세금 인상이란 무엇입니까?

섹션 I vat 개요

(a) 부가 가치 문제

파악해야 할 두 가지가 있습니다. 첫째, 부가가치는 얼마입니까? 우선 부가가치세를 명확히 해야 하는데, 판매 또는 가공, 수리 용역 및 수입품에 종사하는 단위와 개인이 획득한 부가가치액에 부과되는 일종의 세금입니다. 한 세금이 다른 세금과 다르다는 표시는 객세의 대상이 다르고, 부가가치세의 객세 대상은 부가가치액이라는 것이다. 그래서 부가가치가 무엇인지 알아야 한다. 이론적으로 부가가치는 기업이 생산경영 과정에서 혁신하는 부분 가치, 즉 상품이나 서비스의 V+M 부분이 우리나라의 순생산액이나 국민소득에 해당한다는 것이다. 사회제품의 가치는 세 가지 측면으로 구성되어 있다. 하나는 가치 C, 두 번째는 근로자의 보수 V, 세 번째는 순이익 M, 근로자는 기계설비를 사용하여 원료를 가공하고, 새로 창조된 가치 V 와 M 은 새로 추가된 가치다. 이론적으로 부가가치세는 V 와 M 에 기반을 두고 있다 .. 객관적인 문제는 주로 C, V, M 중 V+M 을 파악하는 것이 우리가 말하는 부가가치액으로, 경제지표에서 순생산액이나 국민소득에 해당한다.

(b) 부가가치세는 일반적으로 부가가치액을 직접 부과하지 않는다.

과세 대상과 과세 근거는 때때로 일치하고 때로는 일치하지 않는다. 부가가치세는 일치하지 않는 경우입니다. 즉, 부가가치세의 과세 대상은 부가가치이고, 세금 계산은 판매 수익을 기준으로 합니다.

둘째, 부가가치세 유형 (객관식 문제에주의를 기울이십시오)

부가가치세는 구매된 고정 자산 처리 방법에 따라 생산부가가치세, 소득부가가치세, 소비부가가치세로 나눌 수 있습니다. (우선, 객관식 질문으로 고정 자산의 처분 방법, 즉 고정 자산이 공제될 수 있는지 여부, 부분 공제가 가능한지 여부, 전체 공제가 가능한지 여부, 생산, 소득, 소비의 세 가지 방법으로 나뉩니다. 이 세 가지 방법 중 우리나라는 주로 두 가지를 채택하고 있으며, 대부분의 지역은 생산형 부가가치세를 채택하고, 동북지역은 소비형 부가가치세를 시범적으로 실시한다.

(1) 생산적 부가가치세. 부가가치세를 계산할 때 구매한 고정 자산의 가격을 공제할 수 없다는 것을 의미합니다. 즉, 법정 부가액은 현재 임금 이자 임대료 이익의 이론적 부가액과 감가상각액의 합과 같습니다. 국민 경제 전체를 보면 이 세기는 국민 총생산의 통계적 구경에 상당하기 때문에 생산형 부가가치세라고 한다. 객관식 질문으로 순생산액, 국민소득, 국민총생산 등 시험점이 있을 수 있는데, 대략 다음과 같은 지표와 맞먹는다.

(2) 부가가치세를 계산할 때 구매한 고정자산 가격에서만 당기간에 제품 가치에 부과되는 감가상각비를 공제할 수 있는 것을 말합니다. 근로자가 기계 가공 제품을 조작할 때, 실제로 제품 가치에 부과할 수 있는 것은 고정 자산의 원래 투자액이 아니라 현재 이전 가치입니다. 이 이체 가치는 회계적으로는 감가상각이라고 하며, 이 감가상각이 원가일 때는 감가상각비라고 합니다. 즉, 고정 자산의 당기 이체 가치를 공제할 수 있습니다. 고정 자산의 생산액이 아니라 생산형 부가가치세와 다르다. 소득 지향형 부가가치세의 법정 부가가치세 기초에는 현재 임금, 이자, 조금, 이윤이 포함됩니다. 경제지표로 볼 때 국민소득과 맞먹는 생산형 부가가치세와는 다르다. 생산형 부가가치세의 기수는 국민 총생산과 맞먹는다. 이 방법은 현재 우리나라에서 아직 채택되지 않았다.

(3) 소비부가가치세. 부가가치세를 계산할 때 현 매입을 허용하는 고정자산 가격의 일회성 공제를 말한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 실제로 사회제품의 가치에서 C+V+M 은 C 의 전체 양도가치를 공제하는 것과 같고, C 국의 양도가치에는 생산자료와 고정자산의 양도가치가 포함된다. 전체 국민경제의 관점에서 볼 때, 세기는 소비자료의 가치로만 제한되기 때문에 소비지향형 부가가치세라고 불린다.

이런 식으로 우리는 두 가지 측면을 분명히 해야 한다. 첫째, 부가가치세의 유형은 고정 자산의 처분 방식에 따라 분류됩니다. 생산 부가가치세, 수입 부가가치세, 소비 부가가치세를 잘 파악해야 한다. 둘째, 생산부가가치세, 소득부가가치세, 소비부가가치세의 특징은 순생산액, 국민소득, 국민총생산, 소비자료의 가치와 동등하다. 이것은 객관식 문제에서 파악해야 한다.

셋째, 부가가치세의 성격과 원칙

1. 부가가치세는 총 매출액을 기준으로 한 과세 판매이며 어떠한 수수료도 공제할 수 없습니다.

2. 부가가치세는 부가가치세이므로 양도할 수 있습니다. 하지만 전이성이란 국가가 특정 상품에 대한 세금 부담을 증가시킬 때 생산자가 가격을 올리거나 비용을 낮추거나 둘 다를 통해 이런 증가된 세금 부담을 소화할 수 있다는 뜻이다. 대부분의 이직세는 양도성이 특징이다. 그러나 보통 소득세는 양도성이 없다.

3. 부가가치세는 세금 공제 제도를 시행합니다. 즉, 이전 고리에서 납부한 세금은 이 고리에서 세금을 징수할 때 공제할 수 있으므로 부가가치의 세액을 간접적으로 계산하여 사회 제품 가치에서 C+ V+M 에서 C 의 이중 과세를 피할 수 있습니다. 비례 세율이지만 누진 세율은 아닙니다.

넷째, 부가가치세 및 이직세 분배 (이해)

다섯째, 부가가치세 세금 계산 방법 (마스터)

부가가치세의 세금 계산 방법은 직접 세금 계산 방법과 간접 세금 계산 방법으로 나뉩니다. 직접 계산 방법은 부가 가치 요소를 세금 계산 기준으로 직접 추가하는 것입니다. 임금, 보너스, 이익, 이자, 임대료는 모두 부가 가치 요소이므로 이러한 부가 가치 요소를 부가가치세에 대한 세금 계산 기준으로 추가해야 합니다. 실제 응용할 가능성은 희박하다. 우리나라는 아직 간접 계산법, 즉 매출세액에서 매입세액을 뺀 방법을 채택하지 않았다. 간단하고 정확하며 세율이 단일하다. 대부분의 국가에서는 간접 계산 방법을 사용합니다.

여섯째, 부가가치세의 특성과 장점 (마스터)

1. 중복과세가 없고 중성세의 특징을 가지고 있습니다. 부가가치세의 주요 특징은 양도가치 C 에 대한 중복과세가 없다는 점이다. 부가가치세가 아니라면 국내 기존 세금세가 제품의 전체 판매가치를 증가시켰기 때문이다. 예를 들어 자전거 부품 구입, 자전거 가공, 구매부품의 세금 공제를 허용하지 않는 것은 자전거 전체에 세금을 부과할 때 부품에 대한 세금을 중복과세하는 것과 같지만 부가가치세는 중성과세의 특징을 가지고 있기 때문이다.

2. 세금은 차근차근 징수하고, 세금은 차근차근 공제한다. 유통과정에 부가 가치 상품이 있으면 세금을 부과해야 한다. 부가가치가 없는 화물은 징수하지 않고, 이전 고리에서 이미 징수한 세금을 공제하고, 양도가치 C 에 대한 이중과세를 피한다. 이런 다중환 다중징수는 부가가치세의 세금 부담을 증가시키지 않는다.

3. 과세 기준이 광범위하여 모든 화물이 부가가치세 범위에 포함되는데, 현재 가공 수리 및 수리 활동은 모두 과세 범위에 포함됩니다.

(b) 부가가치세의 이점 (다중 선택 주체로서)

1. 세금 부담의 균형을 맞추고 공정한 경쟁을 촉진할 수 있다. 일반 공장과 전문적으로 생산되는 동종 상품의 세금 불균형을 해결하고 기업이 전문화, 협력화로 발전하도록 독려한다.

2. 수출상품환급에 유리하여 수입상품세 부족을 피할 수 있다. 부가가치세를 환급할 때, 이전 부분의 세금은 전부 환불할 수 있습니다. 왜냐하면 부가가치세는 전용 송장 공제 제도를 시행하고, 상품 수출 후 전체 세금 부담은 0 이기 때문입니다.

3. 그것은 재정 수입 조직 방면에서 안정적이고 시기적절하다. 부가가치세는 과도세로, 소득에만 연결되고 원가와 이윤에는 연결되지 않는다. 수입이 있으면 세금을 내야 하기 때문에 안정적이고 시기적절하다.

4. 세금 징수관에서 상호 제한, 교차 감사, 탈세 누세를 피할 수 있다. 판매자의 판매 세액은 구매자의 매입 세액이다. 판매자가 100 부가 가치세 전용 송장을 발행하면 금액은 10 만, 구매자는 1 10 송장을 발행하고 금액은/kloc-입니다

일곱째, 중국의 부가가치세 제도의 확립과 발전 (이해)

최초 공업세 시범부터 직접세와 간접세 시범부터 1994 년까지 정식 출범했지만, 이후 그에 따라 조정됐다. 우리나라의 최근 조정은 주로 동북지역에서 생산형 부가가치세와 소비형 부가가치세를 시범적으로 시행하는 것이다.

섹션 ii 부가가치세 납세자

첫째, 부가가치세 납세자의 기본 규정

부가가치세 잠행 조례에 따르면 중국 내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역을 제공하는 단위와 개인, 수입 화물은 모두 부가가치세의 납세자이다. 외자기업과 수출입 업무에 종사하는 단위와 개인, 즉 이직세와 관련된 단위와 개인도 포함된다

둘째, 소규모 납세자의 인정 및 관리 (초점)

(a) 소규모 납세자의 인정

규정에 따르면, 다음 조건을 충족하는 사람은 모두 소규모 납세자로 간주된다.

1. 상품 생산이나 과세 노무에 종사하는 납세자, 그리고 주로 상품 생산이나 과세 노무에 종사하고, 상품 도매나 소매를 겸업하고, 연세가 654.38+0 만원 이하인 납세자.

2. 상품 도매나 소매에 종사하는 납세자는 연간 과세 매출이 1.8 만원 이하입니다.

3. 1998 년 6 월 65438+7 월 1 일 이후 연간 과세 매출이 1.8 만원 이하인 중소기업

회계가 건전한지 아닌지는 일반 납세자로 인정되어 소규모 납세자의 규정에 따라 부가가치세를 징수할 수 없다. 연간 매출액이 654 만 38+0 만원 이하인 생산형 소규모 납세자와 연간 매출이 30 만원 이상인 제조업 소규모 납세자가 매출세, 매입세, 과세액을 정확하게 계산할 수 있다면 일반 납세자로 인정될 수 있는 기회가 있다. 현행 정책에서 새로 설립된 소기업 기업은 세무등록일로부터 1 년 내 실제 매출이1.80,000 이상에 도달해야 일반 납세자 인정을 신청할 수 있다. 2004 년 8 월 1 일, 국가는' 소기업 관리조례' 를 반포했고, 세법에는 규정이 있다. 이전에는 소규모 납세자 관리에 따라 표를 받은 후에야 일반 납세자로 정식으로 인정되었다.

셋째, 일반 납세자의 인정과 관리

기업이 일반 납세자 인정 수속을 신청할 때는 신청 보고서를 제출하고 다음과 같은 관련 서류와 자료를 제공해야 한다.

(1) 영업 허가증

(2) 관련 계약, 헌법 및 합의;

(3) 은행 계좌 증명서;

(4) 세무서에서 요구하는 기타 관련 서류 및 자료 (구체적인 내용은 성급 국세청에 의해 결정됨).

넷째, 새로 설립 된 비즈니스 기업의 일반 납세자 식별 관리

1. 새로 설립된 소기업 기업에 대해 현재 예상 연간 매출에 따라 부가가치세 일반 납세자를 인정하는 방법을 바꾸다. 새로 설립된 소기업 기업은 세무등록일로부터 1 년 동안 실제 매출이 654.38+0.8 만원에 이를 때까지 일반 납세자 자격을 신청할 수 없다.

(1) 새로 설립된 중소기업은 일반 납세자로 인정될 때까지 소규모 납세자별로 관리한다.

(2) 1 년 내 실제 매출이 654.38+0.8 만원에 도달한 후 세무서가 규정 준수를 인정한 후에야 일반 납세자로 인정될 수 있으며, 납세지도 기간 관리 제도를 계속 시행해야 한다. 과외기간이 끝난 후 주관 세무서의 비준을 거쳐 정식 일반 납세자로 전환하여 일반 납세자에 따라 관리할 수 있다.

2. 새로 설립된 고정경영장소와 실물이 있는 상업소매기업의 경우 새로 설립된 등록자본 500 만원 이상, 종업원 50 명 이상의 중대형 상업기업의 경우 세무등록 시 일반 납세자 자격을 신청하면 일반 납세자로 인정될 수 있으며, 과외기간에 직접 들어가 과외기간 동안 일반 납세자 관리를 실시할 수 있다.

3. 정상적인 일반 납세자 관리로 전환

상업기업은 과외기간을 거쳐 정식 납세자로 전환된 뒤 원칙적으로 부가가치세 위조 방지세통제송장 시스템이 최대 654 만 38+0 만원을 넘지 않는 것으로 나타났다. 과외기간 중 실제 매출은 300 만원 이상이고 세금은 전액 납부되며, 심사를 거쳐 654.38+0 만원 이하의 전용 송장을 발행할 수 있다.

65438+ 만원 이하의 전용 송장만 발행하는 소기업, 대종화물거래가 있다면 국가공증부서에서 공증한 화물거래계약에 의거하여 주관세무서의 비준을 거쳐 65438+ 만원 이하의 전용 송장을 발행하여 거래요구를 충족시킬 수 있습니다.

섹션 iii 부가가치세 과세 범위 (초점)

첫째, 중국의 현행 부가가치세 과세 범위에 관한 일반 규정

부가가치세 과세 범위에는 상품의 생산, 도매, 소매, 수입 네 가지가 포함됩니다. 게다가, 가공수리배도 부가가치세 징수 범위에 속하며, 가공수리배비 이외의 노무에 영업세를 징수한다.

(1) 상품을 판매하다. 이곳의 "화물" 은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리키지만 토지, 주택 및 기타 건물 등 모든 부동산을 포함하지 않는다. 부동산과 무형 자산에 영업세를 징수하다. 개인이 소유한 물자는 개인 재산에 속하고, 기업이 생산과 판매를 위해 비축한 물자는 자산에 속하며, 기업에 경제적 이익을 가져다 줄 수 있는 경제자원이다. 개인 물품은 부가가치세를 징수하지 않습니다. 예를 들어 개인 경영 활동은 부가가치세 징수 범위에 포함되어야 합니다. 고정 자산은 부가가치세의 범위에 속하며, 고정 자산의 부동산 양도시 영업세를 납부해야 한다.

(b) 가공 수리 서비스를 제공한다. 위탁가공업무는 위탁측이 원자재와 주요 재료를 제공하고 위탁측이 위탁측의 요구에 따라 상품을 제조하고 가공비를 받는 업무를 말한다. 수탁자가 원자재와 주요 재료를 제공하는 것은 자제 행위로 간주된다. "수리 교체" 란 위탁을 받아 손상되고 실효된 상품을 수리하여 원상태와 기능을 회복하는 업무를 말한다. 자동차 정비소에서 구입한 자동차 부품을 자동차로 조립하는 것은 수리 업무가 아니라 제조 업무다.

둘째, 상품을 판매 과세로 간주하는 규정.

1. 판매와 판매의 차이: 판매에 대한 회계상의 네 가지 요구 사항이 있을 경우 판매 수익의 실현을 인식해야 합니다. 즉, 위험 보상이 구매자에게 이전되는지 여부입니다. 물자 관련 경영권이 더 이상 존재하지 않는지, 경제적 이익의 유입이 있는지 여부 등. 시동판매는 세법 관점에서 판매로 간주해야 하는 행위이며, 시동판매는 기업의 회계장부에서가 아니라 부가가치세 소비세 영업세 신고서에서 확정된다. 단위나 자영업자의 다음 행위는 상품 판매와 같이 부가가치세를 징수한다.

2. 화물을 다른 사람에게 위탁하여 부치다. 대리 판매와 운영의 차이점: 유통은 리셀러가 상품 소유권을 매입하는 판매이며, 위험과 수익은 모두 리셀러에게 집중됩니다. 위탁 판매는 통상 공장에서 화물을 대리상에게 전달하고 쌍방이 위탁 판매 협의를 체결하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 위탁판매, 위탁판매, 위탁판매, 위탁판매, 위탁판매, 위탁판매) 대리상은 제조업자가 요구한 가격으로 상품을 판매하고, 대리상과 공급자의 보수는 대리비, 즉 대리상으로서 생산분야에서 소비분야로의 유통에 참여했기 때문에, 그가 판매하는 상품은 부가가치세의 범위에 포함되어야 한다. 동시에, 계열사는 제조업자에게 노무소득 보수를 제공하는데, 즉 커미션에 따라 영업세를 징수해야 한다.

3. 매출과 매입세 양도의 차이로 간주한다. 매출은 세금으로 간주한다. 사회 전체에서 상품의 가치는 이미 실현되었고, 이전된 가치 C 는 이미 새로운 가치 V 와 M 을 포함한 사회적 가치를 지닌 상품으로 전환되어 판매 처리, 즉 일반적으로 가공을 위탁한 자산상품의 부가가치가 높아져 원자재에서 생산품 및 재고상품으로 바뀌어 매출로 과세해야 한다. 따라서 가공을 위탁한 화물은 더 이상 자체 생산품으로 부가가치세 품목에 복무하지 않는다. 매입세 전출이란 구매화물이 더 이상 부가가치세 품목에 서비스를 하지 않고 매입세로 전출되는 것을 말한다. 요점은 구매원자재가 직원 복지에 사용되거나 건설공사가 매입세로 전출되어야 한다는 것이다. 예를 들어, 텔레비전 제조사가 자신의 텔레비전을 직원들에게 상을 주는 것은 판매로 간주해야 한다. 그러나 상업기업이 100 대의 TV 를 구매하고 그 중 5 대를 직원에게 보상하면 매입세로 전출해야 한다.

(a) 상품을 다른 사람에게 위탁 판매하다. 그 중 세 가지 주요 문제가 있다. 첫째, 상품 판매측의 제조업체로서 판매 실현을 확인할 때 계열사의 대리 판매 명세서를 받은 후 판매로 실현된다. 제조업체 (위탁자) 로서 위탁서를 받을 때까지 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 2. 위탁자가 위탁명세서를 받지 않고 부가가치세 전용 송장을 미리 발행하는 경우, 전용 송장의 액면액과 수량에 따라 부가가치세 매출세액을 계산해야 합니다. 이때 위탁 판매 주문이 작동하지 않습니다. 셋째, 수수료, 보너스, 판매 수수료 등을 받을 수 없다. 판매에서. 예를 들어, 한 의류 공장은 관련 회사에 1 17 위안, 한 벌 팔고, 관련 회사는 위탁자 (의류 공장) 165438 원을 반납하도록 의뢰했다.

(2) 대리 판매 상품 대리점으로서 대리 판매 상품은 위탁자가 요구한 가격에 따라 판매해야 하며, 대리 판매상이 상품 유통에 참여할 뿐만 아니라 위탁 서비스를 제공해야 한다. 대리점이 각 1 17 원을 벤더 가격으로 판매하는 경우 판매 후 위탁인 (의류 공장) 에 대리점 목록을 발행하고 의류 공장에는 부가가치세 송장을 발행합니다. 이는 대리점의 매입세 17 원, 그리고 그것입니다. 5 원수수료는 기탁단위 대리소득계좌에 부과되고 5% 에 따라 서비스업 영업세를 납부합니다. 따라서 대리 판매 상품은 부가가치세의 계산과 납부에 주의를 기울여야 하며, 대리 판매 서비스의 보상에 영업세를 납부해야 한다.

(3) 두 개 이상의 기관만 있고 통일회계를 실시하는 납세자는 한 기관에서 다른 기관으로 상품을 이전하여 판매한다. 단, 관련 기관이 같은 현 () 에 있는 경우는 제외한다. 두 관련 기관이 같은 현시에 있고 부가가치세가 현지에서 징수되는 경우 세원이 통제하기 쉬우므로 실제 판매 시 판매의 실현을 확인한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 상품이 한 기관에서 다른 기관으로 이전되면 이전 당일에 세금을 계산해야 한다. 모두 같은 회계 단위의 다른 지점이기 때문에 다른 현시로 이동할 때 과세 금액은 0 이지만 납세 절차가 앞당겨졌다. 예를 들어, 베이징의 본사가 화물을 하북의 지사로 이전하여 판매하면, 북경이 이전하는 당일에 세금을 계산해야 한다.

(4) 비과세 품목에 대한 자체 생산 또는 위탁 물품을 사용한다. 이곳의 비과세 항목은 영업세를 납부해야 하는 항목을 가리킨다. 자체 생산된 비과세 품목은 판매로 간주해야 한다. 예를 들어, 우리 공장은 우리 공장의 건설공사에 8 만 위안의 화물을 사용하고, 동종 제품의 판매가격은 654.38+ 만원이며, 매출세액은 654.38+ 만 * 654.38+07% = 654.38+0.7 만원이어야 합니다. 회계 처리는 다음과 같아야합니다: 차용: 건설중인 프로젝트 80,000 위안.

대출: 재고 80,000 상품.

차용: 65,438+07,000 원 건설중.

대변: 세금 납부-부가가치세 (매출세) 65,438+0.70,000 을 내야 합니다.

(5) 생산, 위탁 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.

차변: 장기 투자 (주식 투자 또는 기타 투자)

대출: 재고 상품

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)

그러나 규정에는' 구매' 가 추가되어 대외투자 구매 1 17 만원 화물과 같은 특수한 상황에 속한다. 구매 시,

차용: 상품 구입 654.38+0 만 원.

세금 납부-부가가치세 (매입세) 65,438+0.70,000 을 납부해야 합니다.

대출: 은행예금 1 17 만 원입니다.

외국에 투자할 때, 만약 약속한 가격이 구매가격과 일치한다면.

차용: 장기 투자 1 17 만원.

대출: 654.38+0 만 구매 상품.

세금 납부-부가가치세 (매출세) 65,438+0.70,000 을 내야 합니다.

(6) 주주 또는 투자자에게 생산, 위탁 또는 구매한 상품을 분배한다.

차변: 미지급배당금 (미지급이익)

대출: 재고 상품

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)

(7) 생산하거나 위탁한 화물은 집단복지나 개인 소비에 쓰인다.

차용: 미지급복지 기금

대출: 재고 상품

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)

단체복지와 개인소비에 쓰이는 최종 소비자이기 때문에 매입세는 공제할 수 없다.

(8) 생산, 위탁 또는 구매한 화물을 무상으로 타인에게 보내다.

차용: 영업 외 지출

대출: 재고 상품

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)

적십자회, 공익성 청소년 행사장, 노인서비스기관, 농촌의무교육에 대한 기부는 전액 공제, 녹화위원회에 대한 기부는 3%, 도서관, 문예단체에 대한 기부는 10% 를 공제할 수 있다. 여기서는 소득세를 결합해야 한다. 대외투자가 주주에게 분배될 때 부가가치세와 소득세를 모두 포함한다. 예를 들어, 기업은 비과세 품목에 8 만 개의 재고 상품을 사용하고, 유사 제품 시장 가격은 65438 만+만, 매출 세액은 1.7 만원입니다. 그러나 세법상 판매라고 할 수 있다. 그 이윤은 654.38+ 10 만 -8 만 = 2 만 원이므로 소득세신고서 1 열은 654.38+1

셋째, 혼합 판매 행위 및 겸업 행위 처리: (이해)

1, A 판매 행위는 부가가치세와 영업세를 모두 포함하며 혼합 판매 행위에 속한다. 상업기업은 상품을 판매하여 운송비를 받고, 건설업은 포장재를 도급한다.

2. 둘 다 분할할 수 없는 경우 상품과 서비스는 혼합 판매이고, 그렇지 않으면 겸영입니다.

3. 혼합판매의 세무처리: 화물혼합판매는 부가가치세를 납부하고 노무혼합판매는 영업세를 납부한다. P7 1. (몇 가지 특별한 구슬 판매 행위 이해)

운송 업무에 종사하는 단위와 개인, 상품을 판매하고 운송을 담당하는 사람은 부가가치세를 납부해야 한다.

통신부 (통신국 및 통신국의 승인을 받은 기타 기관) 가 무선 호출기, 휴대폰을 자체적으로 판매하고 고객에게 관련 통신서비스를 제공하는 것은 혼합판매로 영업세를 징수하는 것이다. 단순히 무선 호출기, 휴대폰을 판매하고, 관련 통신노무를 제공하지 않고, 부가가치세를 징수한다.

부가가치세를 납부해야하는 기타 물품.

(1) 상품 선물 (상품 선물 및 귀금속 선물) 은 부가가치세를 징수하고, 비상품 선물은 영업세를 징수한다.

(2) 은행이 금은을 판매하는 업무에 부가가치세를 징수한다.

(3) 전당행이 당물을 팔면 부가가치세를 징수해야 한다. 영업세는 담보로 납부하고 부가가치세는 판매시에 납부한다. 위탁 판매점에서 판매하는 위탁 상품은 부가가치세를 납부한다. 주민들이 대리 판매를 위탁한 낡은 소비재는 위탁회사가 부가가치세를 납부한다.

(4) 자본 건설 단위 및 건설 설치 업무에 종사하는 기업이 속한 공장, 작업장에서 생산하는 시멘트 조립식 구성 요소, 기타 구성 요소 또는 건축 자재로, 본 단위나 본 기업의 건설 공사에 사용되는 것은 대외판매로 간주하고 양도와 사용 과정에서 부가가치세를 징수한다.

(5) 우표 제품의 생산 및 유통, 우편 부서 이외의 기타 단위 및 개인 판매 우표 제품은 부가가치세를 납부해야 한다.

(6) 우편 부서는 신문을 발행하여 영업세를 징수한다. 다른 기관과 개인은 신문을 발행하여 부가가치세를 징수한다.

(7) 일반 상업부문에 속한 집행벌부서와 기관이 처리한 상품으로 경매 조건을 갖추고 있으며, 집행벌부서나 기관이 동급 재정부서의 동의를 얻어 공개 경매를 한다. 경매 수입은 벌금 소득으로 벌금을 집행하는 부서와 기관에서 전액 국고에 납부하여 세금을 징수하지 않는다. 경영단위가 경매품을 구입한 후에 판매하는 것은 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 한다.

(8) 전력회사가 발전업체에 부과한 인터넷 요금에 부가가치세를 징수하고 영업세를 징수하지 않는다.

5. 부가가치세를 부과하지 않는 화물과 수입.

(1) 금융리스 업무에서는 임대물의 소유권이 임차인에게 이전되었는지 여부에 관계없이 부가가치세가 부과되지 않습니다. 이는 중국 인민은행과 상무부의 비준을 거쳐 금융보험업계가 5% 에 따라 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않는다는 것을 의미한다.

(b) 자본 건설 단위 및 건설 설치 사업에 종사하는 기업이 속한 공장, 작업장이 공사 현장에서 제조한 조립식 부품은 본 단위나 본 기업의 건설 공사에 직접 사용되며 부가가치세는 부과되지 않습니다.

(3) 작품 소유권 이전으로 영화 모편, 비디오테이프, 카세트테이프 판매 업무를 하고 영업세를 징수하며 부가가치세를 징수하지 않는다. 모편을 상품으로 만들어 재판매하면 부가가치세가 포함된다.

(4) 가공되지 않은 천연수 공급 또는 채굴 (예: 저수지 농업관개수 공급 및 공장에서 지하수를 사용하여 생산하는 경우) 부가가치세를 부과하지 않는다.

(5) 국가행정관리부에서 관리 기능을 행사하여 발급한 허가증, 허가증 및 관련 증명서에 대해 취득한 유료 수입에 부가가치세를 부과하지 않는다.

A) 스포츠 복권 발행 수입에는 부가가치세가 부과되지 않는다.

(7) 우편 부문과 우표수집 회사가 우표 상품을 판매하고 부가가치세를 부과하지 않고 영업세를 개징한다.

섹션 iv 세율

1. 몇 가지 부가가치세율을 파악하다.

2. 법정 세율에주의하십시오.

세율은 기억해야합니다.

1. 부가가치세율은 상품의 전체 세금 부담을 반영합니다.

부가가치세율은 상품의 전체 세금 부담에 따라 설계된다. 과세 대상 상품 판매에 부가가치세율을 곱하면 해당 구간의 화물이 부담하는 부가가치세 총액이다.

공식: 부가가치세율 = (이 링크 상품 과세 금액+이전 링크 과세 금액) ÷ 이 링크 상품 판매 × 100%.

2. 부가가치세율의 기본 원칙과 부가가치세율의 종류를 결정합니다. (다중 선택)

세계 각국의 부가가치세율 설정을 보면 일반적으로 기본세율, 저세율, 고세율, 0 세율이 있습니다.

우리나라는 수출품에 대해 기본세율, 저세율, 0 세율을 채택하고 있다. (다중 선택 참고)

셋. 중국의 부가가치세율.

1. 우리나라가 설정한 기본세율은 17% 입니다. 17% 세율은 법정 세율입니다.

2. 13% 낮은 세율도 설정했습니다.

3. 수출화물은 0 세율을 실시합니다.

일반 상품, 가공 수리 용역 적용 17% 세율.

저세율 상품은 주로 다음과 같은 측면에 사용됩니다.

(1) 식량과 식용 식물성 기름 (초급 가공 제품)

(2) 주민은 수돗물, 난방, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 메탄가스, 석탄제품을 사용한다. (수돗물은 이제 6% 요금으로 청구됩니다)

(3) 도서, 신문, 잡지

(4) 사료, 비료, 농약, 농기계, 플라스틱 필름. (농업기계부품 세율은 17%)

주: 부가가치세는 당기 매출세액에서 당기 매입세액을 뺀 것이 과세 금액과 같도록 계산됩니다. 17% 에서 13% 를 뺀 문제가 아닙니다.

오해: 농기계의 세율은 13%, 예비 부품의 세율은 17% 이므로 4% 의 세금을 공제하고 4% 의 매입세를 이체합니다. 이런 이해는 틀렸다!

4. 2 단 징수율.

(1)6% 입니다. 산업 기업의 소규모 납세자는 부가가치세의 6% 를 납부한다. 상품 콘크리트의 생산 및 판매 현급 이하의 소형 수력발전기에서 생산된 전기, 건축용 모래, 흙, 돌, 스스로 채굴한 모래, 흙, 돌 또는 연속적으로 생산된 기타 벽돌, 기와, 석회, 석탄 맥석, 석탄, 석탄 보일러 바닥 찌꺼기 등 폐기물을 원료에서 생산한 벽재료, 미생물 및 미생물 대사산물로 생산한 생물제품, 수돗물 판매 (객관식 문제 참고)

(2)4% 입니다. 상업 기업의 소규모 납세자 위탁 판매점 및 전당포; 경매회사는 4% 세율로 구매자에게 전액과 기타 비용을 청구한다.

참고: 이 중 경매회사가 위탁측에 청구한 수수료는 영업세를 납부해야 하며 대리업무에 속한다. 그러나 경매회사가 물품을 경매할 때는 바이어에게 받은 수수료에 부가가치세를 납부해야 한다.

부가가치세 일반 납세자도 징수율을 채택할 수 있다.

예를 들어 부가가치세 일반 납세자가 사용한 과세 고정 자산을 판매하는 경우 4% 세율에 따라 징수한 후 반으로 징수해야 한다.

넷. 13% 저세율 상품의 구체적인 사용 범위. (이해)

주로 초급 제품과 심도가공 제품을 구별한다.

예를 들어 냉동식품, 라면, 부식품, 음식을 원료로 한 숙식은 농산물 징수 범위에 속하지 않으며 가공품, 적용 17% 세율에 속해야 합니다.

섹션 v 매출세 및 매입세

과세 금액 계산은 다음과 같이 나눌 수 있습니다.

1. 일반 납세자 과세 금액 계산. (핵심)

2. 소규모 납세자의 과세 금액 계산.

3. 특수 산업의 과세 금액 계산.

일반 납세자 과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세

매출세는 매출과 세율에 따라 달라집니다. 세법에 따르면 매출은 회계 범위보다 크며, 청구된 총 가격과 가격외 비용은 회계상 판매 수익 과목에 포함되지 않는 경우가 많다.

매입세가 회계 범위보다 작으며' 법정 공제' 이다.

1. 부가가치세 매출세.

1. 매출세는 총 가격에 판매자가 부과하는 비용을 더한 것이다. 총가격은 상품가격에 표시된 가격이며 어떠한 비용 (판매 리베이트, 보너스, 수수료) 도 공제하지 않습니다. 세법에 소위 가격외 비용이 열거되어 있으니 교재 80 쪽을 참조하십시오.

구체적으로 (1) 수수료가 포함됩니다. 이곳의 수수료는 위에서 말한 수수료가 아니라, 보통 물건을 수거하거나 핑계를 찾는 수수료를 가리킨다. (2) 보조금 및 자금. 중화인민공화국의 국무원, 재정부, 국세총국이 받는 보조금이나 기금은 세금을 부과하지 않는다. 지방정부가 받는 보조금이나 자금은 세금을 부과해야 한다. (3) 수금비, 이윤반환, 장려비, 위약금 (연기지급 이자), 포장비, 전세 (기타 업무소득계정 회계), 예비비 (전략비축물자), 품질비, 운송하역비, 수금비, 선급금 및 기타 각종 가격외 비용

주: 가격 외 비용은 세금이 포함되므로 세금을 징수하기 위해 비과세 소득으로 환산해야 합니다.

2. 비회사 판매세의 범위는 무엇입니까?

현행 세법에 따르면 교재 중 80 페이지는 판매세에 포함되지 않고 주로 세 가지 측면에 나타난다.

(1) 구매자에게 청구되는 매출세.

(b) 수탁자가 과세 대상 상품을 가공하여 대리 납부한 소비세.

소비세의 규정에 따라 위탁측은 위탁자에게 화물을 가공하도록 위탁하고, 위탁측은 수거 시대에 소비세를 대납한다. 수탁자, 대출: 외상 매출금 대출: 세금 납부-소비세 납부 회수 시 차용: 은행 예금 대출: 외상 매출금 세금을 낼 때 빌리다: 세금을 내야 한다: 은행 예금.

(3) 다음 두 가지 조건을 모두 충족하는 대리 운송비: 운송회사 운송비 송장이 구매자에게 발행되고 납세자가 송장을 구매자에게 전달한다. 이때 납세자는 구매자를 대신하여 화물을 운송할 뿐, 그로부터 추가 비용을 받지 않는다. 두 조건이 동시에 충족되다. 판매자의 납세자에게 매출세도 매입세도 관여하지 않는다.

두 조건이 동시에 충족되지 않으면 기업 A 로 기업 B 에 상품을 판매하고 기업 A 는 운임 100 원을 지불합니다. 운송송장의 송장은 기업 A 에게 발행되는데, 이 경우 부가가치세 규정에 따라 기업 A 는 판매자로서 적격한 운송송장을 보유하면 7% 의 운송비를 공제할 수 있습니다. 차변: 세금 납부-부가가치세 (매입세) 7 차변: 외상 매출금 93 대출: 은행예금 100. 이번 달에 선불 운임 65,438+000 을 회수하면 은행 예금 65,438+000 대출: 외상 매출금 85 (65,438+000÷365,438+0.65,438+000

이번 달에 되찾지 못하면 7 원만 공제해 수입한다. 다음 달에 회수할 때 산출량은 15 위안이며 공제할 투입이 없습니다.

참고:

(1) 외상 매출금 차액은 관리비에 반제됩니다.

(2) 100 원을 회수할 때 매출세 15 위안을 납부해야 합니다. 그러면 판매자가 부가가치세 전용 송장을 발행할 때 구매자가 더 많은 것을 공제할 것이다. 구매자가 더 많이 공제하면 판매자가 더 많이 지불할 것이다. 또 운송송장도 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없다.

부가가치세의 매출세는 전용 송장이 필요하지 않습니다.