거래 금융 자산과 판매 가능한 금융 자산의 차이점은 무엇입니까?

1 거래 금융 자산과 판매 가능한 금융 자산의 유사성 (1) 초기 측정 속성은 공정가치입니다. 거래 금융 자산 및 판매 가능한 금융 자산의 초기 측정 시 측정 속성은 공정가치입니다. 공정가치란 공정거래에서 상황을 잘 아는 양측이 자발적으로 자산을 교환하거나 채무를 청산하는 금액을 말한다. 이러한 두 가지 유형의 금융 자산에 대한 측정 속성으로 공정가치를 사용하는 것은 주로 관련 시장 변수의 변동이 가치에 미치는 영향을 반영하고 이러한 금융 자산을 시장과 밀접하게 통합하기 위한 것입니다. (2) 이 금융자산을 취득할 때 가격에 포함된 이자나 배당금을 지불하고, 이자 지불 기간이 아직 받지 않은 경우 외상 매출금에 따라 별도로 계산한다. 금융 자산을 취득하는 동안 초기 취득 가격에 이자 기간 동안 받지 못한 이자 또는 배당금이 포함된 경우 이러한 이자 또는 배당금은' 채권 이자' 또는' 채권 배당금' 으로 별도로 반영해야 합니다. (3) 금융자산 보유 과정에서 인식된 배당금 또는 채권 이자는 당기 투자 수익에 포함됩니다. 이러한 두 가지 유형의 금융 자산을 보유하는 과정에서 대차대조표 일에 채권 이자 또는 채권 배당금을 확인해야 하는 경우' 투자 이익' 을 통해 당기 손익에 계상해야 합니다. (4) 대차대조표일에 이 두 가지 유형의 금융 자산은 모두 공정가치의 변동을 반영해야 한다. 대차대조표일에 이 두 가지 유형의 금융 자산의 장부 가치는 공정가치와 비교해야 한다. 장부 가치와 공정가치가 일치하지 않는 경우, 공정가치에 따라 장부 가치를 조정하여 금융자산과 시장의 결합이 더욱 긴밀하게 이루어지고, 자산의 가치 변동을 더욱 적시에 정확하게 반영해야 한다. (5) 매각시 금융자산의 장부가와 구매가격의 차이, 보유 과정에서 누적된 공정가치의 변동은 당기손익에 반영해야 한다. 2 거래 금융 자산과 판매 가능한 금융 자산 (1) 의 차이는 보유 의도가 다릅니다. 거래 금융 자산과 판매 가능한 금융 자산의 정의에 따르면 거래 금융 자산의 의도가 명확하고 보유 기간이 짧다는 것을 알 수 있습니다. 단기간에 거래를 하고 거래 차액을 벌기 위해서입니다. 반면 매각가능 금융자산의 보유 의도와 보유 기간은 거래성 금융자산만큼 명확하지 않다. (2) 초기 취득 시 거래비 처리 방식이 다르다. 거래 금융 자산의 초기 취득 시 발생하는 거래 비용은 투자 수익을 통해 당기 손익에 직접 부과되며, 금융 자산의 초기 취득 시 발생하는 거래 비용은 자산의 초기 인식 원가에 부과됩니다. 물론 금융자산을 판매할 수 있는 형태에 따라 포함된 계좌도 다르다. 금융자산을 주식으로 매각할 수 있는 거래비용은' 매각가능 금융자산-비용' 에 직접 부과할 수 있다. 매각가능 금융자산은 채권이다.' 매각가능 금융자산-원가' 계정은 액면가로 측정되기 때문에 거래비용은' 매각가능 금융자산-이자 조정' 계정에 부과해야 한다. 이는 해당 금융자산의 초기 인식액을 구성한다. (3) 자산 보유 기간 동안 공정가치 변동의 처리가 다르다. 거래성 금융자산과 매각가능 금융자산은 보유 과정에서 공정가치로 측정되므로 장부 가치가 대차대조표일의 공정가치와 일치하지 않을 경우 공정가치의 변동을 반영해야 한다. 거래성 금융 자산의 공정가치 변동은' 공정가치 변동 손익' 을 통해 당기 손익에 계상되어야 한다. 금융자산을 매각할 수 있는 공정가치가 경미하거나 일시적인 변동이 있을 경우 기업은 해당 금융자산의 공정가치가 정상 범위 내에서 변동한다고 생각해야 한다. 그 변동으로 인한 이익이나 손실은 손상 손실과 외화 금융자산으로 인한 환차차액 외에' 자본공모-기타 자본공모' 에 포함된다. (4) 금융 자산 손상 처리가 다릅니다. 기업은 대차대조표일에 공정가치계량으로 나누고 그 변동은 당기 손익에 반영된 금융자산 이외의 금융자산의 장부가를 점검해야 한다. 이 금융자산이 손상을 입었다는 객관적인 증거가 있으니 손상 충당 준비를 해야 한다. 3 거래 금융 자산과 매각 가능 금융 자산의 차이 원인 분석 (1) 초기 인식 시 거래 비용 처리 방법이 다른 이유. 자산의 초기 확인 시 거래비용에 대한 다른 처리 방식은 기업이 금융자산을 보유하려는 서로 다른 의도에 따른 것이다. 기업이 거래성 금융자산을 보유하는 것은 주로 단기간에 거래차액을 얻기 위한 것이므로 이 금융자산을 보유하는 주된 목적은 투자수익을 얻는 것이다. 따라서 자산 취득 과정에서 발생하는 비용 이외의 거래비용은 투자자가 투자를 얻기 위해 지불한 첫 번째 대가이므로 거래성 금융자산의 거래비용은' 투자수익' 의 차변에 기입해야 한다. 그러나 금융자산을 매각할 수 있는 보유 의도와 보유 기간은 불확실하다. 따라서 기업, 특히 상장회사가 거래비를 이용해 이윤을 조절하는 것을 피하기 위해 보유 기간이 불확실한 기업이나 장기 자산의 거래비는 일반적으로 자산 계상 가치에 포함됩니다. (2) 대차대조표일이 자산의 공정가치에 대한 조치를 다르게 처리하는 이유. 당기 손익에 부과된 거래성 금융자산의 공정가치 변동은 보유 의도에 따라 결정된다. 거래성 금융자산의 단기 보유는 차액을 벌기 위한 것일 뿐 단기간에 처분되기 때문에 공정가치 변동은' 공정가치 변동손익' 을 통해 당기 손익에 직접 부과할 수 있다. 그러나 금융자산을 매각할 수 있는 보유 의도가 불분명하기 때문에 보유 기간이 불확실하다. 기업이 금융자산의 공정가치 변동을 이용해 이윤을 인위적으로 조정하는 것을 막기 위해, 보유 기간 중 금융자산을 매각할 수 있는 공정가치 변동은' 자본공모-기타 자본공모' 에 부과해야 하며, 처분 시 당기 손익으로만 전입할 수 있다. (2) 자산 손상 손실 처리 사유가 다릅니다. 거래성 금융 자산의 공정가치 변동은 당기 손익에 직접 포함됩니다. 주로 보유 기간이 짧기 때문에 손상 테스트 및 실제 이자율 상각은 포함되지 않습니다. 그리고 거래성 금융자산의 정상가치 변동은 이미 당기손익에 직접 부과되고, 손상 충당금도 당기손익에 포함되기 때문에, 둘 다 결과가 동일하므로 감액 충당금이 필요하지 않습니다. 그러나 금융자산을 매각할 수 있는 공정가치가 잠시 하락하면, 원래 소유주권익에 부과된 공정가치 하락으로 인한 누적 손실은 당기 손익으로 넘어가야 한다. 주로 매각할 수 있는 금융자산이 보유 기간 중 공정가치 변동으로' 자본공모-기타 자본공모' 에 부과되고, 손익이 아닌 권익에 영향을 미치고, 자산 감액은 당기 이익에 영향을 미치기 때문이다. 위의 분석에서 볼 수 있듯이, 회계 과정에서 금융 자산의 유사성은 주로 투자 이익의 유사성에 반영되며, 그 차이의 가장 근본적인 원인은 기업이 자산을 보유하려는 의도와 기간이 다르다는 것입니다. 참고 문헌 [1]? 중국 공인 회계사 협회. 회계학 [M]. 베이징: 중국 재정경제출판사, 2009, (4). [2]? 홍연. 거래 금융 자산과 판매 가능한 금융 자산의 회계 차이 분석 [J]. 회계의 친구, 2009, (9).