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기업 연금 기업 소득세 공제 기준
기업소득세법 시행조례 제 35 조는 기업이 납부한 보충연금보험료와 보충의료보험료를 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기준과 범위 내에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 보충 연금 보험, 즉 기업연금은 우리나라 연금보험제도 개혁의 중요한 구성 요소로서 기본연금보험, 개인상업연금보험과 함께 연금보장의 세 가지 기둥을 구성한다. 기업연금은 연금보험의 보충으로 기업과 직원 쌍방의 분담금으로 구성되어 있다. 기본연금은 의무적이며, 모든 기업은 반드시 집행해야 하며, 세전 공제를 허용해야 한다. 기업연금은 자발적이며 조건부 기업은 연금제도를 세울 수 있다. 중화인민공화국 재정부 국세총국 보충연금보험과 보충의료보험 관련 기업소득세정책문제에 관한 통지 (재세 [2009] 27 호) 는 "2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터
그러나 재세 [2009]27 호 문건에서는 직공 임금 총액이 그해 계산인지 전년도 계산인지 분명하지 않다. 기업연금 시범법 제 8 조는 기업 분담금이 직원 본인의 전년도 임금의 12 분의 1 을 초과하지 않고, 기업과 직원 분담금 총액은 일반적으로 직원 본인의 전년도 임금 총액의 6 분의 1 을 초과하지 않는다고 규정하고 있다. 또 기업연금이 자발적이기 때문에 모든 직원을 포괄하는 것은 아니다. 이에 따라 기업연금 범위에 포함된 직공 임금 총액에 따라 기업소득세를 공제할 수밖에 없다. 예를 들어 한 회사에는 직원 200 명, 20 10 연봉 총액은 960 만원이다. 그렇다면 기업이 전체 직원을 위해 연금을 납부하면 납부액은 960× 1÷ 12=80 (만원) 을 초과할 수 없고, 세전 공제를 허용하는 기업연금은 960×5%=48 (만원) 이다 자발적 원칙에 따르면 기업은 150 명의 직원만 기업연금을 납부하고, 150 명의 직원 임금 총액은 720 만원이며, 분담금은 720 ×1÷1을 초과해서는 안 된다.
따라서 기업이 20 14 년에 납부한 연도는 20 13 년 임금의 5% 로 계산해야 한다.
서비스료 기업소득세 공제 기준의 위선명제, 너는 시험비를 써서 실제 인보이스를 취득하였으며, 기업소득세 관련 원칙에 따라 공제할 수 있다. 네가 소위 공제기준이라고 부르는 것은 서비스료 납부와 무관하며, 업무 접대비와 홍보비에 대한 요구이다.
기업연금소득세공제 기업소득세는 주로 연금분담금 의무를 부담하는 기업사업단위 (이하 기업) 를 대상으로 하며, 개인소득세는 주로 개인분담금 의무를 부담하는 개인을 대상으로 한다. 전자는 기업 소득세 세전 처리와 관련이 있고, 후자는 연금을 납부하고 인출할 때의 개인 소득세 처리를 포함한다.
첫째, 기업 소득세
기업소득세법 및 시행조례 [1] 에 따르면 기업이 투자자나 근로자를 위해 실제로 납부한 보충연금보험은' 소득관련 적정 지출' 에 속하며 국무원 및 주관 재정세무서가 규정한 범위와 기준 내에서 기업소득세 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
상술한 법규에 따르면 2009 년 6 월 2 일 국세총국 재정부가 공동으로' 보충연금보험 및 보충의료보험기업소득세정책 관련 문제에 관한 통지' (재세 [2009]27 호) 를 발표해 보충연금보험기업소득세세전 공제 문제를 명확히 했다. 주로 두 가지가 있습니다.
(1) 표준 내에서 공제가 허용됩니다.
재세 [2009]27 호는 "2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 기업이 본 기업에서 취업하거나 근무하는 모든 사원에 대해 납부한 보충 연금 보험료 부분을 과세 소득액을 계산할 때 공제한다 [2
위의 정책을 파악할 때 다음 사항에 특별한주의를 기울여야합니다.
1. 모든 직원의 범위
보충 연금 보험 공제의 필수 조건 중 하나는 기업이' 전체 재직 또는 재직 근로자' 여야 하며,' 일부 근로자' 라면 공제할 수 없다는 것이다. 그중' 전체 직원' 에 대한 이해는 기업소득세법이 인정한 합리적인 임금 지출 항목의 범위와 일치한다. 세무총국은' 새 기업소득세법 정신홍보요강' (국가 (2008) 제 159 호
위 직원의 판단은 회계 기준을 참고할 수 있다. "기업 회계 기준 적용 지침 제 9 호-직원 급여" 제 1 조는 다음과 같은 근로자의 범위를 정의합니다.
(1). 정규직, * * 및 비정규직 근로자를 포함하여 기업과 노동 계약을 맺은 모든 인력.
(2) 기업과는 노동계약을 체결하지 않았지만 기업이 정식으로 임명한 사람 (예: 이사회 멤버, 감사회 멤버 등).
(3). 기업의 계획과 통제 하에 기업은 노동계약을 체결하지 않았거나 정식으로 임용되지 않았지만, 관련 중개기구와 노동계약을 체결한 인원과 같은 직원과 유사한 서비스를 인원에게 제공한다.
위에서 언급한' 고용 또는 고용 관계' 는 일반적으로 모든 연속 서비스 관계를 가리킨다. 서비스를 제공하는 재직자 또는 직원의 주요 수익이나 소득의 상당 부분은 기본적으로 서비스 제공자의 노동을 나타내는 회사에서 나옵니다.
2. 총 임금의 의미
보충 연금 보험 및 보충 의료 보험 관련 기업 소득세 정책 문제 통지' (재세 [2009] 27 호) 에 따르면 기업은 근로자 임금 총액의 5% 기준에 따라 본 기업의 재직 또는 재직 전 직원이 납부한 보충 연금 부분을 과세 소득액을 계산할 때 공제한다. 그러나 기업 소득세법에서의 표현은' 임금' 지출이다. 따라서 총 임금을 계산할 때' 기업소득세법' 의' 임금 총액' 해석에 따라 결정해야 한다.
기업소득세법에 따르면 기업이 근로자에게 지급하는 임금 항목은 주로 8 항목으로 구성되어 있다. 즉 (1) 기본급입니다. (2) 보너스; (3) 수당; (4) 보조금; 5] 연말 임금 인상; [6] 초과 근무 수당; (7) 직원 임명 또는 고용과 관련된 기타 비용; 고용된 계절공, 비정규직 근로자, 인턴, 퇴직자, 외부 노무 파견 접수. (주: 상기 (1) 부터 (7) 항은 기업소득세 시행조례 제 34 조 제 2 항에 명시되어 있으며, (8) 항은 "기업소득세 과세 소득에 관한 몇 가지 세무처리 문제에 관한 공고" (중화인민공화국 국세) 이다.
상술한 임금 항목의 테셀레이션에서는' 총 임금 구성에 관한 규정' (국가통계청 명령 제 1990 1 호) 과' 재정부 직원 복지비 재무관리 강화에 관한 통지' (재테크 [2009]) 에 근거해야 한다
(1) 기본급
기업이 사원에게 지급하는 기본급에는 일반적으로 시간급과 성과급이라는 두 가지 범주가 포함됩니다.
① 시간당 임금
시간당 임금 기준 (지역 생활비 보조금 포함) 과 근무 시간에 따라 개인에게 지급되는 노동 보수를 일컫는 말. 포함: (a) 수행 된 작업의 시간당 임금 기준에 따라 지급되는 임금; (2) 구조임금제를 시행하는 단위에서 지급하는 기본임금과 직위 (직급) 임금; (c) 신입 사원의 연수생 급여 (견습생의 생활비); (4) 선수 스포츠 수당.
② 조각 임금
성과급제에 따라 한 일에 대해 지급되는 노동 보수를 일컫는 말. 다음을 포함: (1) 초과 누진계, 직접 무제한, 제한, 초과정액 등 임금 제도를 실시하여 노동부 또는 주관부에서 승인한 할당과 항목에 따라 개인에게 지급한다. (2) 업무 임무 전포장법에 따라 개인에게 지급되는 임금; (3) 영업액 공제나 이윤공제방식에 따라 개인에게 지급되는 임금.
(2) 보너스
상여금은 기업이 직원들에게 지급하는 초과노동 보수와 증수절지의 노동 보수를 말한다. 포함 내용:
(1) 생산상. 초산상, 품질상, 안전상, 각종 경제지표 종합상 평가, 조기 완공상, 해외 파견상, 연말 상, 노동배당 등을 포함한다.
상기' 연말 상여' 는 총국이' 개인의 연간 일회성 상여금 징수에 관한 개인 소득세 통지' (국세발 [2005] 9 호, 1 조) 에서' 연간 일회성 상여금' (연말 임금 인상, 연봉제 포함) 이라고 설명했다
(2) 저축 상;
③ 노동 경쟁상. 모범 노동자와 선진 개인에 대한 각종 상여금과 실물 장려를 포함한다.
(4) 기관 및 기관의 보상 임금;
⑤ 기타 보너스
총국' 개인 연간 일회성 상여금 징수 개인 소득세 방법 조정 통지' (국세발 [2005] 9 호 제 5 조) 에서 기타 상여금은 근로자가 일년 내내 일회성 상여금 이외의 각종 상여금 (예: 반년 상여금, 분기 상여금, 초과근무 상여금, 선진 상여금, 출석 상여금 등) 을 받는다고 규정하고 있다.
(3) 수당
수당은 특별 또는 추가 노동 소비 및 기타 특수한 이유로 사원에게 지급되는 수당입니다. 여기에는 직원 특별 또는 추가 노동 소비에 대한 보상 수당 (예: 비용 수당, 우물 아래 수당), 의료 수당, 기술 수당 (예: 근로자 기술 학교 교사 수당), 연간 성과 수당 (예: 사원 재직 기간의 근무 연수에 따라 사원에게 지급되는 수당 또는 보조금) 및 기타 수당 (예: 직접 급식 수당, 계약제 사원의 임금 보조금 및 서비) 이 포함됩니다
(4) 보조금
보조금이란 근로자의 임금 수준이 물가 상승이나 변동의 영향을 받지 않도록 사원에게 지급되는 각종 가격 보조금을 말한다.
5] 연말 임금 인상
[6] 초과 근무 수당
초과근무 수당은 초과근무 수당과 규정에 따라 지급되는 초과근무 수당을 가리킨다.
(7) 직원 임명 또는 고용과 관련된 기타 비용.
직원의 임명이나 고용과 관련된 기타 비용은 특수한 상황에서 지급되는 임금이라고도 한다. 국가 법률, 규정 및 정책 규정에 따라 질병, 산업재해, 출산 휴가, 가족계획 휴가, 장례 휴가, 사휴가, 친척휴가, 정기 휴가, 휴학, 국가나 사회의무 이행 등의 이유로 시간당 임금 기준이나 시간당 임금 기준에 따라 지급됩니다. (2) 추가 임금 및 보유 임금.
합리적인 임금 판단 기준에 따라 실제로 지급되는 임금 합계에는 기업의 다음 비용이 포함되지 않습니다.
(1) 직원 복지 기금
① 직원 식당, 직원 욕실, 이발실, 의무실, 탁아소, 요양원 등 단체복지부문의 설비, 시설 및 유지비, 복지부 직원의 임금, 사회보험비, 주택적립금, 노무비 등을 포함하여 사회기능을 단독으로 수행하지 않은 기업복지부에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비.
(2) 업무 분야 의료비, 의료조정을 실시하지 않은 기업 직원 의료비, 직계 친족 의료보조금, 난방보조금, 직공 방서냉각비, 직공 곤란보조금, 구제비, 직원 식당 보조금, 직원 교통보조금.
(3) 장례보조비, 연금비, 안가비 (통계청/KLOC-0
(2) 직원 교육 경비, (3) 노동조합 경비, (4) 연금보험 등 사회보험, (5) 의료보험, (6) 실업보험, (7) 산업재해 보험, (8) 출산보험, (9) 주택
노동 보호비는 속하지 않는다. 국가 가족계획 정책의 요구에 따라 외동 자녀 보조금을 지급하다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 퇴직 정책에 따라 퇴직자에게 지급되는 지출 등. 이러한 지출은 직원에게 지급되지만 직원의 노동과 반드시 연계되는 것은 아니다. 시행 조례는 특히 임금 범위에 속하지 않는다고 규정하고 있다.
국가통계청 명령 1990 1 규정, 다음 항목은 총 임금 범위에 포함되지 않습니다.
(1) 국무부가 발표한 관련 규정에 따라 지급한 발명상, 자연과학상, 과학기술진보상, 합리화 건의와 기술개선상, 운동선수, 코치에게 지급한 상여금
(2) 노동 보험 및 직원 복지와 관련된 비용;
(3) 퇴직, 퇴직, 퇴직자 대우와 관련된 비용
(4) 노동 보호 지출;
(5) 원고료, 강의비 및 기타 전문 원고료
(6) 급식보조비, 급식비, 중계출장비 및 배치비
(7) 자체 도구와 가축을 가지고 기업에 근무하는 직원이 지불하는 도구와 가축 보상비;
(8) 임대 운영 단위를 시행하는 임차인의 위험 보상 소득
(9) 회사의 주식과 채권을 매입한 직원에게 지급되는 배당금 (주식 배당금 포함) 과 이자
(10) 노동계약제 근로자가 노동계약을 해지할 때 기업이 지불하는 의료보조비와 생활보조비
(11) 비정규직 근로자를 고용하는 임금 외에 고용기관에 지급되는 수수료 또는 관리비
(12) 가공 주문서에 따라 가사 노동자에게 지급되는 가공비와 계약자에게 지급되는 계약비
(13) 기업노동에 참가하는 학생에게 지급되는 보조금
(14) 외동 자녀 가족계획 보조금.
또 직장의 성격을 판단해 기업이나 사업인지 판단해야 한다. 일반적으로 기업, 사업 단위 기업 연금 비용 지출 비율은 전년도 직원 총 임금의 1/ 12 (약 8.33%) 를 초과하지 않으며, 사업 단위 직업연금 비용 지출 비율은 전년도 기본임금의 8% 를 초과하지 않으며, 당기에 부과된 최대 금액은 일반적으로 해당 단위 직원을 초과하지 않습니다 또한 단위 연금 방안을 상세히 조사하여 연금 보험을 보충하는 분담금 기준을 찾아야 한다.
3. 세전 공제 정책 융합
2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 5% 통제로 2008 년 이전에도 기존 규정에 따라 처리했습니다. 즉, "재정부의 기업 신구재무제도 연계와 관련된 문제에 대한 통지" (재정기업 [2008]34 호) 제 1 조 (2) 항의 규정에 따르면 "기업 분담금 총액은 임금 총액의 4% 이내로 연금보험 부분을 보충하고 비용 (비용) 에서 지출한다" 고 밝혔다.
(b) 기준은 공제할 수 없습니다.
재정부 국세총국은' 보충연금보험과 보충의료보험 관련 기업소득세 정책 문제에 관한 통지' (재세 200927 호) 에서 기업 분담금 총액이' 직공 임금 총액의 5%' 를 초과하는 부분은 기업소득세 전에 공제할 수 없다고 밝혔다. 재정부는 기업의 신구재무제도 연계와 관련된 문제에 관한 통지 (재정기업 [2008]34 호) 에 규정된 비율을 초과하는 부분에 대해 "기업이 부담할 수 없고, 기업이 직공 개인임금에서 공제한다" 고 명확하게 제기했다. 기업연금 및 직업연금 개인소득세 관련 문제에 대한 통지 (재세 [2065 438+03] 103 호) 에 연락하면 기업에 대해 다음 사항에 유의해야 합니다.
1. 규정된 비율을 초과하는 부분은 공제할 수 없습니다. 그렇지 않으면 세금 조정의 위험에 처하게 됩니다.
2. 규정된 비율을 초과하는 일부 기업은 기업소득세 전에 공제하지 않아도 기업이 부담하는 것이 아니라 개인이 부담한다. 기업이 부담하는 것도 개인 소득세를 원천징수하는 의무를 이행해야 한다.
3. 규정된 비율을 초과하는 개인 부담 부분은 기업이 전체 전원압류를 신고할 때 개인소득세 전에 공제해서는 안 된다.
상술한 제 3 조 규정은 "연금 분담금 과정의 개인 소득세 처리" 를 상세히 설명한다.
기업소득세, 원가공제 범위, 표준복지비는 임금 총액의 14% 로 공제되며, 초과분은 공제되지 않습니다.
노조 경비는 임금 총액의 2% 로 공제되고, 초과분은 공제되지 않는다.
교육경비는 임금 총액의 2.5% 로 공제되며, 일부는 향후 연도에 공제된다.
업무 접대비는 실제 발생액의 60% 에서 공제되며 수입의 천분의 5 를 초과해서는 안 된다.
광고비는 수입의 15% 를 초과해서는 안 된다.
2008 년 기업소득세 임금 공제 기준 2008 년에는 과세 임금이 없어 실제 지출이다.
기업연금이란 무엇이며, 기업소득세를 계산할 때 세전 공제를 어떻게 계산합니까? 기업연금은 기업과 그 직원들이 법에 따라 기본연금보험에 가입하는 기초 위에서 자발적으로 세운 보충연금보험 제도를 말한다. 그것은 다단계 연금 보험 체계의 일부이며, 국가 거시지도, 기업 내 의사결정에 의해 실시된다. 기업 분담금은 본 기업의 전년도 직원 임금 총액의 12 분의 1 을 초과해서는 안 된다. 기업과 직원 분담금 총액은 일반적으로 전년도 직원 임금 총액의 6 분의 1 을 초과하지 않는다.
기업소득세' 재정부? 국세총국 재정전문자금 기업 소득세 처리에 관한 통지 (재세 [20 1 1]70 호)
중화인민공화국 기업소득세법' 과' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' (국무부령 제 5 12 호, 이하 시행조례) 의 관련 규정에 따라 국무원의 비준을 거쳐 현재 기업이 재정특별자금을 획득한 기업소득세 처리 문제에 대해 다음과 같이 통지한다./KLOC-;
(a) 기업은 특별 목적을 위해 할당 된 자금을 제공 할 수있다.
(b) 금융 부문 또는 기타 * * * 부서는 자금에 대한 전문적인 자금 관리 방법이나 구체적인 관리 요구 사항을 가지고 있습니다.
(3) 기업은 자금과 자금으로 발생한 지출을 따로 계산해야 한다.
안녕하세요.
총 매출 =1500+100+15+10+20+8+/kloc
공제 허용 금액 = 5.75+1.52+850+6+3+78.73 = 945 만원.
설명:
부가가치세는 가격외세로 이윤의 형성에 영향을 주지 않는다. 공제할 수 없고, 6 만 위안의 의외의 손실을 공제할 수 있고, 대손 손실을 공제할 수 있으며, 세금 연체료를 공제할 수 없고, 후원비 공제를 허용하지 않으며, 세전 공제가 주주에게 지급되는 배당금을 허용하지 않는다.
그래서
과세 소득 = 1665-20-945 = 700 만원.
미지급 소득세 = 700× 25% = 654.38+0 만 7500 원.
규정에 따르면 이윤은 본년도 보고서에 따라 신고한 후 소득세를 선납해야 한다. 환산청산시 많이 내면 세금 환급을 신청할 수 있지만 수속이 번거롭습니다. 구체적인 정보는 관리인에게 그가 너에게 무엇이든 주고 싶다고 말해야 한다.
2. 지금 0 을 채울 수도 있습니다. 미리 내지 말고 결제할 때 다시 돌려주세요. 문제없습니다.