기업 소득세의 자산에 대한 세금 계산의 기본 원칙

자산 세금 계산 기준은 자산의 장부 가치를 회수하는 과정에서 과세 소득을 계산할 때 과세 경제적 이익에서 공제할 수 있는 금액, 즉 자산의 미래 세금 시 세전에 공제할 수 있는 금액입니다. 자산의 세금 계산은 기업이 세법 규정에 따라 회계를 수행한다고 가정하여 제공하는 대차대조표에 자산의 응당한 금액을 가정하는 것이다.

공식

자산에 대한 세금 계산 기준은 다음과 같이 표시됩니다.

자산 세금 계산 기준 = 미래 세전 공제 금액.

규칙

자산 세금 계산의 기준이 되는 규정:

세법은 기업 재고, 고정 자산, 무형 자산, 투자 및 기타 자산의 감가 상각, 상각, 비용 및 순액이 국무원 재정, 세무 주관부에서 규정한 구체적인 세금 처리 방법에 따라 계산되어 과세 소득액을 계산할 때 공제될 수 있다고 명시합니다. 기업 회계 기준 제 65438 호 +08- 소득세는 회계 장부 가치에 비해 자산의 장부 가치를 회수하는 과정에서 세법에 따라 과세 소득액에서 공제할 수 있는 금액을 자산의' 세금 계산 기준' 이라고 합니다.

새로운 세법 시행 조례는 처음으로 세금 계산 근거라는 개념을 도입했다.

자산의 세금 계산 기준은 장부 가치에 해당합니다. 때로는 같지만 때로는 다릅니다. 회계와 세법의 회계 목적이 다르기 때문에 소득 인식, 원가 공제, 자산 처분 등에 차이가 있는 경우가 많다. 이 경우 자산의 세금 계산 기준이 자산의 장부 가치와 일치하지 않습니다.

예를 들어, 거래 금융 자산을 보유한 기업은 대차대조표일에 보유 기간의 공정가치 변동의 이익과 손실을 반영하여 자산의 장부 가치와 기업의 당기 손익을 증가시킵니다. 그러나 세법에 따르면 공정가치 변동 손익은 과세 소득액에 포함되지 않으므로 세금 계산 기준은 변하지 않고 역사적 원가로 남아 있다. 그러나 장부 가치는 역사적 원가에 공정가치 변동 손익을 더한 잔액이므로 세금 계산의 기초와는 다르다.

또 다른 예로, 한 기업이 재고를 가지고 있습니다. 소유권 기간 동안, 시장 요인의 변화로 인해 재고 가격이 하락하고, 기업이 회계 기준에 따라 재고 가격 하락 준비를 하기 때문에, 재고의 장부 가치는 역사적 원가에서 재고 가격 하락 준비를 뺀 것이다. 그러나 세법에 따르면, 기업이 인출한 재고 하락 준비는 세전에 공제할 수 없기 때문에, 이 재고의 세금 계산 근거는 여전히 역사적 원가이며 장부가와는 다르다.

또 기업은 직선법에 따라 감가상각을 하는 고정 자산을 보유하고 있는데, 그 수명은 15 년으로 예상되지만 세법에 규정된 최소 감가상각 기간은 20 년 이상이어야 한다. 기업은 이 고정자산을 5 년 이상 보유하고 처분한다. 이 시점에서 고정 자산의 장부 가치는 역사적 원가에서 회계 기준에 따라 취해진 감가상각을 뺀 것이지만, 세금 계산은 역사적 원가에서 세법에 따라 산정할 수 있는 감가상각을 뺀 것입니다. 추출할 수 있는 감가상각이 다르기 때문에 그렇습니다.