사회보험세에 관한 논란.

우선, 이 질문: 수수료 또는 세금?

(a) 중국의 사회 보험 제도는' 통장 결합' 이다.

우리나라의 현재 사회보험제도는 도시 직원, 도시 자영업자, 유연한 취업자를 겨냥한 것으로, 개혁의 추세는' 통장 결합' 의 사회보험제도를 확립하고 보완하는 것이다. 1993165438+10 월 14 우리나라 14 회 삼중 총회가 내린 사회주의 시장경제체제 수립에 관한 결정은 사회통일과 개인계좌를 결합한 연금을 제시했다 1995 3 월 1 일 국무부는' 기업직 연금 제도 개혁 심화에 관한 통지' 를 발표하고 연금보험 사회 통일과 개인계좌 결합 원칙을 확립하고 개혁의 목표와 원칙을 규정했다. 1997 년 국무부는' 통일된 기업직원 기본연금보험제도 수립에 관한 결정' 을 발표하며 본인 임금의 1 1% 에 따라 근로자에 대한 기본연금보험 개인계좌를 개설하고 개인분담금은 모두 개인계좌에 적립하도록 규정하고 있다. 개인 분담금 비율이 높아짐에 따라 기업 분담 부분은 점차 3% 로 낮아져야 한다. 개인 계좌 예금은 매년 은행 동기 예금 금리를 참조하여 이자를 계산한다. 개인 계좌 예금액은 직공 노후에만 쓰이며, 미리 인출해서는 안 된다. 직원이 전근할 때 개인 계좌는 모두 이에 따라 이체된다. 직원이나 퇴직자가 사망할 때 개인 계좌의 개인 분담금을 상속할 수 있다. 2005 년 국무원은' 기업직원 기본연금보험제도 개선에 관한 결정' 을 발표해 2006 년 6 월부터 개인계좌 규모는 본인의 분담금 임금의 1 1% 에서 8% 로 조정되어 모두 개인분담금으로 형성되며 단위 분담금은 더 이상 개인계좌에 포함되지 않는다고 규정하고 있다.

국무원 1998 12 는' 도시 근로자 기본의료보험제도 수립에 관한 결정' 을 발표하고 의료보험통일기금과 개인계좌를 결합하는 주요 정책을 마련했다. 직원 개인 분담금은 모두 개인 계좌에 부과되고, 단위 분담금은 개인 계좌 분담금 범위, 직원 연령 등의 요인에 따라 결정되며, 부분적으로 조정 기금에 포함됩니다.

국무부는 실업보험조례 1999 를 공포했다. 실업보험기금의 모금 원칙은 고용인 단위와 직공이 공동으로 부담하는 것이다. 고용주가 직원 임금 총액의 2% 를 납부하고, 근로자는 본인 임금의 1% 를 납부한다.

(b) 사회 보험 자금 조달을위한 "세금" 과 "수수료" 분쟁

현재 우리나라 사회보험기금의 징수 방식은 사회보험 경영기관이 상응하는 기본연금보험비, 기본의료보험비, 실업보험료를 징수하는 것이다. 그러나 우리나라의' 통장 결합' 사회보험제도 수립에서 고용인과 개인이 보험료 납부를 불납하고 체납하고 중단하는 현상은 매우 심각하다. 통계에 따르면, 2002 년 말, 전국이 누적하여 기본연금보험비 439 억원을 납부했다. 800,000 개 기업 연금 보험료 납부에 대한 감사에 따르면 320 만 6000 명이 적게 신고되고 누락돼 23 억원에 달하는 것으로 나타났다. 이에 따라 사회보험세 부과 목소리가 높아지고 있다.

사회보험세 징수를 주장하는 사람들은 다음과 같은 이점이 있다고 생각한다. 첫째, 사회보험세 징수는 강제자금 조달 강화, 사회보험기금 징수 강화, 사회보장을위한 안정적인 자금원 제공 등에 유리하다. 둘째, 세금 징수관의 형태를 취하면 전국적으로 같은 세율을 사용하여 노동력의 전국적 흐름에 대한 물질적 보장을 제공할 수 있다. 셋째, 사회보장세 부과, 펀드 수지 2 선 시행, 사회보장기금의 감독 메커니즘 개선, 펀드 안전 보장, 징수 비용 절감 넷째, 국제 접목에 유리하다. 현재 세계에는 이미 172 개국이 사회보장제도를 수립했으며, 그 중 거의 100 개국이 사회보험세를 부과했다.

사회보험세 부과를 반대하는 사람들은 우선 사회보험세 부과가 세금 특성과 충돌한다고 생각한다. 세금에는 의무, 무료성, 고정성의 세 가지 특징이 있다. 우리나라의 사회보험은 사회통일과 개인계좌의 결합으로 사회보험과 펀드 비축의 일부 축적 모델로 상대적 권리 의무의 두드러진 특징을 가지고 있으며, 특히 개인계좌는 사유이며 세수 특성과 상충된다. 둘째, 사회보험세 부과는 중국의 사회보장제도 모델과 충돌한다. 유료인지 과세인지에 따라 사회 보장 제도 모델에 따라 축적된 사회보험제도가 유료에 적합하다. 셋째, 중국의 실제 사회경제 상황은 사회보장제도 배치의 다양성을 결정하고 징수 방식을 바꾸는 것은 중국의 실제 상황에 적합하지 않다. 사회 보험세는 사회 보험 제도의 통합을 요구한다. 넷째, 사회보험세 부과는 정부를 다시 한 번 무거운 부담에 빠뜨릴 것이다. 자금 조달 방식을 바꾸면 정부가 미래 사회보험 지출에 대한 무한한 책임을 지는 곤경에 빠지게 된다. 둘째, 사회 보험 "세금" 과 "수수료" 사이의 분쟁에 대한 법적 분석

상술한 사회보험' 세금' 과' 비용' 의 쟁탈을 보면 사회보험' 세금' 과' 비용' 의 쟁탈은 주로 세 가지 요인에 달려 있다. 하나는 세비의 특성이다. 둘째, 사회 보험의 제도적 모델; 셋째, 사회보장권의 책임 주체. 전자는 세법을 다루고, 후자의 두 가지는 사회보장법을 포함한다.

(a) 사회 보험 "세금" 과 "수수료" 사이의 분쟁에 대한 세법 분석

1, "세금" 및 "수수료" 의 특성 분석

납세자는 국가나 지방자치단체로 재정수입을 목적으로 법정 납세 요구 사항이 있을 경우 특정 대우없이 돈을 받는다. 세금은 비용과 복지와는 달리 납부할 필요가 없다. [3]

"수수료" 는 비세 공공주체로, 지불에 기반을 두지 않으며, 비용과 이익을 포함한다. 비용은 공공 행정의 사용에 따라 개인이 지불하고, 관리비와 사용료를 포함한 국가나 지방자치단체가 부과한다. 국가의 특수 행정 서비스 (예: 자격증 발급 및 허가증 사본) 를 위해 제공되는 경우, 대우와 비용의 지불은 행정비용이다. 지불한 비용이 특정 대상에 전달되거나 공공재산을 제공하는 경우 쓰레기 청소비, 박물관 입장료, 도로주차비 등과 같은 사용료입니다. 수익비는 국가나 지방자치단체가 주권에 따라 재정요구를 충족시키기 위해 건물이나 공공시설에 부과되는 비용의 전부 또는 일부를 건설, 개선 또는 늘리는 화폐지불을 말한다. 호처비는 의무자가 실제로 이익을 얻을 필요가 없고, 이익을 얻을 가능성만 있다. 그것은 지불과 지급 처리 사이에 직접적인 관계가 없기 때문에 비용과는 다르다. [4]

따라서 사회보험기금이' 세금' 으로 모금하는지' 수수료' 로 모금하느냐에 따라 사회보험기금이 분담금 대우를 받는지에 따라 달라진다. 대우지불이 있다면' 세금' 방법을 실행하지 않고' 수수료' 방법만 시행할 수 있다. 사회보험기금을 납부하지 않은 사람은' 수수료' 로 실시할 수 없고' 세금' 형식으로만 실시할 수 있다.

2, 재무 목적 규범 및 방향 통제 목적 규범.

세법은 재정 수입을 목적으로 하며, 재정 목적 규범이라고 한다. 이 규범들은 능력에 따라 세금을 부과하는 원칙을 관철하였다. 입법자가 주로 구체적인 정책의 형성 효과를 소개하기 위해 경제정책, 사회정책 등과 같은 규제 규범을 귀납한다. 이런 유도제어 기능을 실현하기 위해 동등한 판매 능력을 희생하는 원칙을 아끼지 않는다. 따라서 유도성 규제의 본질은' 경제적 인센티브' 로서의 평등 부담 원칙을 깨고 납세자에게 특정한 일을 하도록 촉구하거나 하지 않도록 촉구하는 것이다. [5]

따라서' 세금' 방식으로 사회보험 펀드를 모으면 징수가 재정소득인지 유도적 규제인지 구분할 필요가 있다. 이에 따른 법률규범은 세법인지 사회법인지 구분할 필요가 있다.

(b) 사회 보험 "세금" 과 "수수료" 사이의 분쟁에 대한 사회 보장법 분석.

1, 사회 보험 제도 모델

누적에 따라 기본적으로 세 가지 사회보험제도 모델, 즉 현금현금지불 모델, 완전 축적 모델, 부분 축적 모델이 있다. 현금지급제는' 지정소득' 과' 양입출금' 의 자금 조달 방식을 채택하여 세대간 및 동세대 내에서 수입을 재분배할 수 있다. 완전 누적제는 사실 개인의 수입이 이 세대에서 시간간 분배되는 것이다. 즉, 젊었을 때 낸 보험료를 모아 은퇴를 위한 것이다. 일부 누적제는 보험비용의 세대 간 이전을 실현하고 저축률을 높여 현금지급제가 인구 고령화에 대처할 수 없다는 단점을 극복해야 한다.

현금지불 모델을 채택한 사회보험제도는 유료와 세금 두 가지 방식으로 사회보험기금을 마련할 수 있다. 완전 축적 모델의 사회보험제도는 유료로 사회보험기금을 마련하는 데 적합하다. 부분 축적 모델의 사회보험제도는 세금을 합칠 수 있다.

2. 사회보장권의 책임 주체.

사회 보장은 농목사회의 관청, 민간, 종교 자선에서 공업사회로의 정식 제도 마련에 이르기까지 통치자의 은사에서 시민의 기본권에 이르기까지 자비에서 공정성과 정의에 이르는 길을 걸었다. [6] 사회보장을 정부의 의무와 책임으로 삼아, 시민들이 사회보장을 요구하는 것은 일종의 시민권이며, 사회보장이 진정으로 공정한 제도로 자리잡았다는 것을 인정한다. 사회보장권은 법이 시민에게 일정한 조건 하에서 국가와 사회로부터 물질적 도움을 받아 일정한 생활수준이나 질을 유지할 수 있는 필요를 충족시킬 수 있는 권리를 부여하는 것을 말한다. [7] 그러므로 현대 사회에서 사회보장권의 책임 주체는 정부와 사회이다. 사회보장제도가 어떤 자금 조달 방식, 즉' 세금' 이든' 비용' 이든 정부는 시민의 사회보장에 대해 무한한 책임을 져야 한다.

우리나라는 세금과 세금이 결합된 사회보험기금 모금 모델을 세워야 한다.

사회보험기금 모금은' 세금' 또는' 비용' 을 사용하는데, 주로 사회보험기금이 세비 특성과 사회보험 제도 모델을 준수하는지 여부에 달려 있다. 상술한 세법과 사회보장법의 분석에 따르면 우리나라 사회보험법제도는 세금과 세금이 결합된 사회보험기금 모금 모델을 실시해야 한다고 생각합니다. 고용인이 사회통장계좌에 납부한 부분은 세금으로 징수되고, 직공 개인이 개인계좌에 납부한 부분은 사회보험기관이 수수료로 징수합니다.

(a) 세금과 세금이 결합된 사회보험 자금 조달 모델은 세비 특징에 부합한다.

1. 사회 조정 계좌의 자금은 세금의 특징에 부합한다.

우리나라의 현행' 통장 결합' 사회보험제도에 따르면 사회통장 계좌의 자금은 주로 기관이 납부한 비용으로 형성되며, 분담금 주체는 고용인 단위이다. 고용주에게 이 부분은 납부하지 않기 때문에 세금으로만 사용할 수 있고 요금으로 사용할 수 없습니다. 그러나 이런 세금은 금융이 아니라 사회정책을 겨냥한 것이다. 따라서 능력에 따라 세금을 부과하는 원칙을 따르지 않고, 더 높은 헌법 기본권으로 보장된 공공복지 요구로 평등원칙을 희생했다. 이는 사회보험세의 누적 퇴출 성격과 부합한다. 이로 인한 법적 규범도 사회법의 범주에 속한다.

2, 수수료 특성에 따른 개인 계좌 자금.

우리나라의 현행 규정에 따르면, 개인 계좌 예금액은 직공 노후에만 쓰이며, 조기 인출은 허용되지 않는다. 직원이 전근할 때 개인 계좌는 모두 이에 따라 이체된다. 직원이나 퇴직자가 사망할 때 개인 계좌의 개인 분담금을 상속할 수 있다. 그래서 개인계좌의 자금은 내야 하고, 세금이 아니라, 요금의 성격에 부합한다. 직원 개인이 분담금을 통해 형성한 개인 계좌는 개인 재산에 속하며 미래 사회보험기금 시장화 개혁의 요구에 부합한다. 이 부분의 자금은 개인이 적절한 방식으로 관리하고 투자할 수 있다.

(b) 세금과 세금이 결합된 사회보험 자금 조달 모델은 중국의 사회보장제도에 부합한다.

우리나라는' 통장 결합' 을 건립하고 보완하는 사회보험제도로, 세금과 세금이 결합된 사회보험기금 모금 모델이' 통장 결합' 에 부합하는 사회보험제도다. 통장 결합' 의 사회보험제도는 사회통장 계좌의 자금 조달을 세금 형식으로, 개인계좌의 자금 조달을 비용 형식으로 요구한다.

중국 헌법은 시민들이 사회보장 권리를 누리고 있다는 것을 확인하는데, 이 기본권의 책임 주체는 정부와 사회이다. 세금과 세금이 결합된 사회보험 자금 조달 모델은 사회보험 자금 조달 방식의 다양성을 바꾸지 않고, 자금 조달의 강성과 정부의 사회보장책임을 세금으로 강화해 사회보장법의 기본 원칙에 부합한다.

(c) 세금과 세금이 결합 된 사회 보험 자금 조달 모델의 구체적인 제도적 개념

1, 사회보험세 납세자. 사회보험세의 납세자는 도시의 각종 기업사업 단위, 도시의 자영업자와 유연한 취업인원이다. 직공 개인은 분담금 형식으로 개인 계좌를 형성하고, 기관에서 원천징수하여 대납한다.

2. 사회보험세 대상. 사회보험세는 소득세의 범주에 속하며, 이직세도 재산세도 아니며, 그 과세 대상은 납세자인 기업사업 단위의' 임금 총액' 이다. 기업사업단위가 납부한 사회보험세는 기업관리비에 기입하여 소득세를 납부할 때 공제할 수 있다. 도시 자영업자와 유연한 취업자의 경우 과세 대상은 현지 전년도 근로자의 평균 임금이다.

3. 사회보험세 세목. 세목 설정은 우리나라 사회보장제도 개혁의 현황에서 출발해 퇴직연금보장사업과 실업구제항목부터 의료보험, 산업상해보험 등 항목까지 병존해야 한다. [8]

4. 사회보험세 세율. 사회보험세는 비례세율을 채택해야 하며, 전체 세율은 20%-30% 이다.

5, 사회 보험 세금 감면 프로젝트. 다음과 같은 경우 감면: (1) 노동능력이 없고 생활원이 부족한 경우 (2) 불가항력으로 인한 중대한 손실로 사회보험세를 납부할 수 없다. (3) 공공 복지 구제를위한 납세자의 기부; (4) 자영업에 종사하는 장애인 및 열사 가족; (e) 국가가 규정한 기타 품목.