매각할 수 있는 금융자산 (채권) 의 손상 처리와 만기투자까지 보유되는 손상 처리의 차이점은 무엇입니까?

1 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산.

다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.

1. 이 금융자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 매각하거나 환매하는 것이다.

2. 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오의 일부이며, 기업이 최근 단기 이익을 통해 이 조합을 관리한다는 객관적인 증거가 있다.

3. 국채 선물, 선물계약, 주가 선물 등과 같은 파생 도구에 속합니다. 보유 목적은 투기다.

활성 시장에서 견적이 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 지분도구 투자는 공정가치로 측정되고 그 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산으로 지정될 수 없습니다.

2 만기까지 보유 투자

만기 일자가 고정되거나, 회수 금액이 고정되거나, 확정이 가능하며, 기업은 명확한 의도와 능력을 가지고 있으며, 만기가 되는 비파생 금융 자산을 보유할 수 있습니다.

일반적으로 만기까지 보유될 수 있는 금융자산은 주로 채권투자다.

지분 투자는 정해진 만기일이 없기 때문에 만기까지 보유된 투자로 분류할 수 없다.

기업은 다음과 같은 비파생 금융 자산을 보유 만기 투자로 나누어서는 안 됩니다.

1. 초기 인식 시 공정가치로 지정되고 그 변동은 당기 손익에 부과된 비파생 금융 자산입니다.

2. 초기 확인시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정됩니다.

3. 대출 및 미수금의 정의에 부합하는 비 파생 금융 자산.

투자자가 발행자에게 상환을 요구할 권리가 있는 채무 도구 투자에 대해 투자자는 이를 만기투자로 분류할 수 없다.

매각 또는 재분류 전 금액이 큰 경우 (일반적으로 총액의 65,438+00% 를 초과하거나 초과하는 경우) 기업은 처분 또는 재분류 직후 나머지 보유-만기 투자를 매각가능 금융 자산으로 재분류해야 합니다. 이 금융 자산은 현재 회계년도와 이후 두 개의 전체 회계년도에 더 이상 보유-만기 투자로 분류되지 않습니다.

매각 가능한 금융 자산으로 재분류되며, 이 금융 자산은 현재 연도와 향후 2 년 동안 만기까지 보유된 투자로 재분류할 수 없습니다. 단, 다음과 같은 예외가 있습니다. (나머지 부분을 재분류할 필요가 없습니다.)

1. 매각일 또는 재분류일은 투자의 만기일 또는 상환일 (예: 만기일 3 개월 이내) 에 가깝고, 시장금리 변동은 투자의 공정가치에 큰 영향을 미치지 않는다.

2. 계약약속에 따라 정기 상환이나 조기 상환을 통해 거의 모든 투자 초기 원금을 회수한 후 나머지 부분을 매각하거나 재분류한다.

3. 매각 또는 재분류는 기업이 통제할 수 없는 독립사건으로 인해 발생하며 반복되지 않을 것으로 예상되며 합리적으로 예측하기 어렵다.

3 금융 자산 매각 가능

초기 확인시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정됩니다. 예를 들어, 활성 시장에서 시세가 있는 주식, 채권, 펀드는 공정가치로 측정되지 않고 그 변동은 당기 손익에 반영된 금융자산이나 만기투자 등에 귀속될 수 있는 금융자산에 속하지 않습니다.

금융 자산의 분류는 경영진의 의도의 진정한 표현이어야 한다.

2. 초기 측정

1 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산.

취득 시의 공정가치를 초기 인식액으로, 관련 거래비용은 발생 시 당기 손익 ("투자 이익") 에 포함됩니다.

비용: 공정 가격

투자 수익: 거래 원가

다른 세 가지 범주로 다시 분류할 수 없습니다.

2 만기까지 보유 투자

취득 시의 공정가치와 관련 거래비용의 합을 초기 인식액으로 삼다. 지불 가격에 포함된 이자 기간이 되었지만 아직 받지 못한 채권 이자는 별도로 외상 매출항목으로 확인해야 합니다.

원가: 공정 가격+거래 원가

3 금융 자산 매각 가능

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3. 후속 측정

1 공정가치 변동이 당기손익에 부과된 금융자산

대차대조표일, 기업은 공정가치로 측정한 금융자산의 공정가치변동을 당기손익 ('공정가치변동손익') 에 계상해야 한다.

"공정 가치 변동 손익": 공정 가치 변동

2 만기까지 보유 투자

이자 수입은 잔여비용과 실제 이자율 계산에 따라 인식되어 투자 수익을 계상한다.

3 금융 자산 매각 가능

금융 자산 보유 기간 동안 매각할 수 있는 이자나 현금 배당금은 투자 수익을 계상해야 한다. 대차 대조표 일, 금융 자산 매각은 공정가치로 측정되며, 공정가치 변동은 자본공적 (기타 자본공적) 에 포함됩니다.

투자 이익: 배당금 및이자.

자본 공모-기타 자본 공모: 공정 가치의 변화.

4. 회계 처리

1 공정가치 변동이 당기손익에 부과된 금융자산

수집 시간

차변: 거래 금융 자산-원가 (공정 가격)

투자 수익 (거래 비용)

수취 배당금

채권 이자

대출: 은행 예금 등.

기간에 대한 후속 측정값 유지

(1), 이자 지불일 또는 현금 배당 공고일:

차변: 외상 매출금 (투자 단위에 의해 발표된 현금 배당 × 투자 지분 비율)

미수금 이자 (대차대조표일에 계산된 미수금 이자)

대출: 투자 수익

② 대차 대조표 일:

공정가치 상승

차변: 거래 금융 자산-공정 가치 변화

신용: 공정 가치 변화의 이익과 손실

공정가치 하락

차변: 공정 가치 변동 손익

대출: 거래 금융 자산-공정 가치 변화

처리하다

차용: 은행 예금 등.

대출: 거래 금융 자산-비용

-공정 가치의 변화

* 투자 수익

동시에, 빛을 발합니다.

차변: 공정 가치 변동 손익

대출: 투자 수익

또는 다음을 수행합니다.

차용: 투자 이익

신용: 공정 가치 변화의 이익과 손실

2 만기까지 보유 투자

수집 시간

차변: 만기 일자까지 보유 투자-비용 (액면가)

채권 이자

* 만기 일자까지 보유 투자-이자 조정

대출: 은행 예금 등.

후속 측정

만기까지 보유된 투자는 반드시 잔여비용에 따라 후속 측정을 해야 한다.

잔여 비용 = 잔여 비용+실제 이자-원금 회수-손상 손실.

1. 이자 날짜:

차변: 미수금이자 (할부 채권의 이자)

만기 보유 투자-발생 이자 (만기 1 회 상환 약속 어음 이자)

대출: 투자 이익 (잉여 비용 × 실제 이익)

* 만기 일자까지 보유 투자-이자 조정

2. 대차 대조표 일 손상:

차변: 자산 손상 손실

대출: 보유 만기 손상 충당금

손상 충당 충당금 후 가치가 다시 상승 할 때:

차변: 만기 투자 손상 충당 부채 보유

대출: 자산 손상 손실

3. 보유 만기 투자를 매각 가능한 금융 자산으로 재분류합니다.

차변: 금융 자산 매각 가능 (재분류일의 공정가격)

대출: 보유-만기 투자-비용

-이자 조정

* 자본 공모-기타 자본 공모 (차이)

마지막 기간 동안의 잔여 비용 계산:

마지막 기간에 잔여 비용 =0 이 되도록 합니다.

환류: 이자 조정 잔액+현금//-잔여 비용 상각.

원금 1 회 환불:

1. 재계산: 수령 금액 (원금+이자) 을 기준으로 실제 이자율 할인으로 잔여 비용을 결정합니다.

2. 잔여 비용 상각과 잔여 비용 상각의 차이를 재계산합니다.

차변: 보유-만기 투자-이자 조정

대출: 투자 수익

3. 미래 할부에 대한 이자와 실제 이자를 재계산합니다.

폐기 시:

차용: 은행 예금 등.

만기 투자 손상 충당금을 보유하다.

대출: 만기 투자까지 보유

* 투자 수익

3 금융 자산 매각 가능

수집 시간

① 주식투자

차변: 금융 자산 매각 가능-원가

(공정가격+거래비용)

수취 배당금

대출: 은행 예금 등.

② 채권 투자

차변: 금융 자산 매각 가능-원가 (액면가)

채권 이자

* 금융 자산 매각 가능-이자 조정

대출: 은행 예금 등.

후속 측정

1. 이자 날짜:

차변: 미수금이자 (할부 채권의 이자)

매각가능 금융자산-미지급이자 (만기일회상환이자)

대출: 투자 이익 (상각 × 실제 이익)

* 금융 자산 매각 가능-이자 조정

2. 대차 대조표의 일일 공정 가치 변화

(1) 공정가치 상승

차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

대출: 자본 공모-기타 자본 공모

2. 공정가치 하락

차용: 자본 공모-기타 자본 공모

대출: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

3. 대차 대조표의 일일 손상 (공정 가치의 명백한 변화)

차변: 자산 손상 손실 (감액)

대출: 자본 공모-기타 자본 공모 (누적 손실)

판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

손상 손실 회수 (채권)

차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

대출: 자산 손상 손실

금융자산을 매각할 수 있다면 주식 등 권익공구 투자다.

차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

대출: 자본 공모-기타 자본 공모

4. 보유 만기 투자를 매각 가능한 금융 자산으로 재분류합니다.

차변: 금융 자산 매각 가능-원가 (액면가)

-공정 가치 변동 (공정 가치-액면가)

대출: 보유-만기 투자-비용

-이자 조정

* 자본 공모-기타 자본 공모

처리하다

차용: 은행 예금 등.

대출: 판매 가능한 금융 자산-비용

-공정 가치의 변화

*-이자 조정

* 투자 수익

동시에, 빛을 발합니다.

차용: 자본 공모-기타 자본 공모

대출: 투자 수익

또는 다음을 수행합니다.

차용: 투자 이익

대출: 자본 공모-기타 자본 공모

안녕하세요, 입양을 희망합니다!