연습 | 자산 손상 충당 충당금 세금 조정 방법

회계 실무에서 자산의 장부 가치가 회수가능 금액보다 높기 때문에, 이는 해당 자산이 이미 손상을 입었음을 나타내므로, 일반 회계사는 모두 자산 손상 충당 준비를 할 것이다. 기업소득세법 제 10 조와 시행 조례 제 55 조의 규정에 따라 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 자산 손상 충당금, 위험준비금 등 충당금 지출을 준수하지 않고 세전 공제를 할 수 없다. 현재, 금융, 보험, 증권, 선물 및 중소기업 신용 보증 기관과 같은 일부 산업에 대해서만 세전 공제를 할 수 있습니다. 그렇다면 일반 기업의 경우, 기업소득세환환결산시 세금을 어떻게 조정하는지, 기업소득세신고서를 어떻게 작성하는지, 이 글은 일반 기업자산손상 준비사항에 대해 설명하고, 여러분의 친구들에게 도움이 될 수 있기를 바랍니다. 함께 공부하여 제고하기를 바랍니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 친구명언)

첫째, 자산 손상 회계 처리 자산의 회수가능 금액이 장부가보다 낮을 경우 해당 자산이 이미 손상되었음을 나타내며 기업은 해당 자산의 손상 손실을 확인하고 해당 자산의 장부가를 회수가능 금액으로 줄여야 합니다. 자산 손상 충당금은 되돌릴 수 있고, 어떤 것은 되돌릴 수 없다.

일부 단기 손상 또는 손상 충당금은 주로 재고 하락 준비, 부실 충당금, 매각가능 금융자산 손상 충당금, 보유 만기 투자 손상 충당금, 소비성 생물자산 손상 충당금, 보증되지 않은 잔존 가치 손상 충당금, 장기 미수금-금융리스 미수금 등을 포함하여 되돌릴 수 있습니다. 보유 기간 동안 자산 가치 감기에 영향을 미치는 요소가 사라지고 감기 금액이 원래 손상 충당금 범위 내에서 다시 돌아옵니다.

일부 장기 손상 충당금은 되돌릴 수 없습니다. 주로 장기 지분 투자 손상 충당금, 고정 자산 손상 충당금, 무형 자산 손상 충당금, 건설공사 손상 충당금, 공사자재 손상 충당금, 생산적 생물자산 손상 충당금, 영업권 손상 충당금, 비용 모델로 측정된 투자성 부동산 손상 충당금 등이 포함됩니다. 미래 가치가 상승한다 해도 그 손상 준비는 보유 기간에도 되돌릴 수 없다. 이전 기간에 제기된 자산 손상 충당금의 경우 자산 처분이 완료될 때까지 기다렸다가 다시 돌려야 합니다.

자산이 비화폐 자산을 처분, 매각 또는 교환할 때, 이미 적립된 자산을 처분하고 이미 적립된 손상 충당금을 이월해야 한다.

둘. 자산 손상 충당금 세금 조정 규정' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 10 조 규정, 다음 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없습니다. ..... (7) 승인되지 않은 예비 지출.

기업소득세법 시행조례 제 55 조에서 비준되지 않은 비축 지출은 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 맞지 않는 자산 손상 충당금, 위험준비금 등 비축 지출을 가리킨다.

기업소득세법 시행조례 제 22 조는 부실 손실 처리 후 회수된 미수금이 기업 소득 총액의 다른 수입에 속한다고 규정하고 있다.

자산 손상 충당금의 청구, 회수 및 상각은 다음과 같습니다.

셋. 기업 소득세 신고서에 기재된 자산 손상 손실 기업이 인출한 자산 손상 충당금은 기업 소득세 신고서 (2) A 105000 "세금 조정 항목 목록" 33 행 "자산 손상 충당금" 에 있습니다.

대손 충당금, 재고 가격 하락 준비, 청구 비용 준비 등 세전 공제를 허용하지 않는 자산 손상 충당금의 세금 조정을 기입하다.

1 열 "계정 금액" 은 납세자가 당기 손익에 부과된 자산 손상 충당금 금액을 기입하는 데 사용됩니다 (가치 회복 등의 이유로 취소되는 자산 손상 충당금은 되돌려야 함). 1 열 ≥0 이면 3 열의' 증가액' 에 1 열의 금액을 채워야 합니다. 1 열

자산 처분, 폐기, 결손 등으로 인해 차기 이월된 감액 준비는 이미 취소한 자산 감액 준비에 속하지 않습니다. 기업 소득세 신고서 A 105090 자산 손실 세전 공제 및 세금 조정 일정 2 열' 자산 손실 충당금 반제 금액' 은 납세자가 올해 항목 준비를 통해 반제한 자산 손실 금액을 나타냅니다.

부실 채권 손실 처리 후 회수된 외상 매출금은 기업 총수입 중 기타 수입에 속한다. 기업 소득세 신고서 (9) 기타' A 105000 세금 조정 프로젝트 일정' 제 1 1 행에 기재된 자산 손상 충당 준비:

회계 및 세법 차이로 인해 세금 조정이 필요한 기타 소득 항목의 금액을 채웁니다. 2 열 ≥ 첫 번째 1 열인 경우 2- 1 열의 금액은 3 열의 "증가 금액" 으로 채워야 합니다. 두 번째 열이

넷. 사례 1, 202 1, 대손 충당금 기초 잔액 654.38+0 만원, 고객 B 파산, 대손 충당금 상각 654.38+0 만원; 기업 자체의 이유로 0 만 5 천 위안의 외상 매출금을 회수할 수 없다. 금년에 예년에 이미 반제 신고한 일부 외상 매출금 5 만 위안을 회수하였다. 기말에 부실 채권 준비액은 20,000 위안이다. 부실 채권은 기초 잔액 65,438+만원을 준비하며, 이미 기업이 전년도 결산할 때 세수를 통해 증가했다.

회계 입력은 다음과 같습니다.

1) 회수할 수 없는 미수금은 부실 채권으로 처리되어 미수금으로 반제됩니다.

차변: 대손 충당금 65,438+0.5 만.

대출: 외상 매출금10.5 만 원입니다.

2) 부실 채권손실로 확인되고 전매된 외상 매출금이 부분적으로 회수되었을 때, 전년도에 이미 자산 손실 신고가 이루어졌다.

차변: 외상 매출금 50,000.

대출: 대손 충당금 5 만 원.

차변: 은행 5 만원.

대출: 외상 매출금 5 만원.

3) 대손 충당금

차변: 20,000 신용 손상 충당금.

대출: 부실 채권 준비 2 만 원.

202 1 기업 소득세 신고시 자산 손상 충당금 2 만원을 늘려야 합니다. 세전 공제 자산 손실 654.38+0 만원, 부실 손실 처리 후 회수된 외상 매출금 과세 소득액이 5 만원 증가했다.

신고 양식은 다음과 같습니다.

1)A 105000 세금 조정 프로젝트 일람표

2)A 105090 자산 손실 세전 공제 및 세금 조정 목록

2. 재고 하락 준비 기초 잔액 654.38+0 만원, 현재 5 만원 추출, 차기 이월 재고 하락 준비 3 만원, 미사용 가치 재고 이월 654.38+0 만원 처분 (세전 공제 정책에 부합한다고 가정).

회계 입력은 다음과 같습니다.

1) 재고 가격 하락 준비

차변: 자산 손상 손실 5 만 원.

대출: 재고 가격 5 만 원 하락.

2) 기업은 이미 재고 가격 하락 준비를 했다. 일부 재고가 이미 판매된 경우, 기업은 판매 원가를 이월할 때 이미 산정된 재고 가격 하락 준비도 함께 이월해야 한다.

차용: 재고품 가격 3 만원 하락.

대출: 재고 3 만 원.

3) 처분 시 재고 가격 하락 준비를 이월한다.

차변: 재고 가격 하락 준비 654.38+0 만.

대변: 재고 1 만.

202 1 기업소득세 신고시 자산 손상 충당금 5 만원을 늘리고 3 만원을 줄여야 한다. 시장 가격 변동으로 인한 판매가격과 비용의 차이는 기업소득세법 제 8 조의 규정이 아니며 세법에서 자산 손실 항목의 내용이 아닙니다. 즉, 재산 손실 처리로 감소하지 않습니다. 세전 공제 자산 손실 65438 만원.

신고 양식은 다음과 같습니다.

1)A 105000 세금 조정 프로젝트 일람표

2)A 105090 자산 손실 세전 공제 및 세금 조정 목록