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회계 단계와 지속적인 경영 가설 논리의 관계에 대한 사고.
첫째, 회계 개발의 역사에서
복식 회계법은 현대 회계의 기초로 중세 이탈리아에서 태어났다. 당시 지리 조건의 편리로 제노아 베니스 등 연해 도시가 상업의 중심지가 되었다. 당시의 상업 활동은 주로 근동의 단기 투기 무역으로 구성되었다. 당시 사회경제 여건 때문에 이들 해외 단기 투기 거래는 고소익과 고위험이 특징이다. 이에 따라 고액의 수익을 얻으면서 위험을 낮추기 위해 행사 주체는 주로 합자 투자 방식으로 설립된다. 투자 파트너는 투자자로서 상품을 집행 파트너에게 위탁하고, 집행 파트너는 위험을 무릅쓰고 실제 무역을 진행한 다음 이윤을 나누기 위해 돌아올 때 상세한 보고를 한다. 상업활동의 유한성으로 인해 한 번의 모험이 완료되면 모든 파트너가 이익을 얻을 수 있다. 적절한 투자 기회가 없다면, 합자기업은 즉각 해산할 것이다. 당시 기업의 지속적인 경영 조건은 갖추지 못했지만 단계적 회계가 이미 나타난 것을 알 수 있다. 이곳의 분할은 인위적인 분할이 아니라, 각 해외 투기 활동의 회계 기간은 투기 거래 활동의 기간에 따라 1 년 미만이거나 더 많을 수 있다.
또 다른 예로 1600 년 엘리자베스 1 세의 프랜차이즈 하에 설립된 동인도 회사입니다. 유한주식 발행부터 해상 모험에 종사해 영구 투자자본을 보유한 지속적인 경영회사로 발전했다. 1600- 16 17 기간 동안 회사는 1 13 해상무역활동을 맡았다. 항해가 끝날 때마다 자산과 이윤을 청산하여 주주 간에' 분배' 하고, 동시에 새로운 방식으로 인정한 자본을 보충한다. 즉 탈퇴하려는 사람은 퇴출할 수 있고, 새로운' 모험가' 는 가입할 수 있다. 이때 자본의 비영구성과 경영활동의 불연성으로 인해 지속경영이 존재하지 않아 회계기간의 사용 (각 개항활동을 회계기간으로 함) 이 확정됐다.
사회경제가 발전함에 따라 해외 무역은 이미 하나의 연속적인 과정으로 발전하였다. 매번 해상 투기무역활동에 따라 단계적으로 회계를 진행하며, 한 번의 모험에서 다음 모험까지 선박, 교역소 등 장기 자산을 휴대하는 것은 매우 번거롭고, 회사 장부를 혼란에 빠뜨리기 쉽다. 둘째, 지속적인 해상무역도 회사가 영구자본을 가질 것을 요구하고 있다. 이때 기업을 지속경영기업으로 보는 것이 더 적합하다. 즉 영구자본이 기업경영의 연속성을 보장한다는 것이다. 16 13 년, 동인도사는 매 모험주식 발행을 중단하고 4 년 동안 공인권증을 판매하기 시작했다. 1657 년 새 회사 설립 헌장을 반포해 영구 투자자본 원칙을 확립하고 청산하기 전에 주주가 개인 주식을 양도할 권리를 확대했다. 영구 자본의 도입으로 인해 두 가지 문제가 발생했다. 하나는 투자자 (주주) 가 투자한 자본이 보전되기를 원하고, 주식회사는 그 자본의 무결성을 보장하고, 경영연속성과 경제력을 보장해야 한다. 투자자, 소비자, 회사 직원 및 기타 관계자들이 자산과 수익성의 감소로 인한 경제적 손실을 피할 수 있도록 해야 한다. 둘째, 주주 분배는 더 이상 친숙한 자산 및 이익 분배 방식이 아니라' 배당금' 을 정기적으로 지불함으로써 진행된다. 이 두 가지 문제는 회계에 대한 추가 요구 사항으로 이어졌습니다. 한편으로는 자본 자산의 정확한 분석과 평가를 정기적으로 수행하여 자본 유지 관리를 보장해야 합니다. 동시에 자산과 비용을 명확하게 구분하기 위해 기업의 수익은 일정 기간 동안 수익을 창출하는 비용과 연계되어야 한다. 즉, 기간 일치 원칙을 통해 단계적으로 이윤을 결정하고 당기 이익과 누적 수익에서 정기 배당금을 확보해야 한다. 그때부터 정기적인 자산 평가와 이익 회계가 회계사의 주요 업무가 되면서 더욱 현실적인 회계 관행이 생겨났다.
따라서 회계 분할은 기업의 지속적인 경영으로 인한 것이 아니라, 연속 경영 활동을 같은 길이의 연속 기간으로 나누어 분할 회계 보고서 작성을 용이하게 하기 위한 것이다. 단계적 회계는 지속적인 경영에 종속되는 기술 안배가 아니다. 회계 분할의 존재는 오랜 역사를 가지고 있는데, 이는 영구자본의 도입으로 기업의 지속적인 경영을 가능하게 하고, 자본 유지와 정기 배당의 요구로 회계 분할의 단축과 정규화를 초래하기 때문이다. 둘째, 현재의 회계 환경에서
회계 가설의 본질에서 볼 때, 미국 회계사 헨드릭슨이' 회계 이론' 에서 지적한 바와 같이,' 가설은 그 기본 가설, 즉 회계와 관련된 경제 및 정치 환경에 대한 각종 기본 건의를 가리킨다' 고 말했다. 회계 가정이 의존하는 사회 환경과 밀접한 관련이 있음을 알 수 있다. 일단 환경이 변하면, 이러한 가설은 더 이상 성립되지 않는다. 산업경제시대에는 상대적으로 안정적이고 독립적인 회계주체가 있었고, 기업 경영 위험은 낮았고, 정보에 대한 시효성 요구는 높지 않았다. 이런 환경에서 회계주체, 화폐측정, 지속경영, 회계분할이라는 네 가지 가정은 의심할 여지 없이 매우 중요하고 필요하다.
그러나 과학 혁신과 경제기술이 급속히 발전하는 오늘날 사회는 정보기술 시대로 접어들고 있다. 회계주체 간의 경쟁이 치열해지고 경영환경의 위험이 커지고 있다. 상품가격과 금리가 크게 변하고 있다. 과학기술의 빠른 발전으로 제품과 설비가 급속히 시대에 뒤떨어지고 시장 점유율이나 한계 이익이 갑자기 없어지고 제품 수명주기가 크게 짧아지고 대량의 금융혁신과 파생물의 출현으로 금융시장이 더욱 예측할 수 없게 된다. 이에 따라 장부가 잘 운영되는 회사는 즉각 파산에 빠졌다. 예를 들어 1995 년 2 월 27 일 영국 바레인 브라더스 회사는 경영일 225 주가 선물로 폭발하여 100 년 역사를 가진 바레인 은행이 파산을 선언했다. 1995 년 9 월, 대중은행 뉴욕지점은 금융수단 사용으로 1 1 억 달러의 손실을 입었다. 1996 년 6 월, 일본 스미토모 장사는 구리 선물 운영으로 인해 18 억 달러의 적자를 냈다. 이것들은 일일이 열거할 수 없다. 지속적인 경영 전제에 대한 직접적인 도전이다. 즉, 기업은 예측 가능한 미래에 계속 경영할 것이며 청산과 종결되지 않을 것이다. 어쨌든 자산자본은 정기적으로 가격을 책정해야 하고, 소득과 이익은 정기적으로 회계하여 자본 유지와 배당금 분배를 보장해야 하며, 경영자와 외부 이해 관계자도 기업의 정보를 제때에 알아야 하기 때문에 회계 단계는 반드시 존재해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 자산명언) 분할 회계는 지속적인 경영의 부수적인 가정에 달려 있다. 이런 상황에서는 분명히 근거가 없는 것이 분명하다.
한편, 컴퓨터 기술, 네트워크 통신 기술, 멀티미디어 기술의 급속한 발전에 따라 새로운 온라인 엔터프라이즈 조직인 가상 기업이 등장했습니다. 1994 년 3 월, Mitchell and Bell (미국) 은' 시각적인 확고함' 이라는 제목의 문장 한 편을 발표해 학계와 공업계에 큰 반향을 일으켰다. 그들의 의견으로는, "가상기업은 실제로 많은 기업들이 시장에 상품이나 서비스를 제공하기 위해 형성한 협력조직의 한 형태이다." 이들 자영업자들은 각자의 전문 분야에서 모두 너무 강한 기술을 가지고 있다. 현대 정보 통신 기술을 이용하여 이들을 네트워크로 엮으면 상품과 서비스를 시장에 더 효율적으로 제공하고 거래활동을 함으로써 일반 기업이 감당할 수 없는 시장 기능을 완성할 수 있다. 즉, 가상 기업은 특정 비즈니스의 요구를 충족하는 동적 "임시 조직" 입니다. 시장 기회는 가상 기업이 구축하기 위한 전제 조건입니다 (대부분 특정 프로젝트, 서비스 또는 제품의 협력을 기반으로 함). 가상 기업은 기회와 함께 출현하여 그들의 소멸에 따라 와해되었다. 1994 에 전시된 신형 와이드 여객기 보잉 777 이 그 예입니다. 여객기는 미국 영국 프랑스 일본 캐나다 등 각 대기업의 34 개 워크그룹이 공동으로 완성했다. 전체 과정은 완전히 인터넷에서 진행된다. 온라인 정보의 충분한 교류와 컴퓨터 시뮬레이션 기술의 응용을 통해 부품 간의 협력 정도는 매우 정확하고 조립에는 재작업이 없다. 이런 가상 기업의 경우 지속적인 경영 가설에 기반한 많은 회계 처리 방법이 더 이상 적용되지 않는 것은 지속적인 경영 가설의 기본 전제에서 벗어나기 때문이다. 협력 프로젝트가 끝난 후 기업이 스스로 해체되고 인터넷 기반 회계주체는 더 이상 지속적인 경영 가설을 적용하지 않는다.
단계적 회계가 지속적인 경영에 대한 보완이라고 생각한다면, 그것은 부수적인 가정이다. 가상 기업의 경우 지속적인 경영 가정이 적용되지 않아 회계 분할이 존재하지 않는다. 그리고 이 추론은 명백히 성립되지 않는다. 사실, 회계 분할의 관점에서 볼 때, 이런 가상 기업은 위에서 언급한 중세의 해상 투기 무역 활동과 마찬가지로, 이런 가상 기업의 목표 활동을 회계 기간으로 사용하여 자본 자산의 투자 운용과 수익 분배를 계산할 수 있습니다. 따라서 각종 투자 협력 단체에 필요한 정보, 즉 회계 분할 가설이 여전히 적용된다는 것을 알 수 있다.
셋. 결론: 지속적인 경영 가설을 회계 분할 가설에 포함시킨다.
위의 분석에서 볼 수 있듯이, 회계 발전의 역사를 보면, 또는 회계 환경의 현황에서 볼 때, 회계 분할 가설은 매우 독립적인 가정이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 지속적인 경영 가설에 종속되지 않으며, 또 다른 관점에서 볼 때 지속적인 경영 가설을 완전히 대체할 수도 있다. 따라서 필자는 과감한 개선을 시도하여 지속적인 경영 가설을 회계 분할 가설에 포함시켜 전체 회계 가설을 더욱 간결하고 명료하게 만들려고 시도했다. 그 이유는 다음과 같습니다.
한편, 지속적인 경영 가정을 회계 분할 가정에 포함시켜도 이전 회계 처리 방법에 영향을 미치지 않습니다. 지속적인 경영 가설에 따라 회계주체는 청산비용 대신 역사적 원가를 사용하여 각 자산 요소를 확인하고 측정하며, 모든 자산은 예정된 목표에 따라 정상적인 생산경영 과정에서 소비되고 매각되며, 그 채무도 예정대로 상환됩니다. 따라서 기업이 제공하는 재무제표는 일련의 연속 보고의 일부로 간주된다. 사실, 회계 기간의 가정에 근거하여, 위의 회계 처리 방법도 받아들일 수 있고 현실적인 선택이다. 회계 기간은 "현재 기간" 의 의미뿐만 아니라 "다음 기간 및 이후 기간" 의 의미도 포함합니다. 설득력있는 것은 과거 지속적인 경영 가정 하에서 상각된 자산이 실제로 회계 기간을 기반으로 한다는 것이다. 예를 들어, 고정 자산의 감가상각 연한은 15 년이며, 기업 지속경영 15 년이 아니라 최근 회계기간 15 년을 기준으로 합니다.
반면에, 역사적 관점에서 볼 때, 회계 분할은 지속적인 경영 가정보다 빠르며, 지속적인 경영의 출현은 회계 분할의 단축과 표준화로 이어질 뿐이다. 예를 들어, 가상 기업의 출현으로 지속적인 경영은 더 이상 존재하지 않지만, 회계 분할의 회귀 응용은 여전히 가능하다. 그리고 정보기술 시대에는 기업들이 직면한 경쟁이 갈수록 치열해지고 위험이 커져 언제든지 청산되고 종료될 수 있기 때문에 매 회계 기간마다 관심을 갖는 것도 필요하고 현명하다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 정보기술 (미국 TV 드라마), 성공명언) 따라서 대부분의 회계 기간이 정해진 목표에 따라 발전한다면 지속적인 경영이 합리적이라고 생각할 수 있습니다. 대부분의 회계기간의 실적이 좋지 않으면 기업의 지속적인 경영은 성립하기 어렵다. 불확실한 지속적인 경영에서 회계 기간을 도출하는 대신, 확실한 회계 기간에서 지속적인 경영을 도출하는 것이 낫다.