금융 회사채 투자가 영업세를 납부하는 방법

최근 몇 년 동안 채권 투자 업무는 금융기업이 자금 운용 채널을 넓히고 자산 구조를 개선하는 주요 도구가 되었으며, 채권 투자 수익도 금융기업의 중요한 수입원이 되었다. 우리나라의 현행 조세 정책 법규가 채권 투자 업무 영업세에 대한 관련 규정이 명확하지 않기 때문에 각 지역과 금융업체들이 정책에 대한 이해가 다르기 때문에 집행 차이가 크다. 이에 따라 채권 투자 업무에 대한 정확한 재무회계를 바탕으로 영업세를 정확하게 계산하는 방법에 대한 관심이 높아지고 있다.

금융기업 채권 투자의 수익은 주로 채권 이자 소득과 채권 상승 소득에서 비롯된다. 이자 수입은 금융기업이 채권을 매입한 후 채권 발행 시 결정된 금리에 따라 채권 발행인으로부터 얻은 수입을 말한다. 부가가치수익이란 자본부가가치수익이다. 시장금리가 하락할 때 채권가격이 오르고 금융기업이 시장에서 저가로 매입한 채권을 판매한다는 뜻이다. 매입가격과 매가의 차이는 채권의 부가가치수익이다. 금융기업이 채권을 보유하는 수익은 보유 기간의 배당금 수익에 매각 시 부가가치를 더한 것이다.

이자 소득의 영업세에 대해서는 두 가지 정책에 주의해야 한다. 첫째, "중화인민공화국 국세총국이 영업세 세목주석 발행에 관한 통지 (시범원고)" (국세발 [1993] 149 호). 정책 제 3 항에 따르면 금융보험 업무의 과세 범위에는 금융보험 업무가 포함되며, 금융업무는 화폐금융금융활동에 종사하는 업무로 대출, 금융리스, 금융상품 양도, 금융중개 및 기타 금융업무를 포함한다. 둘째,' 중화인민공화국 국세청이' 금융보험업 영업세 신고관리방법' 발행에 관한 통지' (국세발호 (2002) 9 호, 이하 9 호 문서) 는 이 정책 제 3 장 5 조에 따르면 대출은 유상 (할인 어음 등) 으로 자금을 다른 사람에게 빌려주는 업무를 가리킨다. 화폐펀드에 투자하지만 고정이익이나 보장이익을 받는 행위도 여기서 말하는 대출 업무에 속한다.

이 문서에 따르면 금융기업이 구매한 증권이 9 번 문서에 규정된 대출 업무에 속하는 한 채권 매입의 이자 수입은 영업세를 납부해야 한다. 그중' 국채조례' 제 12 조에 따르면 국채이자소득은 면세 대우를 받는다. 즉 채무이자소득은 영업세를 면제한다.

채권 매매 차액에 대한 영업세에 대해 많은 정책이 주목해야 한다.

영업세 잠행조례 제 5 조는 납세자의 영업액이 납세자에게 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 데 부과되는 전체 가격과 기타 비용을 제공한다고 규정하고 있다. 그러나 외환, 증권, 선물 등 금융상품을 매매하는 사람은 매가에서 매입가를 뺀 잔액을 매상액으로 한다.

"영업세 잠행조례 시행 세칙" 제 13 조 규정에 따르면 조례 제 5 조에는 수수료, 보조금, 기금, 대행비, 반환이익, 보상비, 위약금, 연불이자, 배상금, 대금금, 선불금, 벌금 등 5 조에서 부르는 가격외 비용이 포함돼 있다.

재정부 국세총국의 영업세 정책 문제에 관한 통지 (재세 [2003] 16 호, 이하 16 호 문서) 제 8 항은 금융기업이 주식, 채권 거래에 종사하는 매출이 주식, 채권이라고 규정하고 있다. 재무회계제도의 규정에 따라 주식과 채권의 구매가격은 보유 기간 동안 취득한 주식과 채권의 배당금 수입에서 잔액을 뺀 것으로 결정된다. 이 조 9 항은 금융기업이 같은 회계년도가 끝날 때 같은 회계연도 내 다른 납세기간의 양수 차이와 음수 차액에 대해 영업세를 납부할 수 있다고 규정하고 있다. 요약 계산 후 납부해야 할 영업세가 당해년도에 납부한 영업세보다 적으면 세무서에 세금 환급을 신청할 수 있지만, 한 회계년도를 요약한 후에도 여전히 음수 차이인 부분을 다음 회계년도로 이월해서는 안 된다.

상술한 규정을 통해 우리는 금융기업 주식, 채권 거래 업무 과세 영업액 계산 공식은 금융기업 주식, 채권 거래 업무 과세 영업액 = 주식, 채권 매각 가격-(주식, 채권 매입 가격-주식, 채권 보유 기간 동안 취득한 주식, 채권 배당금 소득) 으로 결론을 내릴 수 있다.

그러나 16 번 문서 제 3 조 제 8 항 주식, 채권 보유 기간 동안 취득한 주식, 채권 배당금 소득 공제는 기업이 채권을 매입한 후 보유 기간 동안 취득한 채권 이자 소득을 말하는 것인가, 아니면 기업이 채권을 매입할 때 이미 이자 기간이 되었지만 별도로 미수금으로 인정되어야 하는 채권 이자를 회수하지 않았다는 의미인가? 나의 이해는 후자여야 한다. 현재 증권거래소 채권 거래는 순가격 거래와 전가 결산 방식을 채택하고 있기 때문에 매입가격과 판매가격에는 이자가 포함되지 않아 기업 회계와 일치한다.

요약하자면, 금융기관이 채권을 매입한 이자 소득과 채권 거래로 인한 매매 차액소득은 채무이자 수입이 영업세를 면제할 수 있는 경우를 제외하고는 모두 영업세의 과세 범위에 속하므로 금융보험세목에 따라 영업세를 납부해야 한다.