주식 투자세 정책

유한회사 및 주식회사가 취득한 지분 투자 소득은 "중화인민공화국 기업소득세법" 관련 규정 및 그 시행에 따라 법인소득세를 납부해야 합니다. 규정. 법정 법인세율은 25%입니다. 관련 국가 규정에 따라 기업은 지분 투자 시 특정 세금을 납부해야 합니다. 그리고 회사의 형태에 따라 세금에 약간의 차이가 있을 수 있습니다. 따라서 지분투자 측면에서 관련 조세정책을 이해하는 것이 필요하다. 이를 바탕으로 편집자가 몇 가지 정보를 정리하면 다음과 같습니다. 주식 투자에 대한 세금 관련 정책 규정은 무엇입니까?

주식 투자에 대한 세금 관련 정책 규정은 주로 가치와 관련됩니다. -세금 및 인지세, 법인세, 개인소득세 및 기타 세금, 지분 투자에 대한 세금 정책은 이제 다음과 같이 요약됩니다.

1. 납세자 유형에 따른 소득세 처리 유한회사, 합자회사가 취득한 지분투자소득은 <중화인민공화국 기업소득세법> 관련 규정과 그 시행규정에 따라 기업소득세를 납부한다. 법정 법인세율은 25%입니다. 2. 개인 기업 및 파트너십의 지분 양도 소득은 "개인 기업 및 파트너십에 대한 투자자의 개인 소득세 징수에 관한 규정"(Caishui [2000] No. 91) 및 "개인 산업 및 조합 조정에 관한 규정"의 적용을 받습니다. 재정부 및 국가세무국의 상업 기업" "개인 사업자 및 합자회사에 대한 개인 소득세 공제 기준 관련 문제에 관한 고시"(Caishui [2008] No. 65) 및 기타 관련 규정, 투자자 (또는 파트너)는 개인소득세를 납부하는 납세자입니다. 각 과세 연도의 개인 사업자 및 파트너십의 총 소득에서 비용, 지출 및 손실을 공제한 잔액은 투자자의 개인 생산 및 운영 소득으로 간주되며 "개인 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득"의 과세 항목에 적용됩니다. 개인소득세법의 영업소득'에 따라 개인소득세 계산 및 징수 시 5~35%의 5단계 초과누진세율을 적용합니다. 개인사업자 및 파트너십이 외부투자에 따라 분배하는 이자, 배당금, 배당금은 기업의 소득에 포함되지 않으나, 개인투자자가 받는 별도의 이자, 배당금, 상여소득으로 간주하여 "이자"로 처리한다. , 배당금, 상여소득'을 참조하세요. 개인소득세는 세금 항목에 대해 계산되어 납부되며, 적용 세율은 20%입니다. 3. 합자회사는 "재무부 및 국가세무총국의 합자기업 조합원 소득세 문제에 관한 고시"의 관련 규정에 따라 법인소득세와 개인소득세를 계산하고 납부해야 한다. (1) 합자기업의 각 동업자는 납세의무자이다. 파트너십의 파트너가 자연인인 경우 개인소득세를 납부하고, 파트너가 법인 또는 기타 조직인 경우 법인세를 납부합니다. (2) 합작기업의 생산경영소득과 기타소득은 '선분할 후 과세'의 원칙을 따른다. 특정 과세 소득은 "개인 소득세 및 합자 회사의 투자자 개인 소득세 징수에 관한 규정"(Caishui [2000] No. 91) 및 "개인 기업 및 상업 합자 회사의 조정에 관한 규정"에 따라 계산됩니다. 개인소득세 세전 공제기준 관련 문제 통지(Caishui [2008] No. 65)의 관련 규정을 시행한다. 전항의 생산경영수입과 기타수입에는 합자회사가 모든 동업인에게 분배한 수입과 기업이 해당 연도 동안 유보한 수입(이윤)이 포함된다. (3) 조합의 조합원은 다음 원칙에 따라 과세소득금액을 결정한다. 1. 조합의 조합원은 조합의 생산경영소득과 기타소득을 기준으로 과세소득금액을 결정한다. 파트너십 계약에 명시된 분배 비율. 2. 합작계약서에 약정이 없거나 그 약정이 불분명한 경우에는 합자회사가 협상을 통해 결정한 배분비율에 따라 생산경영소득 및 기타소득 전체를 기준으로 과세소득을 결정한다. 3. 협상이 실패할 경우, 조합원의 실제 자본 출자 비율에 따라 전체 생산, 운영 소득 및 기타 소득을 기준으로 과세 소득을 결정합니다. 4. 출자비율을 확정할 수 없는 경우, 각 조합원의 과세소득은 전체 생산경영소득 및 기타 소득을 기준으로 한 평균 조합원 수를 기준으로 계산한다. 파트너십 계약은 모든 이익이 일부 파트너에게 분배되도록 규정하지 않습니다. (4) 조합의 조합원이 법인 또는 기타 단체인 경우 조합원은 자신이 납부하는 법인세를 계산할 때 조합의 손실을 이익 상계에 사용할 수 없다. 4. 배당 및 지분 양도로 인한 개인 소득은 "중화인민공화국 개인소득세법" 관련 규정 및 시행 규정에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다. 적용 세율은 20%입니다.

II. 지분 투자에 대한 구체적인 조세 정책 조항

1. 외부 지분 투자 시 세금 관련 처리는 주로 투자 비용 결정과 관련됩니다. 화폐성 자산의 외부 투자와 관련된 매출세 등 세금과 관련되지 않은 정책 및 규정.

(1) 외국인 현금투자 "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례" 제73조에 따라 현금을 지급하여 취득한 투자자산을 매입하여 투자해야 합니다. 가격 자산 비용.

(2) 비화폐성 자산을 이용한 외국인 투자 1. 기업소득세법 관련 조항 (1) 세금 계산 비용 결정: 현금 지급 이외의 방법으로 취득한 투자 자산에 대해서는 공정하게 자산의 가치는 자산의 공정 가치를 기준으로 계산됩니다. 지불된 가치와 관련 세금은 원가로 계산됩니다.

(2) 간주판매 규정: "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 시행 규정에 따라 기업은 비화폐 자산을 교환하고 상품, 재산 및 서비스를 기부, 채무 상환, 후원을 위해 사용합니다. , 기금 모금, 광고, 견본, 직원 복리후생 또는 이익 분배는 국무원 재정 및 세무 기관이 별도로 규정하지 않는 한 상품 판매, 재산 양도 또는 서비스 제공으로 간주됩니다. 2. 부가가치세 및 소비세법 관련 규정은 <중화인민공화국 부가가치세 임시조례 시행세칙> 제4조에 의거하여 “자체생산, 위탁 가공 또는 구매한 물품을 다른 단위에 투자하여 제공해야 합니다. "또는 자영업자"는 물품을 판매하는 행위로 간주됩니다. 따라서 비화폐성 자산으로 외부에 투자하는 투자자에게는 규정에 따라 부가가치세가 부과되어야 합니다. 세금 책임은 상품이 배송된 날에 발생합니다. 소비세 범위에 해당하는 경우에는 규정에 따라 소비세도 부과됩니다. 3. 토지부가가치세법의 관련 규정은 "토지부가가치세의 특정 사항에 관한 규정에 관한 고시"(Caishuizi [1995] No. 048)에 기초합니다. 경우, 토지(부동산)를 투자하거나 공동으로 운영하는 당사자는 다음과 같습니다. ) 투자 목적 또는 합작 조건으로 부동산을 투자 또는 합작 회사에 양도하는 경우 토지 부가가치세가 한시적으로 면제됩니다. 투자 또는 합작투자자가 상기 부동산을 재양도하는 경우 토지부가가치세가 부과됩니다. Cai Shui [2006] No. 21의 규정에 따르면 2006년 3월 2일부터 토지(부동산)를 투자 또는 합작 투자의 지분으로 사용하는 투자 또는 합작 투자에 대해 모든 투자 또는 합작 투자는 실물 사업에 종사해야 합니다. 부동산 개발 또는 부동산 개발 기업 "재무부 및 국가 세무국의 토지 부가가치세 관련 특정 문제에 관한 고시"(Caishuizi [1995] No. 048) 제1조는 일시적으로 징수를 면제합니다. 자신이 건설한 상업용 주택에 대한 투자 및 합작 투자에 대한 토지 부가가치세 규정. 4. 개인소득세법 관련 조항 개인소득세법 관련 조항에 따라 개인의 비화폐성 외부 투자에 대한 자산의 부가가치는 규정에 따라 개인소득세가 적용됩니다. 5. 증서법 관련 규정, "중화인민공화국 및 증서세에 관한 국가 임시규정 시행세칙" 제8조에 따라 토지 소유권에 기초한 투자 및 지분 보유 주택은 양도로 간주되며 수취인에게는 3~5%의 세율이 적용됩니다. 우리 카운티에서 적용되는 세율은 3%입니다.

2. 지분 보유 기간 동안의 세금 처리

(1) 기업소득세법 관련 조항 1. "기업소득세 시행규정" 제1조에 의거 중화인민공화국법' 제17조에서는 기업소득세법 제6조 제4항에서 규정한 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득은 기업이 지분 투자로 인해 피투자자로부터 얻은 소득을 말한다고 규정하고 있습니다. . 배당금, 상여금 등 지분투자수익은 국무원 재정, 세무당국이 별도로 정하지 않는 한, 피투자자가 이익분배를 결정한 날을 기준으로 인식한다. "국가세무총국의 기업소득세법 실시에 관한 여러 조세문제에 관한 고시"(국수한[2010] 제79호)에 따라 기업 지분 투자로 얻은 배당금, 상여금 및 기타 소득은 다음과 같습니다. 투자기업의 주주총회 또는 주주총회에서 결정합니다. 이익배분 또는 주식전환이 결정되는 날에 따라 수익실현이 결정됩니다. 2. "기업소득세법 시행에 관한 여러 조세문제에 대한 국가세무총국의 통지"(국수한[2010] 제79호)에 따르면, 피투자기업이 자본준비금을 전환하는 경우 주식(티켓) 프리미엄을 자기자본으로 전환하고, 투자자 기업의 배당금 또는 보너스 소득으로 간주되지 않는 경우, 투자자 기업은 장기 투자에 대한 과세 기준을 인상할 수 없습니다. 3. 지분투자업을 영위하는 기업(그룹사 본사, 벤처캐피털 기업 등 포함)의 경우, 투자기업으로부터 분배받은 배당금, 상여금, 지분양도소득을 규정된 비율에 따라 공제하여 공제한도를 계산할 수 있습니다. 비즈니스 접대 비용.

(2) 개인소득세법 관련 규정 1. "중화인민공화국 개인소득세법" 관련 규정 및 그 시행 규정에 따라 이자, 배당금, 상여소득 , 부수소득 및 기타 소득의 경우 각 소득금액을 과세소득으로 하여 비례세율을 적용하며, 세율은 20%입니다. 2. 재정부 및 국가세무국의 "배당에 대한 개인소득세 관련 정책 고시"(Caishui [2005] No. 102)에서는 개인 투자자가 상장 회사로부터 받는 배당 소득이 일시적으로 50% 감소될 것이라고 규정하고 있습니다. %로 개인소득세에 포함됩니다. 개인소득세는 현행 세법에 따라 과세소득에 부과됩니다. 재정부 및 국가세무국의 "배당 및 배당에 관한 개인소득세 정책에 관한 보충 규정"(재정세무[2005] 제107호)은 재정 및 세무[2005] 제102호의 우대정책을 규정하고 있습니다. 문서는 선전 및 상하이 증권거래소에 상장된 상장회사에 한해 배당금이 지급됩니다. 3. 국가세무총국의 "개인사업자 및 합자기업 투자자에 대한 개인소득세 징수 규정" 실시기준에 관한 통지서 제2조에 따름(국수한[2001] 제84호) , 개인사업자와 합자회사의 외국인투자를 구분하여 환급된 이자, 배당금, 상여금은 기업의 소득에 합산되지 아니하고, 개인이 취득한 이자, 배당금, 상여금으로 구분하여 처리함 개인소득세는 "이자, 배당금, 상여소득"의 과세항목에 따라 계산하여 납부합니다.

조합의 명의로 외부투자로부터 이자, 배당금, 상여금을 지급받는 경우, 각 투자자의 이자, 배당금, 상여금 수입은 "고시" 별지 제5조의 취지에 따라 결정됩니다. 과세항목은 각각 "이자, 배당금, 상여소득"으로 분류되어 개인소득세를 계산하여 납부합니다. 4. "주식기업의 자본적립금 전환 및 주식배분에 관한 개인소득세 면제에 관한 국가세무국 고시"에 따라 자본적립금을 주식으로 전환하는 것은 다음과 같습니다. 주식 회사의 자본은 배당으로 간주되지 않습니다. 보너스 성격의 분배는 개인이 얻은 전환된 주식 자본 금액으로 간주되지 않으며 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 잉여 적립금을 사용하는 합자회사의 보너스 주식은 배당이며, 보너스 주식의 분배, 즉 개인이 얻은 보너스 주식 금액은 개인 소득으로 과세되어야 합니다. 또한, 국수한법(1998) 제289호 제2조에 따르면, "주식자본 전환 및 개인소득세 면제에 관한 국가세무총국 고시"에 "자본준비기금"이 명시되어 있습니다. 주식회사의 무상주 분배'란 주식회사가 주식을 프리미엄으로 발행하는 것을 말하며, 자본적립금은 소득으로 형성됩니다. 개인이 이를 주식자본으로 전환하여 얻은 금액은 과세소득으로 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이에 부합하지 않는 기타 자본준비금에서 분배된 개인소득 부분에 대해서는 법에 따라 개인소득세가 부과됩니다.

3. 지분 양도에 대한 세금 처리

개인소득세법 관련 조항 1. 일반 조항: (1) 개인소득세법 제1조에 의거 중화인민공화국' 제2조 9항에서는 재산 양도 소득에 대해 개인소득세가 부과된다고 규정하고 있다. 《중화인민공화국 개인소득세법 시행조례》 제8조 제9항은 지분양도소득은 재산양도소득에 속한다고 규정하고 있습니다. 재산 양도 소득에는 20%의 비례 세율이 적용됩니다. (2) 개인소득세법 시행규칙 제22조에서는 재산양도소득은 1회 재산양도소득에서 해당 재산의 원가치와 합리적인 비용을 뺀 금액을 과세소득으로 규정하고 있습니다. 개인 소득의 형태에는 현금, 물리적 물건, 유가 증권 및 기타 형태의 경제적 이익이 포함됩니다. 현물소득인 경우 취득한 증빙서류에 기재된 가격을 기준으로 과세소득을 계산한다. 현물소득이 없거나 증빙서류에 기재된 가격이 명백히 낮은 경우에는 취득한 증빙서류에 따라 과세소득을 결정한다. 시장 가격. 유가증권에서 발생한 소득인 경우에는 액면가와 시장가격을 기준으로 과세소득을 결정합니다. 소득이 기타 경제적 이익인 경우에는 시장가격을 기준으로 과세소득을 결정합니다. (3) 상하이증권거래소 및 선전증권거래소 상장회사의 공개발행 및 양도시장에서 취득한 상장회사 주식의 양도로 인한 개인소득에 대해서는 개인소득세가 계속 면제됩니다. 2. 세부 규정 (1) "지분 양도 소득에 대한 개인 소득세 관리 강화에 관한 국가 세무 관리 고시"에 따라 지분 거래의 모든 당사자는 지분 양도 계약을 체결한 후 세금을 납부할 책임이 있습니다. 기업이 지분 등록을 변경할 때까지 지분 양도 거래를 완료해야 합니다. 의무 또는 원천징수 및 납부 의무의 양도인 또는 양수인은 관할 세무기관에 가서 세금(원천징수) 신고를 신청하고 납세 증명서 또는 세금을 제출해야 합니다. 지분 양도 소득에 대한 개인 소득세 납부를 위해 세무 당국에서 발행한 면제 또는 비과세 증명서. 공상 행정 부서에 가서 지분 변경 등록 절차를 완료하세요. 지분 거래의 모든 당사자가 지분 양도 계약을 체결했지만 아직 지분 양도 거래를 완료하지 않은 경우, 기업이 공상행정부서에 지분 변경 등록을 신청할 때 "개별 주주 변경 신고서"를 작성해야 합니다. 그리고 이를 관할 세무당국에 신고합니다. 지분변동이 발생한 기업의 지방세무기관은 개인주주의 지분양도소득에 대한 개인소득세의 관할세무기관이다. (2) 「지분양도소득에 대한 개인소득세 과세표준 평가에 관한 고시」에 따르면, 과세목적상 신고한 지분양도 과세표준이 명백히 낮고 정당한 사유가 없는 경우에는 관할 세무 당국은 승인된 본 공지에 나열된 방법을 사용할 수 있습니다. (3) "개인 자산 양도 중 청산된 손해소득에 대한 개인소득세 징수에 관한 국가세무국의 답변"에 따르면: 자산이 성공적으로 양도된 후 양도인은 다음으로 인해 계약 위반을 취득해야 합니다. 양수인이 정해진 기한 내에 대금을 지불하지 않는 경우 금융 소득은 재산 양도로 인해 발생하는 소득입니다. 양도인이 지급받은 손해배상금은 재산양도소득에 합산되며, 개인소득세는 '재산양도소득' 항목에 따라 계산·납부됩니다. 해당 세금은 양도인이 관할권자에게 직접 신고·납부합니다. 세무 당국. (4) "납세자의 양도 지분 회수에 대한 개인소득세 징수 문제에 대한 국가세무국의 답변"에 따르면: 지분 양도 계약이 이행된 경우 지분은 변경 및 등록되었으며, 소득이 실현된 경우, 양도인이 취득한 지분양도소득은 법에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다. 양도가 완료된 후 관련 당사자는 원래의 지분 양도 계약을 종료하고 지분을 반환하기로 계약을 체결하고 실행합니다. 이는 또 다른 지분 양도이며 이전 양도 시 징수된 개인소득세는 반환되지 않습니다. 중재위원회의 지분양도계약 해지결정 및 보충약정의 이행으로 인해 지분양도계약이 완전히 이행되지 않은 경우, 당초의 지분양도계약의 이행은 정지되고, 양도된 지분은 2019년 12월 1일부터 회수됩니다. 원래 가격, 지분 양도가 완료되지 않았고 소득이 완전히 실현되지 않았습니다. 지분 양도 관계가 종료되면 개인 소득세법 및 징수 관련 조항에 따라 지분 소득이 더 이상 존재하지 않습니다. 행정법, 행정행위의 합리성 원칙에 따라 납세자는 개인소득세를 납부하지 않아야 합니다.

(5) 제한된 주식에 대한 개인 소득세에 관한 주요 조항: 관련된 법적 근거는 주로 "상장 회사의 제한된 주식을 양도하는 개인의 소득에 대한 개인 소득세 징수에 관한 문제에 관한 고시", "재무부, 국가"를 포함합니다. 상장회사의 개인양도에 관한 세무행정부 및 증권감독관리위원회의 "제한주식으로 인한 소득에 대한 개인소득세 관련 문제에 대한 보충 통지" 및 "기술 이후 상장회사의 제한주식 개인 양도에 대한 개인소득세 관련 문제에 대한 통지" 증권기관 시스템 준비가 완료됐다"고 밝혔다.

기업소득세법 관련 규정 1. '중화인민공화국 기업소득세법'(이하 기업소득세법) 제6조 제3항에 의거 , 재산 양도로 인한 소득은 기업 소득 총액에 포함됩니다. 《중화인민공화국 기업소득세법 실시조례》 제16조에서는 기업의 지분양도소득은 재산양도소득이라고 규정하고 있다. 기업소득세법 제8조에 따르면, 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 소득 획득과 관련하여 발생한 실제적이고 합리적인 비용은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 2. 국가세무총국의 "기업소득세법 중 특정 조세문제 실시에 관한 고시" 제3조에 따라 기업의 지분 양도 소득은 양도 계약이 발효되고 지분변경 절차가 완료되었습니다. 지분양도소득은 지분취득에 소요된 비용을 차감한 후의 지분양도소득입니다. 기업은 지분양도소득을 계산할 때 피투자기업의 미배당이익과 기타 주주의 이익잉여금에서 지분에 따라 분배받을 수 있는 금액을 공제해서는 안 된다. 3. 「기업 취득 재산 양도소득에 대한 법인세 처리에 관한 고시」에 따라 기업이 취득한 재산(각종 자산, 지분, 채권자 권리 등을 포함한다)의 양도로 인한 소득, 소득 채무재조정, 기부금소득, 미지급채무소득 등은 금전적이든 비금전적이든 별도로 정하지 않는 한 1년에 1회에 걸쳐 법인소득세 계산 및 납부에 포함됩니다. 소득이 인정되는 것입니다. 4. "법인세 관련 여러 문제에 관한 고시"에 따르면, 투자 기업이 투자 기업으로부터 투자를 철회하거나 감소하는 경우, 초기 자본 출자액에 해당하는 취득 자산 부분을 투자로 인식해야 합니다. 회수는 투자기업의 누적투자에 해당한다. 납입자본금 감소에 따라 계산된 미배당이익과 적립잉여금 적립금은 배당소득으로 인식된다. 투자자산의 양도. 투자기업이 발생한 영업손실은 규정에 따라 투자기업이 이월하여 보전해야 하며, 투자기업은 투자비용을 조정하거나 감소할 수 없으며 이를 투자손실로 인식할 수도 없다. 5. "기업 지분 투자 손실의 소득세 처리에 관한 고시"에 따라, 기업이 외부 지분(이하 지분) 투자로 인해 발생한 손실은 해당 연도 기업의 과세 소득을 계산할 때 기업 손실로 간주됩니다. 손실이 인식되면 일회성 공제가 이루어집니다.

인지세법 관련 조항 1. 인지세에 관한 잠정 규정 및 규칙 제10조에 따라 주식 형태로 발생하지 않는 비상장 회사의 기업 지분 양도. Guo Shui Fa [1991] No. 155, "재산 소유권" 양도 서류의 과세 범위는 ​​정부 관리 기관에 등록된 동산 및 부동산 소유권 이전을 위해 발행된 서류와 기업 지분 양도를 위해 발행된 서류입니다. 여기서 회사지분양도를 위해 작성된 서류는 상장회사의 주식양도를 위해 작성한 서류를 제외하고 비상장기업의 지분양도를 위해 작성한 서류를 말합니다. 세목 : 부동산 소유권의 양도이므로 인지세는 "재산양도서류"에 따라 납부하여야 합니다. 세율: 인지세 항목 및 세율표 항목 11에서는 재산 양도 서류에 명시된 금액의 0.05% 스탬프가 찍혀야 한다고 규정합니다. 2. 주식양도 관련 서류 발행 재무부는 2008년 9월 19일부터 증권거래 인지세 정책을 현행 쌍방징수에서 일방징수로 조정하기로 하였으며, 세율은 그대로 유지함. 1‰에서. 즉, 매각, 상속, 증여를 목적으로 작성된 A주 및 B주 지분양도서류의 경우, 서류의 당사자는 증권거래인지세를 각각 1‰씩 납부하고, 대신 양도인이 납부합니다. 1‰의 세율. 증권 거래에 대한 인지세는 더 이상 양수인이 부과하지 않습니다.

3. 지분 투자에 대한 세금 우대 정책 1. "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 시행 규정에 따라 적격 거주 기업 간의 배당, 배당 및 기타 지분 투자에서 이익은 다음과 같습니다. 면세. 적격 거주자기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득은 거주자 기업이 다른 거주자 기업에 직접 투자하여 얻은 투자 소득을 말하지만, 거주자 기업이 매월 투자하여 공개 발행 상장 주식을 12주 미만으로 지속적으로 보유하는 것은 포함되지 않습니다. 소득.

IV. 재정국세부 고시 증권투자펀드 우대정책