이 기사 읽기: 사모펀드에 대한 VAT 납부 방법

종류에 따라 세금을 납부하세요.

VAT는 과세 활동에 부과되는 간접세입니다. 납세자가 VAT를 납부하는 방법은 특정 VAT 과세 활동에 따라 다릅니다. 재무부 세무국에서 발행한 "문서 Caishui [2016] No. 140의 특정 조항에 대한 정책 해석"에도 "부가가치세 과세 대상 여부는 취득한 소득의 성격에 따라 판단해야 한다"고 명시되어 있습니다. 현행 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다."

'영업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 시행방안'의 '금융서비스' 분류에 따르면, 사모펀드의 부가가치세 과세활동은 주로 다음과 같다.

(1) 대출 서비스

사모펀드는 자금을 타인에게 빌려줌으로써 이자수익(보증수입, 보상, 자본점유수수료, 보상 등)을 포함한 이자수익을 얻습니다. 금융상품 보유기간(만기 포함), 환매 금융상품 판매 등으로 발생하는 이자소득은 '대출서비스'에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다.

이 중 위에서 언급한 '자본보장소득, 보수, 자본점유수수료, 보상 등'은 만기 시 전액 회수하기로 계약서에서 명확히 약속한 투자소득을 말한다.

즉, 사모펀드가 은행 대출, 회사채 등에 투자하는 경우 이자 또는 이자성 소득에 대해 부가가치세를 납부해야 한다. "대출 서비스"에 대해 사모 펀드 매니저가 이용할 수 있는 매입세액 공제가 제한되어 있다는 점을 고려할 때 Caishui [2017] No. 56의 "징수율 3으로 부가가치세 납부" 규정은 본질적으로 "대출 서비스"의 부가가치를 감소시킵니다. 대출 서비스” 세금 부담.

'사업세 부가가치세 전환 시범사업 전환정책에 관한 규정'에 따르면 사모펀드가 국채에 투자해 얻는 이자소득과 지방정부채는 부가가치세(VAT)가 면제됩니다.

(2) 금융상품의 양도

'영업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 경과정책에 관한 규정'에 따라 증권투자펀드(폐쇄) 증권투자펀드, 개방형 증권투자펀드) 운용사가 주식 및 채권을 거래하기 위해 자금을 사용하여 얻은 금융상품 양도소득에 대해서는 부가가치세가 면제됩니다.

증권투자기금법상 사모펀드도 증권투자기금의 범위에 명확히 포함되어 있는 점을 고려하여, 금융상품 양도소득에 대해서도 상기 부가가치세 면제 정책이 적용됩니다. 사모펀드가 주식과 채권을 사고 파는 과정에서 얻은 돈입니다.

사모펀드의 외환, 비상품선물, 기타 금융상품의 매매로 인한 금융상품 양도로 인한 소득에 대해서는 다음 각 호에 따라 부가가치세를 계산하고 부과합니다. 차이수이 [2017] 56호.

물론 사모펀드는 주식 보유 기간 동안 주식 배당을 받을 수도 있다. Caishui [2016] No. 140에 따르면 주식 배당은 자본 보존 소득이 아니기 때문에 이러한 주식 배당에는 VAT가 적용되지 않습니다. 추가 정보

참고: 여기서는 VAT 추가 요금 = 납부할 세금 × 12로 가정합니다. 실제로 VAT 추가 부과율은 지역마다 다릅니다.

(1) 계약형 사모펀드 A는 당기에 펀드관리수수료 500,000위안(매입세 제외)을 받았습니다. 또한 당기 중 회사채를 매매하였으며, 매수가격은 1000만위안, 매도가격은 1100만위안이다. 이 기간 동안 회사채 이자 50만위안을 받았고, 국고채 보유 이자 30만위안을 추가로 받았다.

1. 관리 수수료

500,000위안은 직접 청구 금융 서비스의 판매 금액이며, 납부할 세금은 일반 세금 계산 방법 및 세율 6에 따라 계산됩니다.

미납세액 = [부가세가 포함된 매출액 ¼ (1세율) × 세율 - 현행매입세율] × (1 추가부가가치세율)

=[50¼ (1 6 ) × 6-0] × (1 12)

약 31,700

납세자: 계약 자금의 관리자.

2. 채권 매매 가격 차이

1100-1000=100만 위안은 금융상품 양도 매출량이며, 납부세액은 단순세액계산에 따라 계산됩니다. 방법과 3 수집율.

납부세액 = 부가세 포함 매출액 ¼ (1 + 징수율) × 징수율 × (1 부가가치세 부과율)

=100W ¼ (1 3) × 3 × ( 1 12)

약 32,600

납세자: 계약형 사모펀드의 관리자.

3. 채권 이자

회사채 이자 500,000위안은 대출 서비스 판매량이며, 국채 이자 수입은 비과세됩니다. 납부할 세액은 간이세액계산방법과 3가지 징수율에 따라 계산됩니다.

납부세액 = 부가세 포함 매출액 ¼ (1 + 징수율) × 징수율 × (1 부가가치세 부과율)

=50W ¼ (1 3) × 3 × ( 1 12)

약 16,300명

납세자: 계약형 사모펀드의 관리자.

(2) 합자회사 사모펀드는 당기 중 지방정부 채권을 매매했는데, 매수가격은 500만 위안, 매도가격은 502만 위안이다. 합자회사는 일반 납세자입니다.

채권 매매 가격 차이

502-500=20,000위안은 금융상품 이체 판매량입니다. 이 경우 납부세액은 일반세액계산법 제6호의 세율에 따라 계산하여야 합니다.

지불세액 = [부가세 포함 매출액 ¼ (1 + 세율) × 세율 - 현행매입세] × (1 VAT 할증료)

= [20000¼ (1 6 ) × 6-0] × (1 12)

약 1,267.92위안

납세자: 합자회사.

바이두 백과사전 - 부가가치세

바이두 백과사전 - 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 시행 조치

세무부, 재정부 - 상품서비스세국, 국가세무정책국 재정 및 조세 일부 조항 해석 [2016] 제140호