부가가치세 판매 세액 계산에 관한 특별 규정

A) 부가가치세 특별 행위에 대한 세금 규정

1, 판매 상품으로 간주.

① 화물을 다른 사람에게 맡겨 부치다.

② 대리 판매 상품;

(3) 두 개 이상의 기관이 있고 통일회계하는 납세자가 상품을 한 기관에서 다른 기관으로 이전하여 판매한다. 단, 관련 기관이 같은 현 () 에 있는 경우는 제외한다.

이 항목에서 "판매 대기" 라고 부르는 것은 다음 상황 중 하나가 있는 수신기관의 경영 행위를 가리킨다.

A. 구매자에게 송장을 발행합니다.

바이어에게 상품 대금을 청구하다.

두 경우 모두 수취인은 현지 세무서에 부가가치세를 납부해야 합니다. 상술한 두 가지 상황이 발생하지 않는 경우 부가가치세는 총기관에서 통일적으로 납부한다.

수취인이 구매자에게만 송장을 발행하거나 부분 대금을 받는 경우, 상황에 따라 총기관이나 지사에 별도로 세금을 계산해야 한다.

(4) 자산이나 위탁 판매를 비과세 품목에 사용한다.

⑤ 생산, 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.

⑥ 자산, 위탁 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포합니다.

⑦ 단체 복지 또는 개인 소비를 위해 자체 생산 위탁 상품을 사용한다.

⑧ 생산, 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 사람에게 준다.

2. 혼합 판매 행위

판매 행위가 상품과 비과세 서비스를 모두 포함하는 경우 혼합 판매 행위입니다. 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자의 혼합 판매는 상품 판매와 같이 부가가치세를 징수합니다. 구체적으로 납세자의 연간 상품 판매액과 비부가가치세 과세 서비스 매출의 합계에서 연간 상품 매출은 50% 를 초과하고 비부가가치세 과세 서비스 매출은 50% 미만이다.

운송업 혼합 판매 행위의 인정: 운송업무에 종사하는 단위와 개인이 상품을 판매하고 운송을 책임지고 부가가치세를 징수한다.

3. 면세노무를 겸업합니다.

비과세 서비스를 겸영한다는 것은 부가가치세 납세자가 과세 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하는 동시에 비과세 서비스 (즉 영업세에 규정된 각종 서비스) 에 종사하는 비과세 서비스가 상품 판매 또는 과세 서비스 제공과 직접적으로 관련되지 않거나 항목에 종속되지 않는 것을 의미합니다. 납세자는 비과세 용역에 종사하므로 화물이나 과세 용역의 매출과 비과세 용역의 매출을 별도로 계산해야 한다. 단독으로 계산하지 않았거나 정확하게 계산할 수 없는 경우 비과세 서비스는 상품 또는 과세 서비스와 함께 부가가치세를 납부해야 합니다.

(b) 부가가치세 판매 결정

납세자가 상품이나 과세 노무를 판매하는 경우,' 판매 및 부가가치세 잠행조례' 에 규정된 세율에 따라 구매자에게 부가가치세, 즉 매출세를 부과해야 한다. 매출세의 개념은 매입세와 관련된 것이며 매출세는 과세 금액과 구별하기 위해 정의됩니다. 법에 따라 매입세액을 공제할 때까지 매출세액은 과세 금액과 같지 않다. 따라서 부가가치세 일반 납세자의 매출세액이 반드시 과세 금액은 아닙니다. 소규모 납세자는 매입세가 없어 매출세는 과세 금액과 같다.

1, 판매 결정.

매출은 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 단, 청구된 매출세액은 포함되지 않는다. 과세 판매에는 구체적으로 다음이 포함됩니다.

① 구매자로부터 얻은 상품 판매나 과세 용역의 총가격.

(2) 구매자에게 부과되는 각종 가격 외 비용은 각종 성격의 비용, 보조금, 자금, 대리 징수 비용, 반환 이익, 보상비, 위약금 (지연 지급 이자), 포장비, 전세, 비축비, 품질비, 운송 하역비, 대리 자금을 가리킨다 그들의 회계 제도가 어떻게 계산되든 상관없이 모든 추가 비용은 판매 계산 과세 금액에 통합되어야 한다. (존 F. 케네디, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)

(3) 일반 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무는 매출과 매출세액이 결합된 평가 방식을 사용하며 매출은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

매출액 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 세율)

(4) 혼합 판매 행위의 매출은 상품 및 비과세 노무의 총 매출이다.

⑤ 겸영한 비과세 용역 판매: 상품 또는 과세 용역과 비과세 용역의 총 판매 금액 (상품 판매 및 비과세 용역 판매 포함).

⑥ 다음 항목은 과세 대상 매출에 포함되지 않습니다.

A. 구매자에게 부과되는 매출세

B, 소비세 가공을 위탁한 소비품은 대리 납부한 소비세를 징수한다.

다음 조건을 모두 충족하는 선급 운송비:

-운송회사 부서의 화물 인보이스를 구매자에게 발급합니다.

-납세자는 송장을 구매자에게 전달합니다.

(3) 부가가치세 특별 판매 방식의 판매 결정

1 .. 납세자 할인 판매 상품.

납세자 판매 과정에서 두 가지 할인이 있습니다. 하나는 상업 할인으로 바이어가 많이 사도록 장려하기 위해 주는 가격 할인이다. 상업할인은 일반적으로 판매가격에서 직접 환산한 것으로, 판매자가 받은 대금은 이미 할인액이다.

현금 할인은 판매자가 구매자가 일정 기간 내에 미리 지불하도록 장려하기 위해 제공하는 할인이다. 현금 할인은 연체 수수료에 포함되며 판매액에서 공제할 수 없습니다.

세법에 따르면 같은 송장에 매출과 할인액을 별도로 명시하면 할인 후 매출에 따라 부가가치세를 징수할 수 있다. 할인 금액은 별도로 송장이 발행되며 재무 처리 방법에 관계없이 판매 금액에서 공제할 수 없습니다.

납세자는 교환 방식으로 상품을 판매합니다.

트레이드인은 납세자가 자신의 상품을 판매할 때 유상으로 낡은 상품을 회수하는 행위를 가리킨다. 트레이드인 형식으로 판매된 상품은 같은 기간 신상품의 판매 가격에 따라 판매액을 결정해야 한다.

금은 장신구 트레이드인 업무의 특수한 상황을 감안하면 판매자가 실제로 징수한 전체 가격에 따라 부가가치세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않을 수 있다.

납세자는 원금을 상환하여 상품을 판매한다.

반납본이란 납세자가 상품을 판매한 후 일정 기간 동안 판매자가 한 번에 또는 차차 구매자에게 반납한 가격의 전부 또는 일부를 가리킨다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 납세자, 납세자, 납세자, 판매자, 납세자, 납세자, 납세자) 납세자는 본래의 방식으로 상품을 판매하는데, 판매액에서 본액을 공제해서는 안 된다.

4. 물물 교환 거래를 통해 판매합니다.

물물교환이란 매매 쌍방이 화폐로 결산하지 않고 같은 가격의 상품으로 결산하여 상품의 매매를 실현하는 것을 말한다. 물물 교환 거래 쌍방은 모두 물건을 사고 팔고, 각자 발행한 상품 판매액에 따라 매출세를 계산하고, 각각 받은 화물에 따라 매입세와 매입세를 계산해야 한다.

5. 사용한 고정 자산 매각

① 납세자는 고물 (고물경영단위에서 판매하는 고물과 사용한 과세 고정자산 포함) 을 판매하는데, 부가가치세 일반 납세자든 소규모 납세자든 고물조제 시범기관으로 승인되었든, 모두 4% 의 세율에 따라 부가가치세를 반으로 징수하며, 매입세를 공제할 수 없다.

② 납세자는 다음 세 가지 조건을 충족하는' 구 과세 고정 자산' 을 판매하여 부가가치세를 면제한다.

-"기업 고정 자산 카탈로그" 에 열거 된 물품;

--기업이 고정 자산에 따라 관리하고 실제로 사용하는 물품;

-원래 가치를 초과하지 않는 상품.

(3) 납세자는 소비세를 징수하는 낡은 자동차, 오토바이, 요트를 판매하고, 가격이 원래 가치를 초과하는 부분은 4% 의 부가가치세를 반으로 징수한다. 판매가가 원래 가치를 초과하지 않는 것은 부가가치세를 면제한다.

④ 고정 자산 판매 = 세금 포함 금액÷ (1+4%), 세액 공제는' 보조소득' 이다.

⑤ 광동성 국세청 [1995]257 호 규정에 따르면 상술한' 사용' 기한은 1 년 이상 (1 년 포함) 으로 잠정적으로 정해졌다.

6. 임대 및 대출 포장 판매 결정

납세자 임대, 포장 재료 대여, 상품 판매에 사용되는 보증금은 별도로 계산되어 영업세에 포함되지 않습니다. 그러나 포장보증금 환불 여부와 상관없이 포장화물의 적용세율에 따라 부가가치세를 징수해야 한다.

7. 다른 하위 표 VAT 일반 납세자에게 수력 전기를 수거할 때 수력 요약표인 VAT 일반 납세자는 하위 표 VAT 일반 납세자에게 VAT 전용 송장을 발행하고 규정에 따라 VAT 를 납부해야 합니다. 수력 총표 납세자는 분표가 있는 다른 기업, 단위, 개인에게 유틸리티 요금을 받을 때 분표가 있는 다른 기업, 단위, 개인에게 판매 상품 송장을 발행하고 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.

둘. 부가가치세 매입세의 특별규정

(1) 매출 세액에서 공제를 허용하는 매입세.

1, 판매자로부터 받은 VAT 전용 청구서에 명시된 VAT

2. 세관에서 취득한 완세 증명서에 명시된 부가가치세.

3. 부가가치세 일반 납세자가 소규모 납세자로부터 구매하거나 농업 생산자에게 판매하는 면세 농산물의 매입세액은 수입가와 13% 공제율로 계산됩니다.

매입세 계산 공식: 매입세 = 매입 가격 x 공제율 (매입 가격은 일반 송장이나 구매 증명서에 명시된 금액으로 계산됨)

4. 폐기물 매입세 인수: 폐기물 송장 인수 또는 폐기물 송장 판매 금액 공제 10%.

5. 운송 비용 매입세: 운송 송장 금액의 7% 공제율로 공제를 계산합니다.

6, 위조 방지 세금 통제 시스템 전용 장비 및 일반 장비에 대한 매입세 공제 구입. 위조 방지 세금 통제 시스템을 구입하는 범용 설비는 구매한 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입세액에서 공제할 수 있습니다. 위조 방지 세금 통제 전용 설비를 구입하면' 광둥 () 광동 () 수자원 () 과학기술회사 판매 위조 방지 시스템 전용 설비 정액송장' 에 의거하여 송장 금액 ()1.17 × 0.17 에 따라 매입세를 계산할 수 있다.

7. 상업기업은 기부, 배송화물 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입세를 받습니다.

8. 상업기업은 물물 교환, 상품으로 채무 상환, 물투자 등으로 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입세를 받습니다.

9. 부가가치세 일반 납세자가 상품거래소에서 선물거래를 통해 상품을 구매할 때 상품거래소를 통해 이체한 대금은 판매단위에 지불하는 것으로 간주되며, 취득한 합법적인 부가가치세 전용 송장은 공제를 허가한다.

10. 수돗물을 판매하는 수돗물의 세율은 6% 로, 독립적으로 상수도에서 수돗물을 구입하여 얻은 부가가치세 전용 청구서에 명시된 부가가치세 (6% 세율로 발행) 입니다.

1 1. 일반 납세자가 세금 통제 수금기를 구매하여 납부한 부가가치세, 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 공제. 부가가치세 소규모 납세자, 영업세 납세자가 세통제수금기를 구매할 때 주관 세무서의 심사 비준을 거쳐 구매세통제수금기에서 얻은 부가가치세 전용 송장을 사용하여 송장에 명시된 부가가치세 세액에 따라 또는 구매세통제수금기에서 얻은 일반 송장에 명시된 가격에 따라 현재 부가가치세 또는 영업세 세액을 공제할 수 있습니다. 공제가능 세액은 가격÷ 1 ..17 × 0.17 (재세 [2004]1

12, 혼합 판매 및 비과세 서비스, 규정에 따라 부가가치세 납부, 혼합 판매와 관련된 비과세 서비스 및 비과세 서비스에 대한 매입 상품 매입세.

(2) 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액.

1. 다음 두 가지 경우 중 하나가 매출 및 부가가치세율을 기준으로 과세 금액을 계산해야 하며 매입세를 공제할 수 없습니다.

① 일반 납세자 회계가 불완전하거나 정확한 세금 정보를 제공할 수 없다.

(b) 일반 납세자의 조건을 충족 하지만, 일반 납세자의 확인 절차를 처리 하지 않았다.

2. 고정 자산 구매 고정 자산은 다음과 같습니다.

(a) 1 년 이상 사용 된 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 및 운영과 관련된 장비, 도구 및 도구;

(b) 단위 가치는 2,000 위안 이상이며, 사용 연한이 2 년 이상인 비생산적으로 주요 설비를 운영하는 물품.

3. 비과세 품목에 대한 물품 구매 또는 과세 노무에 사용됩니다.

비과세 품목이란 비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 판매 및 건설중인 고정 자산을 말합니다. 납세자는 건물을 신축, 개축, 확장, 수리 및 인테리어하는데, 회계제도가 어떻게 규정되든 모두 고정자산에 속한다.

비과세 서비스는 운송업, 건설업, 금융보험업, 우편통신업, 문화체육업, 오락업, 서비스업에서 영업세를 징수하는 서비스를 말한다.

면세 품목에 사용되는 물품 구매 또는 과세 대상 노동 서비스;

5. 단체복지나 개인소비를 위한 물품 구매나 과세 용역

단체복지나 개인소비는 식당, 욕실, 이발소, 기숙사, 유치원 등 복지시설을 말한다. 기업에서 직원, 장비 및 물품에 대해 설정되거나 복리후생, 보상 및 수당으로 사원에게 지급되는 개인 물품.

6, 구매 상품의 비정상적인 손실;

7. 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 매입 상품 또는 과세 용역

비정상 손실은 다음을 포함하여 생산 및 운영 중 정상 손실을 제외한 손실입니다.

① 자연 재해 손실;

(2) 상품이 관리 부실로 도난되어 곰팡이, 변질 등의 손실을 초래하였다.

③ 기타 비정상 손실.

기업의 경우 자산 평가 손상으로 인한 유동 자산 손실, 유동 자산에 손실이나 손상이 없지만 시장 변화로 인해 가치가 감소하는 경우 비정규 손실이 아니며 매입세액은 이체되지 않습니다.

8. 납세자가 면세상품이나 고정자산을 구매하거나 판매하는 운송비는 공제를 허용하지 않으므로 운송비는 매입세액에서 공제를 허용하지 않습니다. 부가가치세 일반 납세자는 상품 판매 또는 구매로 지급된 우편요금을 우편으로 보내며 매입세 공제를 계산할 수 없습니다.

9. 납세자는 면세 품목이나 비과세 품목 (건설중인 고정 자산 제외) 을 겸업하고, 공제불능 매입세액을 정확하게 나눌 수 없으며, 당기매출비율에 따라 공제불능 매입세액을 계산합니다.

"세금 공제 면제" 방법을 시행하는 생산업체의 "세금 공제 면제 불가" 는 공제할 수 없는 매입세 계산에 참여하지 않는다. 즉, 계산시 제거된다.

10, 할인 추출 또는 구매에 대한 세금 처리

일반 납세자가 인출이나 할인으로 징수하는 부가가치세는 인출 또는 할인이 발생하는 당기간에 매입세액에서 공제해야 합니다. 규정에 따라 공제하지 않으면, 부가가치세를 허증하거나, 납부하지 않거나, 적게 납부하는 것은 탈세입니다.