에너지절약 및 배출저감 장려금의 회계처리 및 세무처리는 어떻게 되나요?

독자들은 혼란스러워합니다. 기업은 에너지 절약 및 배출 감소 인센티브 자금을 받은 후 회계 및 세무 처리를 어떻게 처리해야 합니까? Lin Juhong: 에너지 절약 및 배출 감소 보조금은 중앙 재정 예산에서 마련한 자금으로, 특정 에너지 절약 기술 전환 프로젝트에 대해 기업에 보상하는 데 특별히 사용됩니다. 이는 국가가 특정 프로젝트에 대해 특정 기업에 지급하는 재정적 보상입니다. 기업이 에너지 절약 및 배출 감소 프로젝트에 투자하도록 안내합니다. "정부는 지불하고 기업은 적게 지불합니다." 에너지절약 및 배출감축 인센티브 기금의 회계처리에 참고해야 할 세 가지 관련 문서는 주로 "기업회계기준 제16호 - 정부보조금"(이하 "정부보조금 기준"이라 한다)이다. ) 및 "기업재정 일반원칙"(재무부령 제41호) 및 "에너지절약 기술전환을 위한 금융지원기금 관리에 관한 경과조치"(Caijian[2007] 제371호, 이하 참조) '인센티브 조치'로 지칭). 정부 보조금 기준에 따르면 기업은 정부 자금을 받은 후 해당 자금이 정부 보조금인지 자본 투자인지 여부를 결정해야 합니다. 국고보조금인 경우에는 소득관련 정부보조금과 자산관련 정부보조금을 별도로 회계처리하여 경상이익 또는 이연이익에 포함시켜야 합니다. 자본투자는 여전히 '지급특별회계' 계정을 통해 회계처리되며, 장기자산을 구성하는 부분은 자본준비금으로 이관되고, 구성되지 않은 부분은 상각됩니다. "기업금융 일반원칙" 제20조에서는 기업이 취득한 각종 금융자금은 다음과 같은 상황에 따라 처리해야 한다고 규정하고 있다. 첫째, 국가가 직접 투자하거나 자본을 투입하는 경우, 국가자본 또는 국가 소유 자본 준비금은 국가 관련 규정에 따라 증가됩니다. 둘째, 투자보조금일 경우 자본준비금이나 납입자본금이 늘어나게 된다. 국가가 자금을 배분할 때 소유권에 관한 규정이 있는 경우 규정에 따라야 하며 규정이 없는 경우 모든 투자자는 이를 공동으로 향유해야 한다. 세 번째는 기업소득으로 처리되는 대출이자 할인과 특별자금 보조금이다. 넷째는 정부의 대출 및 상환자금으로 기업부채로 관리된다. 다섯째, 손실보전, 손실구제, 기타 목적으로 사용된 경우에는 법인소득으로 처리한다. 인센티브 방식은 기업이 재정적 인센티브 자금을 받은 후 재정에 있어서 자본 준비금으로 처리되도록 규정합니다. 위 세 가지 문서의 초점은 에너지 절약 및 배출 감소 인센티브 자금이 정부 자본 투자인지, 정부 보조금인지 자본 준비금인지, 경상 소득 또는 이연 소득에 포함되는지 여부입니다. 이를 위해서는 에너지 절약 및 배출 감소 인센티브 기금의 목적과 본질에 대한 분석이 필요합니다. 에너지 절약 및 배출 감소 인센티브 기금은 이연 소득에 포함되어야 합니다. 인센티브 규정에 따르면 에너지 절약 및 배출 감소 보조금은 중앙 정부가 에너지 절약 프로젝트에 적절한 보상을 제공하는 "보조금 대신 보상" 방식입니다. 기업에 대한 보상과 지도에 관한 것입니다. 에너지절약 및 배출저감 장려금은 에너지절약 및 배출저감사업에 대한 특별재정지원금이므로 정부보조금으로 보아야 한다고 볼 수 있다. 「정부보조금지침」 제8조에서는 기업이 발생한 관련 비용이나 손실을 보전하기 위해 사용하는 소득관련 정부보조금은 해당 비용이나 손실을 보전하기 위해 사용하는 당기손익에 직접 포함하도록 규정하고 있다. 이후 기간에는 먼저 포함됩니다. 이연이익은 당기손익으로 대체됩니다. 따라서 기업이 획득한 에너지 절약 및 배출감소 인센티브 자금은 이연소득에 포함되어야 합니다. 위에서 언급한 인센티브 자금의 확인 시점은 기업이 프로젝트 전환을 시행하는 시점이 아니라 기업이 정부 보조금에 부여된 조건을 충족하고 정부 부서의 승인을 얻을 수 있는 시점입니다. 요약하면, 기업이 에너지 절약 기술 전환 프로젝트를 시행할 때 실제 지불 금액에 따라 '건설 중인 프로젝트'와 같은 계좌와 '은행 예금'과 같은 신용 계좌에서 차감해야 합니다(보조금 공제 없음). 에너지절약 재정 인센티브 자금을 정부 부처에 내부적으로 신고하고, 정부 승인을 얻어 인센티브 기준을 충족하면 '미수금' 등 항목을 차감하고 '이연소득-보조소득' 계정을 편입한다. 승인된 금액에 따라 인센티브 자금이 실제로 확보되면 "은행 예금" 계정이 차감되고 인센티브 자금이 에너지 절약 기술 혁신 프로젝트에 대한 지출을 실제로 보상할 때 "미수금" 계정이 적립됩니다. , "이연소득-보조소득" 계정이 차감되며, "영업외소득-보조소득" 계정에 적립됩니다. 정부 보조금은 정부가 기업에 무상으로 지급하는 보조금으로, 기업의 경영 활동과 직접적인 관련이 없습니다. 기업이 이연소득이나 영업외소득에 정부 보조금을 포함시키면 기업의 세후 순이익이 늘어나 재무회계 보고서 이용자에게 오해를 불러일으킬 수 있습니다. 이를 위해 정부보조금 기준 제10조에서는 기업이 정부보조금의 종류와 금액, 당기손익에 포함된 정부보조금의 금액, 당기에 반환된 정부보조금의 금액과 사유를 주석에 공개하도록 규정하고 있습니다. 기간 등 세금 차이는 이연소득세에 영향을 미치지 않습니다. 새로운 기업소득세법 제7조에서는 세 가지 유형의 소득, 즉 재정 지출, 관리 수수료, 법에 따라 징수되고 재무 관리에 포함되는 정부 자금 및 기타 비과세 소득을 규정합니다. 국무원이 규정하는 비과세 소득 중 국무원이 정하는 기타 비과세 소득이란 기업이 국무원 재정세무기관이 정한 특수 목적을 위해 취득한 재정자금을 말한다. 그리고 국무원의 승인을 받았습니다. 이는 지방정부의 재정환급 등 우대정책을 제외하고 재정자금에 대한 '협소한' 정의를 채택한다. "재정부 및 국가세무국의 재정 자금, 행정 비용 및 정부 자금 관련 법인세 정책 문제에 대한 통지"(Caishui [2008] No. 151)는 국무원 재정 및 세무 당국이 다음과 같이 규정하고 있습니다. 국무원 재정세무당국은 국무원이 승인한 특수목적재정자금을 비과세소득으로 처리하여 과세소득을 계산할 때 총수입에서 공제하도록 규정한다.

"특수 목적 재정 자금에 대한 법인 소득세 처리 문제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 87)는 비과세 재정 자금에 대해 세 가지 조건을 부과합니다. 즉, 기업은 목적에 맞게 특정 자금을 제공할 수 있고, 재무 부서는 자금 관리 방법을 구체적으로 규정하며, 기업은 자금에 대해 별도의 회계를 구현합니다. 기업이 취득한 에너지 절약 및 배출감소 장려금은 재정부가 규정하고 국무원의 비준을 받은 재정자금으로서 기업이 독점적으로 사용한다. 151 and Caishui [2009] No. 87. 따라서 과세 소득에 필수적인 자금으로 사용될 수 있으며, 소득세를 계산할 때 과세 소득에 대한 조정이 이루어집니다. 회계상으로는 '이연소득' 또는 '영업외소득'으로 인식되지만, 세무상으로는 과세소득으로 인식되지 않아 회계상, 세무상의 차이가 발생합니다. 인센티브 펀드에는 법인세가 부과되지 않으므로 위의 차이는 일시적차이가 아닌 영구적차이이므로 이연법인세에는 영향을 미치지 않습니다.