기업 회계 기준 적용 지침 제 24 호-헤지

(1) 이 지침 제 5 조에 따르면 파생 도구는 일반적으로 세트 도구로 사용할 수 있습니다. 파생 도구에는 미래 계약, 선물 계약, 스왑 및 옵션, 미래 계약, 선물 계약, 스왑 및 옵션 중 하나 이상의 특징을 가진 도구가 포함됩니다. 예를 들어, 기업은 재고 구리 가격 하락의 위험을 피하기 위해 일정량의 구리 선물 계약을 팔아서 실현할 수 있는데, 그 중 구리 상품을 판매하는 선물 계약은 바로 헤지 도구이다.

파생물이 효과적으로 이불 종목의 위험을 줄일 수 없다면, 세트 도구로 사용할 수 없다. (윌리엄 셰익스피어, 파생물, 파생물, 파생물, 파생물, 파생물, 파생물) 예를 들어, 금리 상한 및 하한 옵션 또는 발행 옵션 및 구매 옵션으로 구성된 옵션은 본질적으로 기업이 발행한 옵션 (즉, 기업이 순 옵션 요금을 부과하는 옵션) 과 동일하므로 헤지 도구로 지정할 수 없습니다.

(2) 본 지침 제 6 조에 따르면, 세트 시작 시 일반적으로 세트 도구 조건을 충족하는 파생 도구의 전체 또는 일정 비율을 세트 도구로 지정해야 합니다. 이 기준 제 7 조에 따르면, 단일 파생 상품은 일반적으로 헤지 위험으로 지정됩니다. 여러 가지 위험이 있는 파생 제품도 헤지 하나 이상의 위험으로 지정할 수 있습니다. 이러한 헤지 위험이 명확하게 식별되면 헤지의 유효성을 증명할 수 있으며 파생 제품과 다른 위험 간의 특정 지정 관계를 보장할 수 있습니다. 예를 들어 한 기업의 장부 기준 통화는 인민폐로 5 년 동안 달러 변동금리 채권을 발행했다. 이 금융부채의 외환위험과 이자율 위험을 피하기 위해 기업은 금융업체와 교차통화교환계약을 체결하고 이를 세트도구로 지정하고 달러 변동금리어음을 세트항목으로 지정했다. 본 계약이 체결되면 기업은 금융기업이 채권 보유자에게 지급한 변동금리 달러를 정기적으로 받고 고정금리에 따라 금융기업에 위안화 이자를 지급한다. 이 경우 회사는 달러의 변동금리를 인민폐의 고정금리로 전환하여 달러화에 대한 환율 변동 위험과 달러화에 대한 금리 변동 위험을 피했다.

2. 이 지침 제 9 조에 따르면, 재고, 보유 만기 투자, 매각가능 금융자산, 대출, 장기 대출, 예상 상품 판매, 예상 상품 구매, 해외 경영 순투자 등 기업이 공정가치 변동이나 현금 흐름 위험에 직면하게 하는 항목은 모두 이불 항목으로 지정될 수 있다.

본 지침 제 16 조에 따르면 유사한 위험 특성을 가진 자산 또는 부채 조합 (즉, 기일 항목) 을 기일 때, 조합의 각 개별 자산 또는 부채는 기일 위험을 감수해야 합니다. 기일 위험으로 인한 조합의 각 개별 자산 또는 부채의 공정가치 변동은 기일 위험으로 인한 조합의 전체 공정가치 변동과 거의 비례할 것으로 예상됩니다. 예를 들어, 전체 피기기간 포트폴리오의 공정가치가 피기위험으로 인해 65,438+00% 변경되는 경우, 포트폴리오의 각 개별 금융자산이나 개별 금융부채가 피기위험으로 인한 공정가치 변동은 일반적으로 9% 에서 65,438+065,438+0% 로 제한되어야 합니다

셋. 세트회계방법의 적용은 본 지침 제 4 조에 따라, 세트회계방법은 같은 회계기간에 세트기간을 진행하는 것을 가리킨다.

올가미도구와 피기종목 공정가치 변동의 상계 결과를 당기손익에 계상하는 방법. 예를 들어 기업은 6 개월 후 발생할 가능성이 높은 귀금속 판매 현금 흐름에 대해 헤지를 할 예정이다. 관련 귀금속 가격 하락의 위험을 피하기 위해 기업은 현재 같은 수의 귀금속 선물 계약을 판매하고 세트 도구로 지정할 수 있으며, 예상 귀금속 판매를 세트 항목으로 지정할 수 있다. 대차대조표일 (귀금속의 예상 판매가 아직 발생하지 않았다고 가정), 선물계약의 공정가치가 654.38+0 만원 증가했으며, 해당 귀금속의 예상 판매가격 현재 가치는 654.38+0 만원 감소했다. 상기 기간들이 기간회계방법 사용 조건을 충족한다고 가정하면 기업은 선물계약의 공정가치 변동을 소유주 지분 (자본공적물) 에 계상한 다음 예상 판매거래가 실제로 발생할 때 조정된 판매수익을 전출해야 한다.

넷. 세트 유효성 평가는 본 규범 제 17 조에 따라 기업은 세트 유효성을 지속적으로 평가해야 한다.

가격을 정하고, 세트 관계가 규정된 회계기간 내에 매우 유효함을 보장하다. 올가미의 유효성을 평가하는 일반적인 방법은 주로 (1) 주요 조항 비교입니다. (2) 비율 분석; (3) 회귀 분석 등.