세금 관련 서비스 실무 -202 1 세무사 시험 (4- 12)

1. 기업소득세 세전 공제 항목 및 기준에 대한 다음 진술 중 올바른 것은 () 입니다.

A. 기업 건립 기간 동안 건립 활동과 관련된 업무접대비는 실제 발생액의 60% 에 따라 기업 건립 비용을 계상하고 규정에 따라 소득세 전에 공제할 수 있다.

B. 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 상업보험료는 임금 총액의 5% 를 초과하지 않고 공제한다.

C. 화장품 생산업체에서 발생하는 광고비와 업무홍보비는 그해 판매소득의 65,438+05% 를 넘지 않는 부분 공제를 허용하고, 부분 허용 후 납세년도 공제를 초과한다.

D. 담배 기업의 담배 광고비와 업무 홍보비는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

E. 재산보험업체 20 18 년 생산경영과 관련된 수수료 및 커미션 지출, 그해 전체 보험료 소득에 따라 보험료를 공제한 후 잔액 15% (포함) 세전 공제.

2. 수수료 및 커미션 지출과 관련된 세무처리에 관한 다음 진술에서 () 기업소득세 관련 규정을 준수합니다.

첫째, 기업이 이체방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 기업소득세 전에 공제할 수 없습니다.

B. 통신업체는 고객과 업무를 발전시키는 과정에서 브로커와 대리점에 수수료와 커미션을 지불해야 하며, 관련 수수료와 커미션의 실제 지출은 기업의 그해 수입의 5% 를 초과하지 않으며, 기업소득세 전에 실질적으로 공제할 수 있습니다.

기업이 개인에게 지불한 수수료와 커미션은 기업소득세 전에 공제해서는 안 된다.

4. 기업은 수수료와 커미션 지출을 리베이트, 업무수수료, 리베이트, 입장료 등에 부과할 수 없습니다.

E. 주요 업무수익이 수수료 및 커미션인 대리서비스에 종사하는 기업은 이 수입을 획득할 때 실제로 발생하는 경영비용 (수수료 및 커미션 포함) 을 기업소득세 전에 실질적으로 공제할 수 있습니다.

3. 다음의 고정 자산 중 법인 소득세 이전에 공제된 감가상각은 계산할 수 없습니다 ().

A. 유휴 창고

B. 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산

C. 고정 자산으로 기록 된 토지의 별도 평가

D. 상각 완료 및 계속 사용 된 고정 자산

E. 운영 리스로 임대 된 고정 자산

4. 기업의 다음 자산 손실 중 세무서는 기업소득세를 신고하기 전에 공제해야 합니다 ().

A. 기업이 정상적인 경영 관리 활동에서 합리적인 가격으로 판매하는 고정자산 손실.

B. 기업의 생산적 생물자산이 서비스 수명의 정상적인 사망으로 인한 자산 손실을 초과하다.

C. 자연 재해로 인한 기업 재고 상품의 손실.

D. 기업이 증권시장을 통해 시가로 주식을 매매하여 발생한 손실.

E. 생산업체 관리 부실로 인한 플랫폼 자재 손실.

5. 기업소득세에서 기업자산 손실 세전 공제에 관한 다음 진술 중 정확한 것은 () 이다.

A. 기업의 전년도에 발생한 실제 자산 손실은 그해 기업소득세 전에 공제할 수 없으며, 연간 공제까지 손실을 보상할 수 있으며, 손실을 보충하는 기간은 일반적으로 3 년을 넘지 않는다.

B. 기업 소득세 과세 소득 금액을 계산할 때 공제된 자산 손실, 향후 납세 연도 전체 또는 부분 회수시 회수 기간에 소득으로 부과되는 과세 소득 금액.

C. 기업 내외 영업기관에서 발생한 자산 손실은 별도로 계산해야 하며, 해외 영업기관이 자산 손실로 인한 손실은 경내 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

D. 세무서가 별도로 규정한 경우를 제외하고, 총기관은 지사에서 보고한 자산 손실을 특별 신고 형식으로 현지 주관 세무서에 신고해야 한다.

E. 기업은 목록신고공제된 자산손실에 속하는지 정확하게 확인할 수 없으며, 특별신고형식으로 공제를 신고할 수 있습니다.

참고 답변 및 분석

1. 해결: 옵션 B: 기업이 투자자 또는 직원에 대해 납부한 상업 보험료는 소득세 전에 공제할 수 없습니다. 옵션 C: 화장품 제조 및 판매, 의약품 제조 및 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업에서 발생한 연간 판매 (영업) 소득의 30% 를 초과하지 않는 광고비 및 업무 홍보비, 공제 허가 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.

2. BDE 에 대답합니다. 해결: 옵션 A: 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 등 이체하지 않고 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 이체로 지급되는 수수료와 커미션은 규정에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다. 옵션 C: 기업이 개인에게 지불하는 수수료 및 커미션은 규정에 부합하며 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.

3. CD 에 대답합니다. 해결: 옵션 a: 미사용 주택, 건물 이외의 고정 자산은 세전 감가 상각을 허용하지 않습니다. 시나리오 B: 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산, 감가 상각, 세전 공제 옵션 e: 영업리스가 임대한 고정 자산은 감가 상각을 고려하지 않고 세전 공제를 하지 않습니다.

4. ABD 에 대답합니다. 분석: 다음 자산 손실은 목록 신고 방식으로 세무서에 공제를 신고해야 합니다.

(1) 기업의 정상적인 경영 관리 활동에서 비화폐성 자산의 매각, 양도, 매각으로 인한 손실

(2) 기업의 다양한 재고의 정상적인 손실;

(3) 기업이 서비스 수명에 도달하거나 초과하고 정상적으로 처분된 고정 자산 손실

(4) 기업의 생산적인 생물 자산이 수명에 도달하거나 초과될 때 정상적인 사망으로 인한 자산 손실

(5) 기업은 시장 공정거래 원칙에 따라 각종 거래장소와 시장을 통해 채권, 주식, 선물, 기금 및 금융 파생 상품에 발생한 손실을 거래한다.

상기 이외의 자산 손실은 특별 신고 형식으로 세무서에 공제를 신고해야 한다. 기업은 목록신고공제된 자산손실에 속하는지 정확하게 확인할 수 없으며, 특별신고방식으로 공제를 신고할 수 있습니다.

5. BCE 에 대답합니다. 해결: 옵션 A: 기업의 전년도에 발생한 자산 손실은 그해 세전에 공제할 수 없으며, 규정에 따라 세무서에 명시된 대로 특별 신고 공제를 할 수 있습니다. 실제 발생한 자산 손실인 경우 손실이 연간 공제가 발생할 때까지 회수를 허용해야 하며 회수 확인기간은 일반적으로 5 년을 넘지 않습니다. 옵션 d: 세무서에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 본사는 지사에서 신고한 자산 손실을 목록 신고 방식으로 현지 주관 세무서에 신고해야 합니다.