과세소득율은 어떻게 계산하나요?

다음과 같습니다: 과세소득 계산 방법

과세소득은 법인세 계산의 기초가 되며, 법인세법 규정에 따르면 과세소득 합계액은 다음과 같습니다. 과세 연도의 소득, 비과세 소득, 비과세 소득, 각종 공제 및 전년도 허용 손실을 공제한 잔액입니다. 과세소득의 정확한 계산은 국가재정수입 및 기업의 조세부담과 직결되며, 비용지출회계와도 밀접한 관련이 있습니다.

과세소득 계산방법은 직접법과 간접법 두 가지가 있습니다.

1. 직접 계산 방법:

과세 소득 = 총소득 - 비과세 소득 - 비과세 소득 - 각종 공제 금액 - 손실 보전

2. 간접 계산 방법:

과세 소득 = 총 회계 이익 ± 세금 조정 항목 금액

총 이익

총 이익 = 영업 이익 + 순 투자 소득 + 영업외수익 - 영업외비용

영업이익 = 본업이익 + 기타영업이익

주영업이익 = 본업수익 - 본사업비용 - 기간 비용 - 사업 세금

기타 사업 이익 = 기타 사업 소득 - 기타 사업 비용 - 사업세

세금 인상 항목

직원 복지비, 노동조합 기금, 직원 교육비 . 기업이 지출한 근로자 복리후생비는 임금총액의 14%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제하며, 그 초과액은 공제하지 아니한다. 기업이 할당한 노동조합 자금은 2%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제한다. 총 임금 및 급여의 %, 초과분은 공제가 허용되지 않습니다. 총 임금 및 급여의 2.5%를 초과하지 않는 기업에서 발생한 직원 교육 비용은 공제가 허용되지 않습니다. , 초과 부분은 다음 과세연도에 공제를 위해 이월될 수 있습니다. (실제로 발생해야 함)

보험료. 국무원 또는 성 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 기업이 근로자에게 지급한 “5대 보험 및 1주택 기금”에 대해서는 추가 연금 보험료가 공제될 수 있습니다. 기업이 투자자 또는 직원을 위해 지불한 추가 의료 보험료는 국무원에서 공제합니다. 재정 세무 기관이 규정한 범위와 기준 내에서 재산 보험에 참여하는 기업이 지불한 보험료의 5%를 공제할 수 있습니다. 규정에 따라 공제할 수 있습니다. 기업이 투자자 또는 직원을 위해 지불한 상업보험료는 공제되지 않는다.

대출 비용. 비금융기관으로부터의 차입비용은 동일 기간 동안 금융기관으로부터의 유사대출 이자율을 기준으로 산정한 금액 이하에서 공제할 수 있으며, 초과금액은 채무투자 수취비율을 공제할 수 없습니다. 기업이 특수관계인으로부터 지분투자액을 초과하는 경우, 규정된 기준에 따라 발생한 이자비용은 공제할 수 없다. (5:1;2:1)

비즈니스 접대 비용. 기업이 생산 및 경영 활동과 관련하여 지출한 영업 접대는 발생한 금액의 60%로 공제되지만, 규정된 비율을 초과하는 부분은 최대 5‰를 초과할 수 없습니다.

광고비 및 사업홍보비. 국무원 재정세무기관이 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업이 지출한 적격 광고 및 사업추진 비용은 해당 연도 판매 수입의 15%를 초과하지 않는 경우 공제되며 초과 금액은 이월될 수 있습니다. 다음 과세 연도에 공제됩니다.

공익 및 구호 기부. 기업이 지출한 자선 기부금은 연간 총 이익의 12%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제가 허용됩니다.

기업 간 각종 지출. 기업간에 지급하는 관리수수료, 기업내 사업단위간에 지급하는 임대료, 사용료, 비은행기업 내 사업단위간에 지급하는 이자는 공제하지 아니한다.

특별세 조정. 특수관계기업에 대한 조세특별조정이 있는 경우에는 해당 세금을 소급납부한 날이 속하는 과세연도의 다음연도 6월 1일부터 소급세액에 대해 일별 이자를 부과합니다. . 받은 이자는 공제되지 않습니다.

벌금, 벌금, 연체료. 기업이 법률, 행정법규를 위반하여 납부한 벌금, 벌금, 연체료는 공제할 수 없다.

비공익 복지 및 구호 기부. 기업이 기부한 비공공 복지 및 구호 기부금은 공제 대상이 아닙니다.

후원 비용. 생산, 경영활동과 관련되지 않은 기업의 광고비 이외의 지출은 공제할 수 없다.

예비. 세법에 따라 인출할 수 있는 적립금을 제외하고 다른 형태의 적립금은 공제되지 않습니다.

조세감면항목

지분투자로 인한 소득. 적격 거주자 기업 간의 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득은 소득세가 면제됩니다. 중국에 기관을 설립한 비거주 기업은 실제로 해당 기관 또는 장소 소득과 관련된 거주자 기업으로부터 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자를 얻습니다. . 상기 투자소득에는 거주기업의 상장주식을 12개월 미만으로 지속적으로 보유하여 얻은 투자소득은 포함되지 않습니다.

기술 이전으로 인한 수입. 과세연도에 거주기업의 기술이전 소득 중 500만 위안을 초과하지 않는 부분은 법인소득세를 면제하고, 500만 위안을 초과하는 부분은 절반의 법인소득세를 부과한다.

국채이자수익. 기업이 국채를 매입하여 얻은 이자소득은 법인세가 면제됩니다.

손실 보상. 기업이 손실을 입었을 경우 다음 연도 수입으로 보전할 수 있으나, 다음 연도 수입으로 보전할 수는 있으나 해마다 보전해야 한다. 최대 5년을 넘지 않아야 합니다.

농업, 임업, 목축 및 어업 프로젝트에서 얻은 소득입니다. 화훼, 차, 기타 음료작물, 향료작물, 수산양식, 내륙양식업에 대한 법인세 50% 감면 외에 기타 농림업, 목축업, 수산업 사업에 종사하는 기업의 소득 법인세가 면제됩니다.

국가가 지원하는 공공 기반 시설 프로젝트의 투자 및 운영으로 얻은 수입입니다. 프로젝트가 처음으로 생산경영수입을 얻은 해부터 첫 번째부터 세 번째 해까지는 법인소득세가 면제되고, 네 번째부터 여섯 번째 해까지는 법인세가 절반으로 감면됩니다.

적격한 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트를 통해 얻은 소득. 프로젝트가 최초로 생산경영수입을 얻은 과세연도부터 첫 번째부터 세 번째 해까지는 소득세가 면제되고, 네 번째부터 여섯 번째 해까지는 소득세가 반액으로 부과됩니다.

슈퍼공제. 기업이 신기술, 신제품, 신공정을 개발하기 위해 지출한 연구개발비가 무형자산이 아니어서 당기손익에 포함되는 경우, 규정에 따른 실제 공제를 기준으로 추가공제 무형 자산을 형성하는 경우 연구 개발 비용의 50%가 무형 자산 비용의 150%에 따라 상각됩니다. 기업이 장애인 인력을 배치하는 경우 실제 공제를 기준으로 장애인 근로자에게 지급된 임금의 100%를 공제합니다.

벤처캐피탈 회사. 벤처캐피탈기업이 비상장 중소첨단기술기업에 지분투자를 통해 2년 이상 투자한 경우 투자금액의 70%를 지분출자년도 벤처캐피탈기업의 과세소득에서 공제할 수 있다. 2년 동안 보유하고, 해당 연도의 공제 금액이 부족한 경우 다음 과세 연도에 이월하여 공제할 수 있습니다.

자원의 종합적인 활용. 기업이 자원의 포괄적 이용을 위한 기업 소득세 우대 목록에 명시된 자원을 주요 원자재로 사용하고 국가가 제한하거나 금지하지 않고 관련 국가 및 산업 표준을 준수하는 제품을 생산하는 경우 소득은 다음과 같습니다. 기업은 90%의 감소된 비율로 총수입에 포함된다.

에너지 절약 및 배출 감소 장비를 구입하세요. 기업이 국가 규정에 따라 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 생산 안전을 위해 특수 장비를 구매하는 경우 해당 특수 장비에 대한 투자 금액의 10%를 해당 연도 기업의 세금에서 공제할 수 있습니다. 해당 연도에 부족하면 나중에 공제될 수 있습니다. 5 과세 연도 동안.

소득에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다. 첫 번째는 재정 지출이고, 두 번째는 법에 따라 징수하여 재정 관리에 포함되는 행정 비용 및 정부 자금이며, 세 번째는 국무원이 규정하는 기타 비과세 소득입니다.

건설업의 세금 계산 기준

건설업의 매출액은 납세자가 건설사업, 설치사업, 수리사업, 장식사업, 장식사업 등을 도급받아 얻은 사업소득 금액을 말합니다. 기타 엔지니어링 작업, 즉 건설 및 설치 기업이 건설 단위로부터 징수한 프로젝트 가격 및 추가 비용입니다.

(1) 납세자가 건설 프로젝트를 다른 단위에 하도급하는 경우, 납세자가 얻은 총 가격 및 추가 가격 비용에서 다른 단위에 지불한 하도급 수수료를 공제한 잔액이 매출액이 됩니다.

(2) 납세자가 건설 서비스(장식 서비스 제외)를 제공하는 경우, 매출액에는 해당 프로젝트에 사용된 원자재, 장비, 기타 자재 및 전력의 가격이 포함되지만, 다음 가격은 포함되지 않습니다. 건축업자가 제공하는 재료의 가격.

(3) 납세자가 자가 건축 주택을 타인에게 판매하는 경우 자가 건축 행위는 건설업으로서 사업세를 먼저 납부한 후 부동산 매각으로서 사업세를 납부해야 합니다.

(4) 납세자가 장식용역을 제공하는 경우 고객으로부터 실제로 징수한 인건비, 관리비 및 부자재비를 기준으로 사업을 인정한다(고객이 직접 구입한 자재 및 장비의 가격은 제외한다). ). 이마.

(5) 통신선 프로젝트 및 전송 파이프라인 프로젝트에 사용되는 케이블 및 광케이블과 파이프라인 프로젝트의 본체를 구성하는 부식 방지 파이프 및 파이프 피팅(엘보우, 티, 콜드 벤드, 절연 조인트) , 피깅 수신기, 수신 및 전송 실린더, 펌프, 가열로 및 금속 용기와 같은 품목은 모두 장비이며 해당 가치는 프로젝트 매출에 포함되지 않습니다.

기타 건설 및 설치 프로젝트의 매출에는 장비 가치가 포함되어서는 안 됩니다. 장비의 구체적인 목록은 각 지방 세무 당국이 해당 세금 상황에 따라 열거할 수 있습니다.

건설업에는 다음과 같은 세금이 포함됩니다.

1. 사업세

사업세는 프로젝트 수입의 3% 비율로 계산되어 납부됩니다.

2. 도시유지건설세

실제 납부한 사업세액을 기준으로 계산하여 납부합니다. 세율은 7%(도시), 5%(교외), 1%(지방)입니다.

계산식: 납부세액 = 사업세액 × 세율.

3. 교육부가세

실제 납부한 사업세액을 기준으로 계산하여 납부하며, 부가세율은 3%입니다.

계산식: 납부해야 할 교육 부가세 = 사업세 금액 × 세율.

4. 인지세

(1) 부동산 임대 계약, 창고 및 보관 계약, 재산 보험 계약의 경우 적용되는 세율은 1/1000입니다.

(2) 처리 계약, 건설 프로젝트 조사 및 설계 계약, 화물 운송 계약, 재산권 양도 서류의 경우 세율은 0.05%입니다.

(3) 구매 및 판매 계약, 건설 및 설치 프로젝트 계약 계약 및 기술 계약의 세율은 0.5% 3만분의 1입니다.

(4) 대출 계약의 세율은 0.5만분의 1입니다.

(5) 자금을 기록하는 장부의 경우 세율은 "납입자본금"이고 총 "자본 준비금"의 5만분의 1에 해당하는 표식입니다.

(6) 사업 장부, 권리 및 라이센스, 개당 5위안으로 고정된 금액입니다.

5. 개인소득세

세금소득을 제외한 급여에 적용되는 세율표

등급 ​​과세소득(세금 제외) 세율(%) 간편 계산 공제(위안)

1. 500위안 이하 부분 5% 0

2. 500위안 초과 2,000위안 이하 부분 10% 25

3. 2,000위안 초과 5,000위안 15% 125

4. 5,000위안 초과 20,000위안 20% 375

5 20,000위안 초과 40,000위안 부분 25% 1375

6. 40,000위안 초과 60,000위안 이하 부분 30% 3375

7. 60,000위안 초과 80,000위안 이하 부분 35% 6375

8 80,000위안 초과 100,000위안 초과 금액 40% 10375

9. 100,000위안 초과 금액 45% 15375

6 법인세: 2008년 1월 1일부터 새로운 소득세법에 따라 소득세율은 25%입니다.

7. 부동산세

부동산의 잔존가치를 기준으로 계산하여 납부하는 경우 세율은 1.2%입니다. 부동산 임대 소득의 경우 세율은 12%입니다.

8. 토지 사용세: 평방미터당 연간 토지 사용세는 다음과 같습니다:

(1) 대도시의 경우 1.5~30위안;

(2) 중형 도시에서는 1.2위안~24위안,

(3) 소도시에서는 0.9위안~18위안,

(4) 중소 도시에서는 0.6위안~12위안, 카운티, 조직화된 도시, 산업 및 광산 지역.