기금넷 공식사이트 - 금 선물 - 20 18 수석 회계사' 회계 실무' 지식 포인트: 금융 상품의 개념
20 18 수석 회계사' 회계 실무' 지식 포인트: 금융 상품의 개념
20 18 수석 회계사' 회계 실무' 지식 포인트: 금융 상품의 개념
금융 상품
1. 개념: 기업 금융 자산 및 기타 단위 금융 부채 또는 지분 도구를 형성하는 계약을 나타냅니다. 개념: 개념은 기업 금융자산과 기타 단위 금융부채 또는 권익 도구를 형성하는 계약을 말한다. 계약에 의해 형성된 한 쪽의 금융자산은 다른 쪽의 금융부채나 권익 수단에 해당한다. 계약에 의해 형성된 한 쪽의 금융자산은 다른 쪽의 금융부채나 권익 수단에 해당한다. 기본 금융 도구 미수금 현금 지급 채권 투자 지분 투자 및 기타 금융 도구 파생 도구 (금융 금융 금융) 파생 도구 금융 선물 금융 옵션 금융 스왑 금융 장기 순결산 상품 선물에는 거의 또는 0 등가물 파생 도구/순투자 또는 0 미래 교부가 거의 또는 0 인 순투자가 있습니다.
금융 자산은 초기 확인시 다음 네 가지 범주로 나뉩니다.
(1) 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산
(2) 만기 투자까지 보유;
(3) 대출 및 채권;
(4) 금융 자산 매각이 가능합니다.
요점
네 가지 유형의 금융 자산은 금융 자산의 구체적인 확인 및 측정과 밀접한 관련이 있으며, 그 중 1 및 4 는 공정가치로 측정됩니다. 범주 2 와 범주 3 은 잔여 원가 측정을 평가합니다. 이런 사고방식에 따라 공부하면 쉽게 이해하고 기억할 수 있다. 1. 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 금융자산은 거래금융자산이 공정가치로 지정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 금융자산으로 더 세분화될 수 있다.
요점
첫 번째 금융자산은 주로 시험에서 거래성 금융자산을 파악하는 것이다.
(1) 거래 금융 자산
다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.
A. 이 금융자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 매각하거나 환매하기 위해서이다. 예를 들어 기업이 이 금융자산을 취득하는 것은 이윤을 얻기 위해서이다. 이 금융 자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 매각하거나 환매하기 위한 것이다. 예를 들어 가격을 목적으로 2 차 시장에서 구매한 주식, 채권, 펀드 등이 있다. 보통 주식, 채권, 펀드 등이다. 가격을 목적으로 2 차 시장에서 구매하다. 일반적으로 이것은 기업 거래 금융 자산 (또는 거래 부채) 의 주요 부분입니다. 금융 자산 (또는 거래 부채) 의 주요 구성 요소.
B. 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오의 일부이며, 해당 기업이 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오의 일부라는 객관적인 증거가 있습니다. 투자그룹 내 금융자산의 경우 향후 단기 이익법을 적용해 투자조합을 관리한다. 예를 들어, 기업은 투자 전략 및 위험 관리에 따라 일부 금융 자산을 결합하여 단기 영리 활동에 종사해야 하며, 일부 금융 자산을 결합하여 단기 영리 활동에 종사해야 하며, 그룹 내 금융 자산에 대해 공정가치로 측정해야 합니다. 관련 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다. 공정가치 측정, 관련 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다.
C. 파생품 (예: 국채선물, 선물계약, 주가선물 등). 국채 선물, 선물계약, 주가 지수 선물 등 유효 기간 관계에서 세트 도구로 사용되지 않는 거래 금융 부채 또는 유효 기간 관계에서 세트 도구로 사용되지 않는 거래 금융 자산과 같은) (예: 국채 선물, 미래 계약, 주가 지수 선물 등). 공정가치 변동이 0 보다 큰 경우, 거래성 금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함돼야 한다. 그러나 이 파생 수단이 기업에 유효 세트 관계에서 세트 도구로 지정되고 해당 파생 도구가 기업에 의해 유효 세트 관계에서 세트 도구로 지정된 경우 파생 도구의 초기 확인 후 공정 가치 변경은 해당 세트 관계 (예: 공정 가치 세트, 현금 흐름 세트 또는 해외 순투자 세트) 에 따라 처리되어야 합니다. 순투자기간) 에 따라 상응하는 방법을 취하여 처리하다.
2. 공정가치로 지정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 금융자산.
기업은 금융자산을 공정가치로 측정하고 그 변동을 당기손익에 계상하는 금융자산으로 지정했다. 기업은 금융자산을 공정가치로 측정하고 변동을 당기손익에 계상하는 금융자산으로 지정하는데, 이는 일반적으로 해당 금융자산이 거래금융자산의 확인 조건을 충족하지 못하고 거래금융자산의 확인 조건을 충족하지 못한다는 것을 가리킨다. 기업은 여전히 공정가치로 측정할 수 있으며, 일정한 조건이 충족될 때 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다.
A. 이 지정은 금융 자산 측정 기준이 다르기 때문에 발생하는 관련 이익 또는 손실 확인 또는 측정의 불일치를 제거하거나 크게 줄일 수 있습니다. 손실 확인 또는 측정의 불일치. 이 조건을 설정하는 목적은 공정 가치로 직접 지정하는 것입니다. 이 조건을 설정하는 목적은 공정 가치로 직접 지정하고 현재 손실에 변동하여 회계에서 발생할 수 있는 불일치를 제거하는 것입니다. 예를 들어, 이익으로 회계에서 발생할 수 있는 잘못된 배합을 없앨 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 이윤, 이윤, 이윤, 이윤) 예를 들어, 금융 상품 확인 및 측정 기준에 따라 일부 금융 자산을 지정 또는 매각할 수 있고, 일부 금융 자산을 지정 또는 분류하여 매각할 수 있으며, 공정가치 변동이 자기자본과 자기자본에 부과되도록 할 수 있습니다. 그러나 직접 관련된 금융 부채는 차후 잔여 비용으로 측정된 금융 부채로 분류되어 "회계가 일치하지 않지만 회계가 일치하지 않는다" 고 할 수 있습니다. 부채, 회계 불일치 발생. 그러나 위에서 언급한 금융자산과 금융부채가 공정가치로 직접 지정되었고 그 변동이 당기손익범주에 포함된다면 이런 회계 불일치를 제거할 수 있다. 이런 회계는 공정가치로 측정하면, 그 변동은 당기손익류에 포함되면 없어질 수 있다.
3. 기업은 금융자산을 가지고 있으며, 금융부채를 부담한다. 금융 자산과 금융 부채는 동일한 위험을 감수하며, 그 공정가치는 역변동하며 서로 상쇄되는 경향이 있다. 그러나, 위험과 그 공정가치의 변화는 반대 방향으로 종종 서로 상쇄된다. 그러나 이들 금융상품이나 금융부채가 모두 파생제품이 아니기 때문에 기업들은 세트 회계방법을 사용할 수 있는 조건이 없다. 이러한 자산이나 금융 부채는 파생 수단이 아니므로 기업은 헤지 회계 방법을 사용할 자격이 없습니다. 장기 회계 방법을 사용할 수 없기 때문에 관련 이익 또는 손실 확인에 큰 차이가 있어 관련 이익 또는 손실 확인에 큰 차이가 있습니다. 이 경우 금융자산과 금융부채에 공정가치가 부여되면 금융자산과 금융부채에 공정가치가 부여되면' 회계불일치' 현상을 없앨 수 있다. 회계 불일치 현상.
위의 경우 기업이 금융 자산과 금융 부채의 공정가치를 구체적으로 설명하기가 어려울 수 있다는 점을 지적해야 합니다. 금융 부채는 동시에 공정가치로 설정됩니다. 기업이 최초 확인시 각 관련 거래의 공정가치를 구체적으로 설명하고 나머지 거래의 발생을 예상할 수 있다면 합리적인 지연이 허용된다. 공정가치가 정확한 시간에 지정되었고 나머지 거래가 발생할 것으로 예상되면 합리적인 지연이 허용된다. 또한, 실무에서 일부 금융자산과 금융부채만 지정할 수 있는지, 실무에서 일부 금융자산과 금융부채만 지정할 수 있는지 여부는 지정 후' 회계불일치' 현상이 제거되거나 크게 감소할 수 있는지에 따라 달라집니다. 회계 불일치 현상이 제거되거나 현저히 감소할 수 있다면, 회계 불일치 현상이 제거되거나 현저히 감소할 수 있는지 여부. 제거하거나 현저하게 줄일 수 있는 것은 구체적으로 설명할 수 있다. 그렇지 않으면 지정할 수 없습니다. 이름; 그렇지 않으면 지정할 수 없습니다.
B. 기업 리스크 관리 또는 투자 전략을 진술한 공식 서면 문서, 금융 포트폴리오 또는 기금 융자 또는 투자 전략을 진술한 공식 서면 문서. 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 공식 문서로, 공정 가치 관리, 평가 및 주요 경영진에게 생산 및 금융 부채 포트폴리오를 보고했습니다.
2. 보유대 만기투자란 파생금융자산매핑과 기업이 명확한 의도와 능력을 가지고 만기일까지 고정, 회수금액이 고정되거나 확정될 수 있는 비파생금융자산을 말한다. 그리고 기업은 명확한 의도와 능력을 가지고 있으며, 파생되지 않은 금융 자산을 보유하여 만기가 된다.
예를 들면: 예를 들어, 기업이 2 급 시장에서 구매한 고정금리 3 년 국채, 변동금리 2 년 국채, 만기투자 조건에 부합하는 경우 만기투자로 분류할 수 있습니다. 보유-만기 투자 조건에 부합하는 것은 보유-만기 투자로 나눌 수 있습니다.
보통 장기적이고, 보통 장기적이다. 주: 기간이 짧은 (1 년 이내) 채권 투자는 보유-만기 투자 요구 사항을 충족하면 보유-만기 투자로 분류할 수 있지만 기간은 짧습니다 (1 년 이내). 보유에서 만기까지 투자로 나뉜다. 매입한 주식투자는 정해진 만기일이 없어 만기투자 보유 조건을 충족하지 못하므로 만기투자까지 보유로 분류할 수 없다. 지분 도구 투자에 속함) 보유-만기 투자로 분류된다. 지분 도구 투자에 속함) (특징: 고정 만기 일자, 고정 만기 일자, 특징: (1) 고정 만기 일자, 고정 회수 금액 또는 "고정 만기 일자, 고정 회수 금액 또는 확정 가능" 결정 가능
수시로 얻거나 받을 수 있는 현금 흐름 (예: 투자 이자 및 원금) 의 금액과 시간입니다. 현금 흐름의 금액과 시간 (예: 투자 이자, 원금 등). ) 수시로 얻거나 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 투자자의 관점에서 볼 때, 다른 조건을 고려하지 않을 경우 투자자의 관점에서 볼 때, 다른 조건을 고려하지 않을 경우 발행자가 가질 수 있는 중대한 지불 위험에 관계없이 한 투자를 만기 투자로 분류할 수 있습니다. 둘째, 요구 만료 날짜가 고정되어 있기 때문에 발행인은 가능한 중대한 지불 위험을 고려하지 않을 수 있습니다. 둘째, 만기일 요구 고정으로 인해 종속 지분 도구 투자는 만기까지 보유된 투자로 분류할 수 없습니다. 또한, 다른 조건이 충족될 경우, 지분 도구 투자는 만기까지 보유된 투자로 분류할 수 없습니다. 또한 다른 조건이 충족되면 부채 도구 투자는 변동 금리 투자이기 때문에 만기 투자로 분류할 수 없습니다. 채무수단 투자는 변동금리 투자로, 보유에서 만기까지 나누지 않는다.