법인세 최종정산 관련 지식 포인트

법인세 최종정산 관련 지식

법인세 과세표준 관리의 양대 핵심업무로 자산손실 신고 및 조세특혜사항 신고는 연간 법인세 납부와 직접적으로 관련되어 있습니다. 소득세 세금 조정 금액입니다. 다음은 저 J.L이 공유하는 법인세 최종 정산 및 정산 관련 지식 포인트입니다. 더 인기 있는 창업 프로젝트에 대해서는 Fresh Graduate Entrepreneurship Network에 주목해 주세요.

1. 기업은 연말 결산 전에 두 가지 주요 문제인 자산 손실 신고 및 세금 특혜 신고에 주의해야 합니다.

법인세 과세표준 관리 핵심업무, 자산손실신고, 조세특혜사항 신고 등은 연중 법인세 과세정산액과 직접적인 관련이 있습니다. "국가세무국 기업소득세 특혜 관리에 관한 보충 통지"(국수한[2009] 제255호)는 납세자가 세무당국에 사전에 신고해야 하지만 요구대로 신고하지 않는 경우에 대해 규정하고 있습니다. 세무당국이 확인 후 세금우대 조건을 충족하지 못하는 경우, 세무당국은 납세자에게 세금우대 혜택을 받을 수 없다는 사실을 서면으로 통지해야 합니다. 기업 자산 손실에 대한 소득세 공제'(2011년 국가세무총서 고시 제25호, 이하 고시 제25호) 기업이 발생한 자산 손실은 다음 규정에 따라 관할 세무기관에 신고해야 한다고 규정하고 있습니다. 규정된 절차와 요건을 갖춘 경우 세전 공제 대상이 아닌 미신고 손실은 세전 공제되지 않습니다. ?조세우대승인사항이나 신고사항, 목록신고사항, 자산손실 특별신고사항 등 모두 최종정산 전 필요한 절차입니다.

2. 세법과 소득인식 회계조건의 차이로 인한 세무조정

세법의 법인소득 과세소득 인식조건과 과세소득 인식조건에는 차이가 있습니다. 소득인식회계. "국가세무총국의 기업소득세 수입인식에 관한 여러 문제에 대한 고시"(국수한[2008] 제875호)에서는 네 가지 조건을 동시에 충족하면 소득세 과세소득을 인정받을 수 있다고 규정하고 있습니다. 회계 요건 외에도 세법에서 규정한 4가지 조건도 동시에 충족해야 합니다. 이 조건은 기업에 확실히 유입될 가능성이 높습니까? 과세소득 확인을 위한 세법으로 인해 아직 회계상 소득이 인식되지 않고 법인세 확정 및 정산 시 증액이 필요한 상황입니다. 납세자와 세무당국 모두 이러한 차이로 인해 발생하는 세금 차이에 주의를 기울여야 합니다.

3. 매출세 과세소득과 법인세 과세소득의 차이

정상적인 상황에서는 기업이 송장을 발행한 날이 매출세 의무가 발생하는 시점입니다. , 그러면 발행됩니다. 세금계산서 부분에서는 법인세 과세소득을 확인해야 하나요? 세금 종류별로 납세의무 발생 시기에 대한 규정이 다르기 때문에 차이가 있습니다. "부가가치세에 관한 임시규정" 관련 규정에 따라, 송장을 먼저 발행하는 경우, 송장 발행일은 부가가치세가 발생하는 시점으로 합니다. 국수한(2008) 제875호는 주로 상품의 소유권 이전 여부와 서비스 제공 여부에 따라 상품 및 서비스 판매와 특별 판매로 인한 소득에 대해 다양한 규정을 규정하고 있습니다. 따라서 기업의 영업활동에 대한 송장이 발행되었으나 판매나 서비스가 제공되지 않았으며 법인세 수입인식 조건이 충족되지 않았더라도 매출세를 납부해야 하지만 포함되지 않는 상황이 발생합니다. 법인세 과세소득에 있어서 납세자는 회계처리와 세무처리를 바로잡아야 합니다.

4. 간과하기 쉬운 간주판매 과세소득

법인소득세의 간주판매를 이해하려면 다음 사항에 주의해야 합니다.

부가가치세의 매출간주 구분에 주의하세요. 매출과 법인세의 매출간주 차이에 주의하세요. 법인세의 간주매각은 자산의 소유권 변경 여부를 강조하는 반면, 부가가치세의 간주매각은 자산의 소유권 변동뿐만 아니라 국가간(도시)간 이전, 비목적용으로 사용되는 물품 등도 포함합니다. 부가가치세 항목을 사용합니다.

법인세는 매각 당시의 공정가치를 기준으로 사안별로 결정되는 것으로 간주됩니다.

"기업이 처분한 자산의 소득세 처리에 관한 국가세무국 통지"(국수한[2008] 제828호)의 세 번째 단락은 기업이 이 통지 제2조에 규정된 상황에 직면할 때 다음과 같이 규정합니다. , 기업이 자체 생산한 자산은 동종자산으로 처리하며, 판매수익은 같은 기간 외부판매가격을 기준으로 결정하며, 외부에서 구매한 자산은 판매수익을 기준으로 결정할 수 있습니다. 구매 당시 가격. 여기서 “기업이 매입한 자산의 처분에 따른 판매수입을 매입 당시의 가격에 따라 결정한다”는 것은 기업이 그 자산을 매각의 목적이 아닌, 복리후생 및 기타 비용을 대체할 목적으로 처분하는 것을 의미한다. , 구매 후 일반적으로 1년 이내에 처분으로 과세됩니다.

판매업으로 간주되어 과세만 하면 됩니다. 간주판매업은 회계처리시 소득으로 반영되지 않는 경우가 많으며, 세법 규정에 따라 과세소득으로만 신고하면 되므로, 연간소득세 신고시 별표1을 작성하여야 합니다. 소득 세부사항, 15행 및 첨부 2. 비용 및 비용 세부 목록: 세금 처리를 표시하려면 14행을 작성하십시오.

5. 미지급금 및 대손채권의 세무 처리

오랫동안 장부에 기록된 미지급금. 기업이 실제로 지급할 수 없는 미지급금은 기타소득으로 처리하여 기업의 총수입에 포함시켜 법인세를 부과해야 합니다. 동시에 위에 언급된 금액은 다음 해에 실제로 지불될 때 세전 공제됩니다.

회수할 수 없는 장기채권. "자산 손실에 대한 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무국 고시"(Caishui [2009] No. 57) 제4조에서는 채무자가 채무를 1년 이상 갚지 않은 경우 다음과 같이 규정하고 있습니다. 3년 연체, 채무를 갚을 수 없다는 결정적인 증거가 있는 경우 과세소득 계산 시 대손금도 공제되나요? 고시 제25호에서는 3년 이상 연체된 기업의 채권이 회계상 손실로 처리되면 대손으로 처리할 수 있지만 상황을 설명하고 특별보고서를 발행해야 한다고 규정하고 있다.

미리 공제할 경우 해당 미지급금도 '영업외소득'으로 과세소득에 포함됩니다.

6. 총 임금 세전 공제에 대한 새로운 변경 사항

"기업의 과세 소득에 대한 특정 세무 처리 문제에 대한 국가 세무 관리국 발표"(국가 발표) 국세청, 2012년 제15호(이하 공고 제15호)는 기업에 고용된 계절근로자, 임시근로자, 인턴, 근로자 등 5가지 유형의 근로자에 ​​대한 임금 및 급여에 대한 세전 공제 기준을 완화합니다. 재고용 퇴직자, 외부 인력파견을 받아들이는 직원, 그리고 직원 복지비 세전 공제 산정 기준을 확대합니다. 위 5개 유형의 직원에 대한 직원 복리후생비도 총 직원 복리후생비에 합산되어야 하며, 공제 한도는 총 임금 및 급여를 기준으로 계산됩니다. 두 번째로 공기업의 경우 "인건비" 또는 "서비스 비용"은 회계 처리에 포함되어야 하며, 기타 주제의 5개 범주 직원의 임금 및 급여도 신고서 별표 3의 22행 - 임금 및 급여 지출 - 회계 금액에 포함되어야 하며 다음과 같습니다. "국가세무총국의 기업임금, 급여 및 근로자 복지비 공제에 관한 고시"(국수한[2009] 제3호)에 따라 계산됩니다. 제2조: 국유기업의 임금 및 급여 기업은 관련 정부 부서가 정한 한도액을 초과할 수 없으며, 초과 금액은 기업의 임금 및 급여 총액에 포함되지 않으며, 과세소득 계산에도 포함되지 않습니다. 과세소득 규정에 따라 과세소득을 계산하고 조정하는 경우.

7. 대상에 따라 처리 수수료 및 수수료 비용에 서로 다른 정책이 적용됩니다.

보험, 대리점, 통신 분야의 처리 수수료 및 수수료 비용에 대한 세전 공제 한도 계산. 그리고 다른 산업은 다릅니다.

보험업계에서는 손해보험과 개인보험을 해당 연도 총 보험료 수입에서 각각 해약수수료를 공제한 15%와 10%로 나누어 세전 공제 한도를 정하고 있다. 기타 기업의 경우 적법한 사업 자격을 갖춘 중개 서비스를 기준으로 한도는 기관 또는 개인(거래 당사자 및 그 직원, 대리인 및 대리인 등 제외)이 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인정된 소득의 5%입니다. 대행업을 영위하는 기업으로서 수수료 및 수수료(유가증권, 선물, 보험대리점 등)를 주요 수입으로 하는 기업으로서, 해당 수입을 얻기 위해 실제로 발생한 운영비용(수수료 및 수수료 포함)을 공제할 수 있습니다. 법인세 전.

통신회사는 고객 발굴 및 사업 확장(전화망카드, 전화충전카드 판매 위탁 등) 과정에서 중개인 및 대리인에게 취급수수료 및 수수료를 실제로 지급해야 합니다. 해당 연도 회사 총 수익의 5%를 초과하지 않는 금액은 법인세 전 공제가 허용됩니다. 세전 공제 한도에 관계없이 법인세 정산 및 정산은 적법하고 유효한 증명서를 취득한 것을 바탕으로 이루어져야 합니다.

8. 다년 지출 증빙을 취득하고 전년도 비용을 공제했지만 공제하지 않은 기업에 대한 세무 처리

회계 분할 가정의 영향으로 인해 다년 비용 기업 문제에 더 일반적입니다. 세법 규정에 따르면, 기업이 해당 연도에 발생한 실제 관련 비용 및 지출에 대한 여러 가지 이유로 비용 및 지출에 대한 유효한 증빙을 적시에 획득하지 못한 경우 기업은 해당 비용 및 지출에 대한 유효한 증빙을 임시로 계산할 수 있습니다. 분기별 소득세를 선납할 때 장부 금액에 대해, 그러나 최종 정산 시 비용 및 수수료에 대한 유효한 증빙을 제공해야 합니다. 따라서 기업은 비용이 발생한 연도에 발생주의 원칙에 따라 회계 처리를 수행해야 하며, 다년간 원본 증서를 취득하는 데 걸리는 시간이 기업의 최종 정산 시간을 초과하지 않는 한 공제될 수 있습니다. 세금 전. 연간 법인소득세 신고 시 다음 연도 5월 말일까지 원본 증명서를 취득하지 못한 경우에는 과세소득이 가산됩니다.

상기 원본 바우처를 최종 정산 및 정산 후 일정 기간에 취득했다고 가정할 경우, 고시 제6조에 따라 증세 조정된 지출을 소급하여 인식할 수 있나요? 15, 기업이 해당 연도에 실제로 발생한 지출로서 세법에 따라 법인세 전 공제되어야 하지만 공제되지 않거나 적게 공제되는 지출에 대해 기업이 특별 신고 및 설명을 한 후, 해당 항목이 발생한 연도까지 소급하여 계산하여 공제할 수 있으나, 소급확인 기간은 5년을 초과할 수 없습니다.

9. 신규 기업 창업비용 정책의 새로운 변화에 주목

업무접대비, 광고선전비, 사업추진비 공제한도 산정 기준 기업의 주요 사업인 사업소득, 기타사업소득 및 간주판매소득입니다. 지분 투자업을 전문으로 하는 기업의 경우, 투자 기업으로부터 규정된 비율로 분배된 배당금, 배당금, 지분 양도 소득을 기준으로 영업접대비 공제 한도를 계산할 수 있습니다. 고시 제15호 제5조에서는 창업초기 판매(영업)수입이 없는 신설기업의 특성을 고려하여, 고시 제15조에서는 기업의 준비기간 중 준비활동과 관련된 영업접대비를 창업준비비는 관련 규정에 따라 실제 발생한 금액의 60%까지 공제됩니다.

따라서 기업이 과세연도 내에 준비기간과 생산 및 운영기간을 모두 갖고 있는 경우에는 법인세를 확정·정산할 때 별도로 조세처리를 하여 합리적으로 절세를 하여야 한다. 구실.

10. 새로운 고정 자산과 건물의 재건축 및 확장에 대한 세무 처리

세법에 따라 기업이 자체 고정 자산을 구축하는 경우 완료 및 정산 전에 발생한 지출 자체 건설한 고정자산은 회계제도 규정에 따라 사용목적에 도달한 시점에 잠정적으로 계상하고 익월에 감가상각이 발생하므로 세법과 회계상의 차이가 있습니다. "기업소득세법 중 특정 조세문제 실시에 관한 국가세무국 고시" 제5조(국수한[2010] 제79호)는 기업의 고정자산을 사용한 후 다음과 같은 경우에 해당한다고 규정하고 있습니다. 프로젝트 대금이 정산되지 않아 전체 송장을 받지 못한 경우, 계약서에 명시된 금액을 고정자산 과세표준에 일시적으로 포함시켜 감가상각비를 계산할 수 있으며, 송장을 받은 후 조정이 이루어지지만 조정은 이루어지지 않습니다. 고정자산을 사용한 후 12개월 이내에 이루어져야 합니다. 따라서 회계규정에 따라 임시회계일로부터 12개월 이내에 해당 송장을 취득하면 세법과 회계의 차이는 없어집니다. 그러나 기한 이후에도 송장을 취득하지 못한 경우에는 여전히 차이가 존재합니다. 세법과 회계의 차이를 줄이기 위해 "국가세무총서의 법인세 관련 여러 문제에 관한 고시"(2011년 국가세무총서 고시 제34호)에서는 이를 폐지하고 대체할지, 아니면 기능을 강화하고 면적을 늘리기 위해 개조 확장된 경우 자산의 원래 재산은 감가상각비를 공제한 순가액은 고정자산 청산손실로 간주되지 않으며 교체 후 고정자산의 세금 계산 비용에 포함됩니다. 고정자산을 사용한 후 다음 달부터 세법에서 정한 감가상각기간에 따라 계산합니다. 법인세를 정산할 때 필요합니다.

11. 아직 상각되지 않은 무형자산 손실에 대한 세무 처리 및 소프트웨어 상각 기간

세법에 따르면 무형 자산의 상각 기간은 다음과 같습니다. 10년 미만. 오늘날, 과학기술의 급속한 발전으로 인해 일부 무형자산은 10년 이내에 대체되거나 소멸됩니다. 고시 제25호 제38조에서는 미상각분을 어떻게 처리해야 하는지 규정하고 있습니다. 기술 또는 법적 보호기간을 초과한 경우, 사용가치 및 이전가치를 상실한 무형자산의 손실, 아직 상각되지 않은 경우 관련 증빙자료를 제출하여 제출해야 합니다. 따라서 법인세를 결산하고 정산하기 전에 기업은 공고 25에 따라 특별 신고를 해야 세전 공제를 받을 수 있습니다.

현대 기업의 필수 자산 중 하나인 소프트웨어를 세금 처리를 위해 단축할 수 있습니까? "재무부 및 국가 세무국의 기업 소득세 정책 발전 촉진에 관한 공지" 소프트웨어 산업과 집적회로 산업" "(Caishui [2012] No. 27)은 기업이 구입한 소프트웨어가 고정자산 또는 무형자산의 인식조건을 충족하는 경우 고정자산 또는 무형자산으로 회계 처리할 수 있다고 규정하고 있습니다. 감가상각 또는 상각기간은 적절하게 단축될 수 있습니다. 최소 기간은 2년(2년 포함)입니다.

12. 중소기업 최종정산 정책

세법에 따르면 전년도 과세연도 대상 중소기업의 연간 과세소득이 60,000위안(60,000위안 포함), 그 소득은 50%의 세율로 과세소득에 포함되고, 법인소득세는 20%의 세율로 납부됩니다. 기업이 해당 연도에 중소기업 및 소액 영리 요건을 충족하는 경우, 관련 정보를 관할 세무 당국에 제공하고 규정에 따라 제출해야 법정 세율과 적용 세율 간의 차액을 기록할 수 있습니다. Schedule 5 "적격 중소기업"의 34행에 있는 세율을 입력하여 납부할 세액을 줄이세요. 해당 세율은 다음 연도 법인세를 분기별로 선납할 때 세율을 계산하는 데 사용될 수 있습니다.

중소기업도 주의해야 할 정책은 다음과 같습니다. 전년도에 중소기업이었던 경우 해당 지점은 현장에서 세금을 선납하지 않습니다. - 입주기업은 소·저이익 기업 정책을 시행하지 않을 것이다.

중소기업의 조건에 부합하는지 검토할 때, 근로자 수에 주목하세요. 이는 해당 기업과 노사관계를 맺은 근로자 수와 근로자 수를 합한 것을 의미합니다. 기업이 채용하는 파견근로자, 직원수, 자산총액 등은 해당 기업의 연간 평균을 기준으로 결정되어야 한다. ;