사항 등을 충족하는지 여부. 예를 들어, 회계 증빙서에는 작성 단위명, 증빙명, 작성 날짜, 증빙번호, 첨부된 원본 증빙번호, 경제 업무에 대한 요약 또는 세금 신고서, 차입할 차입계좌의 이름과 금액, 회계관리책임자, 감사자, 회계원, 기재인의 서명이 포함되어야 합니다. 복습할 때는 모든 요소가 다 채워져 있는지, 글씨가 또렷한지 보아야 한다. 회계 원칙이나 관련 제도를 명백히 위반하는 상황이 있다면, 배후에 문제가 숨어 있을 수 있다. 예를 들어, 주홍 글씨 판매 송장을 대출에 반제하는 것은 겉으로는 합리적이지만, 미리 계획한 반제 후에 현금화, 소득 보유 또는 횡령의 목적을 달성할 수 있다. 다시 한 번, 특별자금 명세계정에 대한 심사를 통해 어떤 특별자금의 증가가 어떤 미지급명세서에서 전출된 것으로 밝혀졌으며, 이는 그 단위에 소득 차단 문제가 있음을 보여준다.
총계정원장과 명세원장, 장부, 증빙서가 일치하는지 검토하는 것 외에 장부 심사는 명세장부를 중점적으로 검토해야 한다.
1) 상세 장부에 기재된 경제 업무 내용이 법적으로 준수되는지 여부, 사기 및 각종 구실로 부과해서는 안 되는 비용을 비용 계정에 부과할지 여부. 문의 시 요약 열 레코드의 내용에 따라 금액 열의 금액을 확인합니다.
2) 장부기록의 소액수와 총수가 발생수와 일치하는지, 대출등록이 기록 방향과 반대인지, 잘못된 열이 있는지 여부.
3) 장부 요약란에 기재된 내용이 사실인지 아닌지는 예외가 없다.
4) 장부 개설, 기초 및 기말 잔액의 차기 이월, 이전 및 다음 페이지의 차기 이월, 월 보고서 및 연간 보고서가 회계제도의 규정에 부합하는지 여부, 장부에 등록해야 하는 내용이 등록되어 있는지 여부, 잘못된 장부를 수정하는 방법에 따라 잘못된 장부를 수정할지 여부.
예를 들어, 단기간에 한 은행 결제계좌의 예금 일간지에는 같은 금액의 거래가 두 개 있고, 다른 과목은 모두 다른 돈이다. 부족한 원자재를 대매하고 돈을 돌려 불법 수익을 내고 관리자 자신의 주머니를 배불리 먹을 수 있다는 뜻이다. 따라서 검토 기술을 사용하여 테스트해야 합니다. 또 다른 예로, 재료 명세서의 한 과목의 단가는 가중 평균법에 따라 계산되어야 하는데, 지금은 가장 높은 구매가격에 따라 계산됩니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 재료명언) 일단 심사를 통해 알게 되면, 이렇게 하려는 의도를 이해하기 위해 더 많은 문의를 할 필요가 있다.
4. 재무 제표 검토
회계 보고서를 검토할 때, 회계 보고서 작성이 기업 회계 기준과 국가 통일 회계 제도의 규정을 준수하는지, 회계 보고서 주석이 밝혀야 할 중대한 사항을 충분히 공개했는지, 회계 자료에 반영된 경제 활동이 진실하고 정상적이며 합법적이며 합리적인지 여부에 주의를 기울여야 합니다. 이것은 심사의 본질이다. 관련 정보를 검토하는 것은 정보 자체에 대한 평가뿐 아니라 정보에 반영된 경제활동의 과정과 결과를 평가하는 것이다. 모든 경제 활동에는 일정한 활동 범위가 있다. 만약 이 범위를 벗어나면, 활동은 비현실적이고, 불법이며, 불합리할 수 있다.
각 보고서 관련 항목이 일치하는지 여부, 총 자산과 총 부채, 자기자본 일치 여부, 순 고정 자산이 고정 자산의 원래 값에서 감가 상각 누계 차이를 뺀 것과 같은지 여부. 테이블 간의 관련 항목이 일치하는지 검토합니다.
예를 들어, 이윤표의 주요 업무 수입은 지난달보다 증가했지만, 이윤총액은 지난달보다 감소하여 소득 증가의 정상적인 상황에 맞지 않는다. 이때 제품 판매 명세서, 관련 회계증명서, 원시증빙을 거슬러 주영업무수익을 과소평가하고, 주영업무비용, 영업비용을 과대평가하고, 관리비용, 재정비, 영업외 지출 등 허위 줄거리까지 과대평가해야 한다. 또 예를 들어 대차대조표에 있는 재고 제품의 총수가 계획수를 초과한다면, 고의적인 다계 제품, 적은 제품 원가 등 허위 줄거리가 있는지 조사하여 주영 업무 원가를 줄이고 제품 판매 이윤을 많이 계산해야 한다.
5. 기타 자료 검토
감사자는 회계 기록 및 기타 문서를 검토할 때 다양한 서면 문서의 일관성과 서면 자료 간에 상호 검증 관계가 있는지 여부를 주의해야 합니다. 회계 데이터는 복식 부기 원칙에 따라 기록되기 때문에 많은 데이터 간에 대응 관계, 즉 체크 관계가 있다. 복습할 때 이러한 체크 관계가 존재하는지 주의해야 한다. 존재하지 않으면 회계에 오류와 부정행위가 있는 것이다. 회계 자료 이외의 자료를 검토하는 목적은 종종 더 많은 정보를 얻기 위해서이다. 어떤 자료를 심사해야 하는지에 관해서는, 장부를 조사할 때의 구체적인 상황을 보아야 한다. 제품 원가 회계 데이터를 검토할 때 실제 소비된 근로 시간이 고정 근로 시간과는 거리가 멀다는 것을 알게 되면, 출석 기록과 작업 지시 (또는 생산 임무 통지) 등의 자료를 검토하여, 본 단위에 허위가 있는지, 보너스 지급을 위장하거나, 비용을 증가시켜 조세를 피하여 수입을 가로채는 경우를 파악해야 한다. 필요한 경우 검토해야 할 기타 자료에는 일반적으로 관련 법률 규정, 내부 규정, 계획 및 예산 데이터, 경제 계약, 계약, 디버깅 매뉴얼, 출석 기록, 생산 기록, 다양한 소비 할당량, 일정 기록 등이 포함됩니다.
1. 회계 자료 외에 경제 계약, 가공 입고 기록, 배송 기록, 계획 데이터, 예산, 통계 등 기타 관련 자료도 검토해야 하는 경우가 많습니다. 이러한 자료를 검토할 때 일반적으로 반영된 내용이 진실인지, 합법적인지, 규정 준수인지, 합리적인지 주의해야 합니다.
2. 계획과 예산 자체의 합법성, 규정 준수, 합리성을 검토하는 것 외에도 실행 기록과 회계 데이터를 결합하여 계획과 예산을 검토할 수 있습니다.
3. 데이터 일자가 경제 업무 발생 일자, 회계 일자와 일치하거나 가까운지 여부, 기타 데이터 레코드의 수, 금액이 회계 레코드와 일치하는지 여부.