회계 단계와 지속적인 경영 가설 논리 관계에 대한 사고.

회계 가정 (회계 가정이라고도 함) 은 회계사가 정확한 인식이 없거나 정면으로 토론할 수 없는 경제 사물과 회계 현상에 대해 객관적인 정상적인 상황이나 추세를 근거로 한 사리에 맞는 추론을 말하며 일상적인 회계 처리를 위한 필수 전제조건이다. 실용주의의 영향으로 각 학자들은 회계 가설에 대한 표현이 다르다. 예를 들어 페이튼은 1922 년 자신의 저서' 회계 이론' 에서 회계 가설 개념을 제시했을 때 7 가지 회계 가설을 요약했다. 1961 년 AICPA 의 회계연구부 초대 주임 무니츠는 회계연구문집' 회계기본가설' (ARS No1) 에서 3 종 14 가지 기본 가설을 제시했다. 시간이 지남에 따라 현재 대부분의 회계학자들은 재무회계가 4 가지 기본 가설, 즉 회계주체 가설, 화폐계량가설, 지속경영가설, 회계분할가설에 구속되어야 한다는 것을 인정하고 있다. 그러나 필자는 많은 회계 저작과 교과서에서 회계 분할 가설과 회계 분할과 지속적인 경영 가설의 관계를 언급할 때 어느 정도 일방적이고 논리적인 현상이 존재한다는 것을 알아차렸다. "기업 회계 기준" 제 6 조에 따르면, "회계는 회계 기간을 나누고, 분할 회계 장부를 계산하고, 회계 보고서를 작성해야 한다." 많은 문장 및 저작들이 이 규정을 인용할 때, 일반적으로 회계 분할 가설로 이해되지만, 이에 따라 회계 분할 가설은 지속적인 경영 가설의 연대 가설과 논리 결과이며, 지속적인 경영 가설을 보완하는 것으로 간주된다. 24 년 CPA 시험 지정교재' 회계' 에 따르면 지속적인 경영의 기본 전제에 따라 한 기업이 현재 규모와 상태에 따라 계속 경영할 것이며 기업의 생산경영 성과를 최종적으로 확정하려면 한 기업이 몇 년 후 휴업할 때까지 한 번 손익을 계산할 수 있을 것이라고 썼다. 그러나, 기업의 생산 경영 활동과 투자 결정은 시기적절한 정보를 요구하며, 휴업 시 한 번에 손익을 계산할 때까지 기다릴 수 없다. 따라서, 기업의 지속적인 경영의 생산 경영 활동을 연속적이고 길이가 같은 기간의 분할 회계와 반영으로 나눌 필요가 있다. 볼 수 있듯이, 그 관점은 지속적인 경영이 있어야 회계분할이 발생하고, 회계분할은 지속적인 경영을 전제로, 외부가 기업 정보를 적시에 이해할 수 있도록 하는 일종의 기술 안배, 일종의 부수적인 가설이 있다는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경영명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경영명언) 그러나 필자는 이런 정의가 양자간의 관계를 혼동하여 독자를 오도했다고 생각한다. 다음은 회계사의 발전과 현재 회계환경의 현상 두 방면에서 논술하고, 마지막에 자신의 관점을 제시할 것이다. < P > 1, 회계발전사의 관점에서 < P > 현대회계의 기초인 복식부기는 중세의 이탈리아에서 태어났고, 당시 지리적 조건의 편리함, 제노아, 베니스 등 연해도시가 상업센터가 됐다. 당시의 상업 활동은 주로 근동의 단기 투기 무역으로 이루어져 당시 사회경제 조건으로 제한되었는데, 이러한 해외 단기 투기 무역에는 높은 보수와 고위험의 특징이 있었다. 따라서 높은 보수를 받는 동시에 위험을 줄이기 위해 활동 주체는 주로 파트너십 출자 방식으로 설립된다. 투자자의 투자 파트너로서 상품을 집행 파트너에게 위탁하고, 이 집행 파트너들이 항해의 위험을 무릅쓰고 실제 무역을 하고, 돌아올 때 상세한 보고를 하고 수익을 공유한다. 경영 활동의 성격 제한으로 어떤 모험 투기 활동을 완성하면 각 파트너는 이자를 나누어 적절한 투자 기회가 없으면 그 파트너 조직은 해산할 것이다. 당시 기업의 지속적인 경영 조건은 갖추지 못했지만 회계분할회계가 이미 나타난 것으로 보인다. 이곳의 분할은 인위적인 분할이 아니라 각 해외 투기활동을 회계기간으로 하는 것으로, 이번 투기무역활동의 기간에 따라 회계기간이 1 년 이하일 수도 있고 1 년 이상일 수도 있다. < P > 또 다른 예는 엘리자베스 1 세 16 년 프랜차이즈에 따라 설립된 동인도회사로, 시한부 주식 발행부터 항해 모험사업에 종사하며 영영 투자자본을 보유한 지속적인 경영회사로 발전했다. 16-1617 년 사이에 이 회사는 113 차례의 항해 무역 활동을 주최했다. 항해가 끝날 때마다 자산과 이윤을 청산하여 주주 간에' 분배' 를 하고, 이미 인정한 자본을 새로운 방식으로 보충한다. 즉 퇴출을 원하는 사람이 퇴출할 수 있게 하고, 새로운' 모험가' 가 합류할 수 있게 하는 것이다. 이때 자본의 비영구 및 경영 활동이 불연속적이어서 지속적인 경영은 존재하지 않고, 회계 할부 (각 항해 활동을 회계기간으로 함) 의 사용은 이미 확정되었다. < P > 사회경제가 발전함에 따라 해외무역은 이미 지속적인 과정으로 발전하여 각 항해 투기 무역활동에 따라 분할 회계를 진행하며 선박, 무역역 및 기타 장기 자산을 한 번의 모험활동에서 다음 모험활동으로 이월하는 것은 매우 번거롭고 회사의 장부를 혼란에 빠뜨리기 쉽다. 둘째, 지속적인 항해무역도 회사가 영구자본을 가질 것을 요구하고 있다. 이때 기업을 지속경영으로 보는 것이 더 적절하다. 즉 영구자본이 기업경영의 지속성을 보장한다는 것이다. 1613 년 동인도 회사는 매 모험활동마다 주식을 발행하는 관행을 중단하고 4 년 동안 주식을 매각하기 시작했다. 1657 년' 새 회사가 설립한 프랜차이즈 조례' 가 반포되어 영구 투자자본의 원칙을 확립하고 청산하기 전에 주주가 개인 주식을 양도할 수 있는 권한을 확대했다. 영속 자본의 도입으로 인해 두 가지 문제가 발생했다. 첫째, 투자자 (주주) 는 투자 자본이 보전되기를 희망하고, 주식회사는 자본의 무결성을 보장하고, 경영의 연속성과 경제력을 확보해야 한다. 따라서 많은 투자자, 소비자, 회사 직원 및 기타 기업 관계자들은 자산의 감소와 수익능력의 감소로 인한 경제적 손실을 방지해야 한다. 둘째, 주주에 대한 분배는 더 이상 친숙한 자산 및 이익 분배 방식이 아니라' 배당금' 을 정기적으로 지불하는 방식으로 진행된다. 이 두 가지 문제는 모두 회계에 대한 추가 요구로 이어졌습니다. 한편으로는 자본 자산을 정기적으로 분석하여 자본 유지를 보장해야 합니다. 동시에 자산과 비용을 명확하게 구분하기 위해서는 기업의 수입이 일정 기간의 수익을 창출하는 비용과 연결되어야 합니다. 즉, 기간 비율 원칙을 통해 분할 이익을 결정하여 현재 이익과 누적 수익에서 정기적으로 배당금을 지급할 수 있도록 해야 합니다. 이때부터 정기적으로 자산평가와 이윤회계를 하는 것이 회계사들의 일상적인 주요 업무가 되면서 현실에 더 가까운 회계 실무가 생겨났다. < P > 따라서 기업의 지속적인 경영으로 인한 것이 아니라, 연속 경영 활동을 연속적이고 길이가 같은 기간으로 나누어 분할 회계 보고를 용이하게 하는 회계기간이 생겨났다. 회계 분할은 지속적인 경영에 종속되는 기술적 안배가 아니다. 회계 분할은 오래전부터 존재해 왔으며, 영속 자본의 도입으로 인해 기업의 지속적인 경영이 가능해지고 자본 유지와 정기 배당금 지급 요구가 회계 분할의 단축과 정기화를 초래하고 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회계명언) 둘째, 현재 회계 환경 현황 의 관점 에서 < P > 회계 가설 의 본질 에서 미국 회계사 헨드릭슨 이' 회계 이론' 에서 지적한 것 처럼' 가설 은 그 기본 설정, 즉 회계 관련 경제 정치 환경 의 각종 기본 건의 다. 회계 가정은 의존하는 사회 환경과 밀접한 관련이 있으며, 일단 환경이 바뀌면 이러한 가정은 더 이상 성립되지 않는다는 것을 알 수 있다. 산업 경제 시대에는 비교적 안정적이고 독립적인 회계 주체가 있었고, 기업의 경영 위험은 낮았고, 정보 시효에 대한 요구는 높지 않았다. 이런 환경에서 회계주체, 화폐측정, 지속적 경영, 회계분할의 네 가지 가정은 의심할 여지 없이 매우 중요하고 필요하다. < P > 하지만 과학혁신과 경제기술의 급속한 발전으로 사회는 정보기술 시대로 접어들면서 회계주체 간 경쟁이 치열해지고 기업경영환경위험이 커지고 상품가격, 금리 변동이 거세지고 과학기술의 비약적인 발전으로 제품, 설비가 빠르게 시대에 뒤떨어지고 시장점유율이나 한계이익이 갑자기 없어지고 제품수명 주기가 크게 단축되고 금융혁신과 파생도구가 크게 단축된다. 1995 년 2 월 27 일 싱가포르 국제통화기금 거래소가 영국 바레인은행 (Barings Brothers Co) 이 운영일 225 주가 선물을 통해 막대한 적자를 발생시켰기 때문에 1995 년 2 월 27 일, 1 년 역사를 가진 바레인은행이 파산을 선언했다. 1995 년 9 월에는 일본 대은행 뉴욕 지부가 금융수단의 사용으로 11 억 달러의 적자를 냈다. 1996 년 6 월, 일본 스미토모 상사는 구리 선물 경영으로 18 억 달러를 잃었다. 무릇 이런 가지들은 일일이 열거할 수 없다. 지속적인 경영 전제에 대한 가설, 즉 기업이 예견할 수 있는 미래에는 계속 경영할 것이며 청산 종료는 직접적인 도전을 제기하지 않을 것이라는 전제하에 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경영명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경영명언) 어쨌든, 자산 자본은 정기적으로 평가해야 하고, 수익 이익도 정기적으로 계산하여 자본 유지와 배당금 발행을 보장해야 하며, 경영자와 외부 각 이해 관계자도 기업 정보를 제때에 알아야 하기 때문에 회계 분할은 여전히 존재해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 자산명언) 회계 분할이 지속적인 경영에 의존한다고 생각하는 것은 지속적인 경영의 부수적인 가정이다. 이런 상황에서는 분명히 근거가 없는 것이 분명하다. 한편 < P > 는 컴퓨터 기술, 네트워크 통신 기술 및 멀티미디어 기술의 급속한 발전으로 새로운 온라인 엔터프라이즈 조직 형식인 가상 엔터프라이즈가 등장했습니다. 1994 년 3 월 미첼과 벨 (미국) 은' 가상기업 (Visual Firm)' 이라는 제목의 문장 발표로 학계와 산업계에 큰 반향을 일으켰다. 이들은 "가상기업은 실제로 시장에 상품이나 서비스를 제공하기 위해 수많은 기업들이 연합하여 형성한 협력조직의 한 형태다" 고 판단했다. 이들 개별 기업은 각 전문 분야 내에서 뛰어난 기술을 보유하고 있으며, 현대정보통신기술을 이용하여 이들을 하나의 네트워크로 엮어 시장에 상품과 서비스를 더 효율적으로 제공하고 거래활동을 함으로써 일반 기업이 감당할 수 없는 시장 기능을 완성할 수 있다. " 즉, 가상 기업은 대부분 특정 비즈니스 요구에 맞춰 동적으로 적응하는 "임시 조직" 입니다. 시장 기회는 가상 기업이 구축하기 위한 전제 조건 (주로 특정 프로젝트, 서비스 또는 제품의 협력을 기반으로 함) 으로, 가상 기업은 기회에 따라 발생하고 소멸에 따라 해체됩니다. 1994 년에 전시된 신형 와이드 여객기 보잉 777 이 그 예이다. 이 여객기는 미국, 영국, 법, 일, 캐나다 등 각 대기업의 34 개 실무 그룹 * * * 이 함께 완성했다. 전체 과정은 완전히 인터넷에서 이루어지며, 온라인 정보의 충분한 교류와 컴퓨터 시뮬레이션 기술의 응용에 힘입어 부품 간의 맞춤도가 매우 정확해서 조립에 재작업이 한 번도 일어나지 않았다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 컴퓨터명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 컴퓨터명언) 이런 가상 기업에게는 지속적인 경영 가정에 세워진 많은 회계 처리 방법이 더 이상 적용되지 않는 것이 분명하다. 지속적인 경영 가설의 기본 전제에서 벗어나 기업이 협력 프로젝트가 끝난 후 스스로 해산되고 인터넷 기반 회계 주체는 더 이상 지속적인 경영 가설에 적용되지 않기 때문이다. < P > 회계분할이 지속경영을 보완하는 것으로 여긴다면 부수적인 가정이다. 가상 기업의 경우 지속적인 경영 가정이 적용되지 않기 때문에 회계 분할은 더 이상 존재하지 않는다. 이런 추론은 명백히 성립되지 않는다. 사실, 회계 분할의 관점에서 볼 때, 이런 가상 기업은 앞서 언급한 중세의 항해 투기 무역 활동과 마찬가지로, 이런 가상 기업의 목표 활동을 회계 기간으로 삼아 자본 자산의 투입 운용과 수익 분배 문제를 계산함으로써 각 투자 협력 단체에 필요한 정보, 즉 회계 분할 가설이 여전히 적용된다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) < P > 3. 결론: 지속적인 경영 가설을 회계분할 가설 < P > 에 포함시킴으로써 위의 분석에서 볼 수 있듯이 회계발전사의 관점에서나 회계환경의 현황으로 볼 때 회계분할가설은 독립성이 강한 가정으로 지속적인 경영 가설에 종속되지 않으며, 또 다른 관점에서 볼 때 지속적인 경영을 완전히 대체할 수 있다는 것을 알 수 있다. 따라서 필자는 천박하고 천박하지 않고 과감한 개선을 시도하여 지속적인 경영 가설을 회계 분할 가설에 통합하여 전체 회계 가설을 더욱 간결하고 명료하게 만들었다. 그 이유는 다음과 같습니다. < P > 한편, 지속적인 경영 가정은 회계 분할 가정에 통합되어 이전 회계 처리 방법에 영향을 주지 않습니다. 지속적인 경영 가설에 따르면 회계주체는 청산비용 대신 역사적 원가를 사용하여 각 자산 요소 측정을 확인하며, 모든 자산도 예정된 목표에 따라 정상적인 생산경영 과정에서 소비돼 매각되고, 부담한 채무도 예정대로 상환되고, 기업이 제공한 재무제표도 일련의 연속 보고의 일부로 간주된다. 사실, 회계 기간 가설을 바탕으로 위에서 언급한 회계 처리 방법도 어쩔 수 없고 현실적인 선택이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 회계 기간은 "현재 기간" 의 의미뿐만 아니라 "다음 기간, 이후 기간" 의 의미도 포함합니다. 설득력있는 것은 이전에 언급 된 자산이 지속적인 운영 가정에 기초하여 상각되었지만 실제로는 회계 기간을 기반으로한다는 것입니다. 고정 자산의 감가상각 연한이 15 년이라면, 이는 기업이 15 년 동안 계속 운영한 것이 아니라 최근 15 개 회계 기간을 기준으로 한 것이다. < P > 반면에, 역사적 관점에서 볼 때, 회계 분할은 원래 지속적인 경영 가정보다 빠르며, 지속적인 경영의 출현은 회계 분할의 단축과 정기화에 지나지 않는다. 예를 들어, 가상 기업의 출현은 지속적인 경영을 더 이상 존재하지 않게 하고, 회계 분할의 회귀 운용은 여전히 가능하다. 그리고 정보기술 시대에는 기업들이 갈수록 치열한 경쟁에 직면해 위험이 커지고 언제든지 청산과 종결이 가능할 수 있기 때문에 모든 회계기간에 관심을 갖는 것도 똑같이 필요하고 현명하다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 정보기술, 정보기술, 정보명언) 따라서 대부분의 회계 기간이 정해진 목표에 따라 발전한다면 지속적인 경영이 합리적이라고 생각할 수 있습니다. 대부분의 회계기간 실적이 좋지 않다면 기업의 지속적인 경영은 성립하기 어렵다. 불확실한 지속적인 경영에서 회계 기간을 도출하는 대신, 확정할 수 있는 회계 기간에 의해 지속적인 경영을 연출하는 것이 낫다.