공정 가치 변동에 관한 회계 문서

공부든 일을 하든, 모든 사람은 논문을 썼고, 논문을 쓰면 우리가 배운 지식을 종합적으로 활용할 수 있는 능력을 향상시킬 수 있다. 많은 친구들이 논문 쓰기에 대해 고민하고 있다고 믿습니다. 다음은 내가 수집한 공정가치 변동에 관한 회계 논문입니다. 여러분의 참고용으로만, 당신에게 도움이 되기를 바랍니다.

첫째, 옵션, 옵션 업무 및 옵션 회계 모델의 유형 및 특성 비교 분석

(a) 옵션의 유형과 특성은 다른 기준에 따라 분류된다.

옵션에는 여러 가지 유형이 있습니다. 구매자의 권리에 따라 옵션들은 통화 옵션과 하락 옵션으로 나눌 수 있습니다. 구매자의 행권 기한에 따라 옵션은 미국식 옵션과 유럽식 옵션으로 나눌 수 있습니다. 거래 장소에 따라 옵션은 장내 거래 옵션과 장외 거래 옵션으로 나눌 수 있습니다. 행권 가격과 기본 시장 가격의 관계에 따라 옵션은 실제 옵션, 평면 옵션 및 가상 옵션으로 나눌 수 있습니다. 표지물에 따라 옵션은 현물 옵션과 선물 옵션으로 나눌 수 있는데, 그 중 현물 옵션에는 상품 옵션과 금융 옵션이 포함되고 선물 옵션에는 상품 선물 옵션과 금융 선물 옵션이 포함됩니다.

5 가지 분류 기준 아래 해당 옵션 및 동일한 기준 내 옵션의 특징. 옵션 회계 정보의 감독, 분석 및 사용에서는 다양한 옵션의 특성에 따라 옵션의 핵심 정보를 파악해야 하며, 다음과 같은 측면에 특별한주의를 기울여야 합니다.

1, 강세 옵션 및 하락옵션 회계 처리 차이 및 옵션인 매매 쌍방의 회계 처리 차이.

같은 시장 조건 하에서 매입 옵션과 매각 옵션의 공정가치가 역변동한다. 예를 들어, 통화 옵션의 공정가치가 상승하면 동일한 표지와 만기일을 가진 낙하옵션의 공정가치가 불가피하게 떨어질 수 있습니다.

따라서, 증액 옵션과 하락옵션은 회계처리에서 실질적인 차이가 있다. 또한 증액 옵션이든 하락옵션이든 표지물 가격이 바뀌면서 옵션 구매자와 판매자의 권익 변화 방향은 반대다. 다른 영향 요인이 변하지 않는다고 가정하면, 표지물 가격이 오르면 증액 옵션의 공정가치가 상승하여 구매자가 옵션 공정가치의 증가를 얻고 판매자는 동등한 손실을 입게 된다. 따라서 같은 옵션의 구매자와 판매자의 회계는 상반된다.

2. 미국식 옵션과 유럽식 옵션 매매 쌍방의 손익 기회와 위험.

미국산 옵션은 유럽식 옵션보다 바이어에게 더 많은 행권 기회를 주었다. 구매자는 유효 기간 내에 적절한 시간 행권을 선택할 수 있다. 이익 가능성이 높고, 손실 가능성이 적고, 판매자가 부담해야 할 위험이 크고, 손실 가능성이 크고, 이익 가능성이 적다.

3. 장외 옵션은 장내 옵션보다 판매자가 위약할 위험이 더 크다.

장내 옵션은 계약 규모와 시한에 표준화되어 보증금과 수수료를 납부해야 하기 때문에 거래 상대의 위약 위험은 없고, 장외 옵션은 계약 규모, 시한, 가격에 합의할 수 있어 보증금과 수수료를 낼 필요가 없기 때문에 거래 상대의 위약 위험이 높다.

4. 실제 옵션, 평면 옵션 및 가상 옵션 투자 전략 선택의 적절성.

실제, 평균, 허치는 세 가지 내재가치가 다른 옵션 (내재가치가 높은 옵션이 다른 요소가 같은 경우 시장 가격도 높음) 또는 세 가지 다른 단계에서 같은 옵션의 내재적 가치 상태일 수 있습니다.

행권 가격이 고정될 때, 옵션의 내재적 가치는 현물 가격의 변화 방향과 변동 폭에 달려 있다. 옵션 투자 결정을 내릴 때 현물 가격의 변화 방향과 변동이 옵션 가격에 미치는 영향을 고려해야 한다. 변동률이 낮거나 높을 경우 옵션 가격 변화의 수익을 얻기 위해 다른 실제, 평면 또는 가상 옵션 조합을 선택해야 합니다.

5. 선물옵션에 함축된 위험수준은 현물옵션에 함축된 위험수준보다 높다.

즉, 상품 선물 옵션의 위험은 상품 현물 옵션보다 높고, 금융 선물 옵션의 위험은 금융 현물 옵션보다 높다. 선물옵션 투자는 기업이 주식 주가 이자율 외환 등 실물자산이나 금융수단 가격 변동의 큰 위험을 부담하는 것을 의미한다.

상품 옵션의 공정 가치의 합리성을 결정하십시오.

상품옵션 중 표지물의 공정가격은 비교적 확정하기 어려워 상품옵션 중 공정가치의 결정에 영향을 미쳤다.

(b) 옵션 사업 유형 및 규제 우선 순위

옵션 사업의 종류와 다양한 옵션 업무에 익숙한 요점은 옵션 회계 정보를 효과적으로 감독, 분석 및 사용하기 위한 전제 조건입니다. 주요 옵션 비즈니스 유형 및 규제 포인트는 다음과 같습니다.

1, 옵션의 용도와 기능에 따라.

옵션 사업은 투기 차익 거래와 헤지 두 가지로 나눌 수 있습니다. 그 중에서도 투기차익 거래의 목적은 표지물의 가격 동향을 추측하는 것이고, 실물 거래의 기초가 없고, 완전히 일종의 매매 계약이며, 전형적인 매매 쌍방 모두 실물 교부가 없는' 공매도' 이다. 후자의 옵션 사업의 목적은 헤지 (헤지계약) 입니다. 옵션은 커버 기간 항목과 밀접한 관련이 있으며, 옵션의 손익은 커버 기간 동안 커버 항목의 공정가치 또는 현금 흐름 변동 위험을 효과적으로 상쇄할 수 있을 것으로 예상됩니다.

옵션 구매자가 옵션을 처분하는 방법에 따라.

옵션 업무는 세 가지로 나눌 수 있다: 만기 행권 보유, 조기 양도권, 만기 포기 행권. 통화 옵션이든 하락 옵션이든, 옵션 구매자는 이 세 가지 방법으로 옵션을 처분할 수 있는 선택권을 가지고 있다. 옵션 집행이 옵션 구매자의 이익을 해치는 경우 옵션 구매자는 옵션을 실행하지 않도록 선택할 수 있습니다.

바로 이런 옵션 때문에 옵션들이 다른 파생금융수단보다 옵션 구매자가 불리한 가격 변동으로 인한 손실을 통제하고 유리한 가격 변동으로 인한 수익을 누리는 데 더 유리하게 작용한 것이다.

옵션 만료 결제 방법에 따라.

옵션 업무는 표기물 시장가격과 옵션 행권가격의 차이에 따라 만기실물교부와 만기결제의 두 가지 방법으로 나눌 수 있다. 현재, 사람들은 실물 납품에서 얻은 실물의 장부 가치 결정에 대해 여전히 다른 견해를 가지고 있으며, 어떤 사람들은 원가에 따라 계상해야 한다고 생각하고, 어떤 사람들은 공정가치에 따라 계상해야 한다고 생각한다.

요약하자면, 옵션 회계 정보의 질을 효과적으로 감독하는 방법을 탐구하기 위해서는 투기 차익과 헤지 업무의 차이, 행권과 불가권의 차이, 실물인도와 만기순결제의 차이에 주의해야 한다.

(c) 투기 차익 거래 및 헤지 옵션 회계 모델의 요구 사항

옵션 사업은 투기 차익 거래와 헤지로 나눌 수 있습니다. 이에 따라 옵션 회계는 투기 차익 회계와 헤지 회계로 나눌 수 있다. 기업 회계 기준 제 22 호-금융도구 확인 및 측정' 제 9 조,' 기업회계기준 제 24 호-헤징' 제 4 조 및' 기업회계기준 적용 가이드' 에 따르면 투기차익 회계와 헤징 회계의 두드러진 차이는 옵션 변동손익과 평창 손익의 귀속과 회계처리가 다르다는 점이다.

특히 투기 차익 거래에 사용되는 옵션 계약은 거래 금융 자산 또는 금융 부채로 분류되어야 하며,' 파생 상품' 계정을 설정할 수 있으며, 옵션 계약 및 그 변동으로 형성된 옵션 자산 또는 옵션 부채의 공정가치는' 공정가치 변동 손익' 계정에서 계산할 수 있고, 옵션 계약의 공정가치 변동 손익은 계산할 수 있습니다. 옵션 계약, 옵션 계약, 회계, "계약 도구" 및 "계약 프로젝트" 계정 설정, 상세 계정 설정, "공정 가치 변경 손익" 에서 "계약 손익" 을 별도로 설정하는 "공정 가치 변경 손익" 에서 "계약 기간 도구", "계약 기간 프로젝트의 공정 가치 및 공정 가치 변경" 으로 인한 자산 또는 부채를 분류별로 계산할 수 있습니다.

둘. 옵션 회계 사례의 비교 및 분석: 옵션 회계 정보의 감독, 분석 및 활용은 옵션 회계에 대한 이해를 바탕으로 해야 합니다.

이를 위해 재정부가 2006 년 발표한' 기업회계준칙-사용안내서' 에서 파생금융수단 회계문제에 관한 규정에 따라 투기차익 모드에서 스톡옵션 매매 쌍방의 회계처리와 헤징모드에서 상품하락옵션의 회계처리에 대한 다차원 비교 분석을 실시할 예정이다. 옵션 회계 정보를 감독, 분석 및 활용하는 데 도움이 되는 결론을 종합해 투기 차익 모드에서 옵션 매매 쌍방의 회계 처리를 비교했다. 동일한 옵션 매매 쌍방의 회계 처리 방법을 완전히 비교 분석하기 위해 이 글은 스톡통화 옵션을 예로 들어 구매자의 행권, 구매자의 판매권, 구매자가 행권을 포기하는 세 가지 상황에 따라 매매 쌍방의 회계 처리를 비교한다.

셋. 결론과 계시

위의 비교 분석을 통해 옵션 투자 전략, 옵션 거래 수, 옵션 집행 가격, 옵션 계약일과 만기일, 입찰 가격 변경 데이터 등의 거래 정보가 투명하거나 알려져 있다고 가정할 수 있습니다. 재무 보고 주체가 옵션 계약 자산, 옵션 계약 부채, 옵션 계약 공정가치 변동 손익, 옵션 실제 납품 손익 등의 회계 정보를 공개했다고 가정하면 옵션 회계 정보의 감사, 감독 및 분석에 중점을 두어야 합니다

첫째, 헤지와 투기 차익 거래의 차이점;

둘째, 통화 옵션과 풋 옵션의 차이점;

셋째, 통화 옵션과 풋 옵션의 차이점;

넷째, 구매자의 행권, 구매자의 양도 옵션, 구매자가 행권을 포기하는 것의 차이

다섯째, 실물교부와 차액결제의 차이 등. 옵션 회계 정보의 품질을 보다 잘 검증할 수 있습니다.

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