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금융 거래 자산 분류 및 회계 입력
(2) 이 과목은' 비용' 과' 공정가치 변동' 을 포함한 거래금융자산의 범주와 품종에 따라 상세히 계산해야 하며, 여기서' 기업거래금융자산의 공정가치 변동 손익' 은 당기손익에 포함된다.
(3) 거래 금융 자산의 주요 회계 처리:
1 거래성 금융자산을 취득할 때 해당 금융자산의 공정가치를 초기 인식액으로 삼는다. 거래 금융 자산이 지불한 가격에는 선언되었지만 아직 지급되지 않은 현금 배당금이 포함되어 있거나 이자 지불 기간에 도달했지만 아직 받지 않은 채권 이자가 포함되어 있는 경우 외상 매출금으로 별도로 확인해야 합니다. 거래성 금융자산을 취득하기 위해 발생한 관련 거래비는 발생 시 투자수익을 계상해야 한다.
회계는 "거래 금융 자산-비용", "채권 배당금/이자", "은행 예금", "투자 이익" 계정을 차변 또는 대변에 기입하는 것입니다.
(2) 보유 기간 구매 가격에 포함된 배당금/이자: 은행 예금 및 대출: 배당금/채권 이자 보유 기간 동안 누리는 배당금/이자를 확인하고' 수취 배당금/이자' 를 차변에 기입하고' 투자 이익' 을 대변에 기입합니다. 동시에 "은행 예금" 을 차변에 기입하고 "배당금/채권 이자" 를 대변에 기입합니다. 액면금리와 실제 금리의 차이가 큰 만큼 채권 이자 수입은 실제 이자율 계산을 통해 결정해야 한다.
③ 거래 금융 자산의 공정가치가 대차대조표 일일 장부 잔액보다 큰 경우,' 거래 금융 자산-공정가치 변동' 을 차변에 기입하고' 공정가치 변동 손익' 을 대변에 기입합니다. 대차대조표일의 공정가치가 장부 잔액보다 낮으면 반대 입력을 한다.
(4) 거래금융자산을 매각할 때 매각시 공정가치와 초기 계상금액 간의 차이를 투자수익으로 인식하고' 은행예금' 을 차변에 기입하고' 거래금융자산-비용',' 거래금융자산-공정가치변동' 및' 투자이익' 을 차감한다 초기 원가와 장부 잔액의 차이에 따라 투자 이익/손실을 인식하고, 공정가치 변동 손익을 차변 또는 대변에 기입하고, 투자 수익을 대변 또는 차변에 기입합니다.
(4) 본 과목의 기말 차변 잔액은 기말 기업이 보유한 거래성 금융자산의 공정가치를 반영한다.
시나리오:
[예1] 2007 년 5 월 10 일, 갑회사는 증권거래소에서 B 회사가 발행한 65438+ 만주를 매입하여 단기 보유를 하고, 은행 예금으로 투자금 45 만 8000 원을 지불하고, 관련 거래비 3000 원을 포함한다. 다음과 같이 회계 입력사항을 준비합니다.
차용: 거래성 금융자산-비용 45 만 5 천 원.
투자 수입 3,000 파운드
대출: 은행 예금 458,000.
2007 년 9 월 10 일 B 회사는 현금 배당 4000 원을 발표했다. 다음과 같이 회계 입력사항을 준비합니다.
차변: 외상 매출금 4,000
대출: 투자 수익 4,000 위안
차용: 은행 예금 4,000.
대변: 외상 매출금 4,000.
2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일, 주가는 5 위안/주이며 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 거래성 금융자산-공정가치 변동 45,000.
대변: 공정 가치 변동 손익 45,000
2008 년 6 월 18 일, 갑회사는 자신이 보유한 을회사 주식을 매각하고 52 만원을 수령했다. 갑회사가 을회사 주식을 매각할 때 확인해야 할 투자수익 =520 000-500 000=20 000. 회계 입력은 다음과 같습니다.
판매가격과 장부 잔액의 차이에 근거하여 투자 수익을 확인하다.
차변: 은행 예금 520,000.
대출: 거래 금융 자산-비용 455,000.
-45,000 공정 가치 변동
투자 수입 2 만 파운드
투자 손익은 초기 원가와 장부 잔액의 차이에 따라 인식됩니다.
차변: 45,000 공정 가치 변동 손익.
대출: 투자 수익 45,000 위안.
[예 2] 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 일, 갑기업은 2 차 시장에서 1020000 원 (지불되었지만 아직 받지 못한 이자 20,000 원 포함) 채권 액면가 65,438+0,000,000 원, 잔여 기간 2 년, 연간 액면가 4%, 반년마다 이자를 지불합니다. 기업 a 는 이를 거래 금융 자산으로 나눕니다. 기타 정보는 다음과 같습니다.
(1)2007 년 10 월 5 일, 65438+ 20006 년 하반기 이자 20000 원 접수
(2)2007 년 6 월 30 일 이 채권의 공정가치는 1 150000 원 (이자 제외) 이다.
(3)2007 년 7 월 5 일, 채권 이자는 반년 동안 입금됩니다.
(4)2007 년 6 월 365438+2 월 3 1 일 채권의 공정가치는 1 100000 원 (이자 제외) 이다.
(5)2008 년 10 월 5 일 65438, 현재 채권 2007 년 하반기 이자 접수
(6)2008 년 3 월 3 1 일, 기업 A 가 채권을 팔아 가격 1 180000 원 (1 분기별 이자 포함) 가설은 다른 요인을 고려하지 않는다.
기업 a 의 회계는 다음과 같습니다.
(1)2007 년 6 월 1 일 채권 매입입니다.
차변 거래 금융 자산-원가 1000000.
채권 이자 20000
투자 수입 2 만 파운드
대출: 은행 예금 1040000.
(2)2007 년 6 월 5 일 65438+ 현재 채권 2006 년 하반기 이자를 받았다.
차변: 은행 예금 20,000 원입니다.
대출: 외상 매출금 20,000 원.
(3)2007 년 6 월 30 일 채권공정가치 변동과 투자수익을 확인하다.
차변 거래 금융 자산-공정 가치 변동 150000
대출: 공정가치 변동 손익 150000.
차변: 외상 매출금 20000.
대출: 투자 수익 20,000.
(4)2007 년 7 월 5 일 채권 반년 이자를 받았다.
차변: 은행 예금 20,000 원입니다.
대출: 외상 매출금 20,000 원.
(5)2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일, 채권의 공정가치 변동과 투자수익 확인.
차변: 50,000 공정 가치 변동 손익.
대출: 거래성 금융자산-공정가치 변동 50,000.
차변: 외상 매출금 20000.
대출: 투자 수익 20,000.
(6)2008 년 10 월 5 일 65438, 현재 채권 2007 년 하반기 이자를 받았다.
차변: 은행 예금 20,000 원입니다.
대출: 외상 매출금 20,000 원.
(7)2008 년 3 월 3 1 일 채권 판매.
차변: 미수금이자 10000.
대출: 투자 이익 10000.
차변: 은행 예금 10000
대출: 미수금이자 10000.
차변: 은행 예금 1 170000.
공정가치 변동 손익 100000
대출: 거래 금융 자산-원가 1000000.
-공정가치 변동 100000
투자 이익 170000