거래 금융 자산의 확인 및 측정

새로운 회계 기준에 따르면 다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.

거래 금융 자산 확인

1. 이 금융자산을 획득한 목적은 주로 가까운 시일 내에 판매하기 위해서이다.

2. 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오의 일부이며, 기업이 최근 단기 이익을 통해 이 조합을 관리한다는 객관적인 증거가 있다.

3. 파생 도구, 주로 옵션 및 선물, 그러나 유효 세트 도구로 지정된 파생 도구, 금융 보증 계약에 속하는 파생 도구, 활성 시장에 견적이 없고 공정 가치를 안정적으로 측정할 수 없으며 해당 지분 도구를 제공하여 정산해야 하는 지분 도구와 연계되어야 하는 파생 도구는 예외입니다.

위의 거래 금융 자산의 세 가지 조건에서 볼 수 있듯이 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되며 다음 조건을 충족해야 합니다.

이 금융자산을 취득하는 목적은 최근 매각과 차액을 얻기 위한 것으로, 이 금융자산을 보유하는 목적은 기업이 처음 확인했을 때 단기적으로 이익을 얻기 위한 것이다. 따라서 기존 지침에 따라 매각 이익만을 목적으로 하는 단기 투자는 거래성 금융자산에 속해야 한다.

이 금융 자산은 활성 거래 시장에 있어야 하며, 활성 시장을 통해 공정가치 또는 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있도록 해당 시장에 견적이 있어야 하며, 이 자산은 언제든지 실현될 수 있습니다.

이 금융 자산은 주식, 채권, 펀드 단위 또는 주식 또는 기타 금융 수단을 대상으로 하는 파생 금융 수단일 수 있지만 공정가치로 측정되어야 하며 그 변동은 당기 손익에 포함됩니다.

(a) 거래 금융 자산의 초기 측정

1. 예약 비용 = 구매 가격-미지정 현금 배당금 선언 (또는-미수령 이자 만기);

2. 거래비용은 투자수익에 부과되는 차변으로 대행사, 컨설팅회사, 브로커에게 지급되는 수수료와 커미션 및 기타 필요한 비용을 포함한다.

일반 항목은 다음과 같습니다.

차변: 거래 금융 자산-원가 (공정 가치로 측정)

투자 수익 (거래 비용)

수취 배당금 (수취 이자)

대출: 은행 예금 (총 지불 가격)

(2) 거래 금융 자산의 후속 측정

1. 회계 원칙

거래성 금융자산은 공정가치로 후속 측정하며 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다.

2. 일반 회계 입력

① 공정 가치가 장부가보다 클 때:

차변: 거래 금융 자산-공정 가치 변화

신용: 공정 가치 변화의 이익과 손실

② 공정 가치가 장부가보다 낮을 때:

차변: 공정 가치 변동 손익

대출: 거래 금융 자산-공정 가치 변화

(3) 배당금 또는이자 만기를 발표 할 때.

차변: 외상 매출금 (또는 채권 이자)

대출: 투자 수익

(4) 현금 배당 또는이자를 수령 할 때.

차변: 은행 예금

대변: 외상 매출금 (채권 이자)

(5) 처분 시

차변: 은행 예금 (순 판매 가격)

공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 부가가치)

대출: 거래 금융 자산 (장부 잔액)

투자 이익 (거꾸로 표시, 손실은 차변으로, 수익은 대변으로 표시)

공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 감가상각)

요점은 거래성 금융자산에 대한 일반적인 테스트 지표가 1 거래성 금융자산 매각 시 투자수익 계산이라는 것을 시사한다. (2) 거래성 금융자산 보유 기간 동안 실현된 투자수익 계산. 거래 금융 자산 매각 중 투자 수익을 계산할 때 보유 기간의 공정 가치 변화에 관계없이 거래 금융 자산의 초기 비용을 순 판매 가격에서 직접 차감해야 합니다. 가치의 일시적 변동은 최종 매각시에만 투자 수익으로 이전되기 때문입니다. 매각 기간의 투자 수익은 순 판매 가격에서 직접 진입 원가를 빼서 결정할 수 있습니다. 그러나 보유 기간의 투자 수익을 계산하는 것은 다소 번거롭기 때문에 세 부분의 투자 수익을 모두 합쳐야 한다. 둘째, 배당금을 발표할 때 인식된 이자 발생 소득 또는 투자 수익입니다. 셋째, 양도시 투자 수익.

거래 금융 자산의 회계 원칙은 무엇입니까?

(1) 초기 취득 시 비용 결정. 초기 측정공정가치, 거래비용은 당기 손익에 포함되며 투자수익 차변에 반영해야 합니다. 실제 지급에는 선언되었지만 아직 지급되지 않은 현금 배당금 또는 연체 채권 이자가 포함되며, 과거 현금 배당금 또는 채권 이자가 아직 부과되지 않아 거래 금융 자산의 현재 원가를 형성할 수 없기 때문에 거래 금융 자산 비용이 아닌' 채권 배당금' 또는' 채권 이자' 에 포함되어야 합니다.

(2) 현금 배당 또는 채권 이자를 확인할 때 받은 현금 배당 또는 이자는 취득 시 청구된 외상 매출금 항목에 속하며 외상 매출금 배당금을 경감합니다. 반대로, 속하지 않는 경우, 즉 구매일에 이미 미지급된 현금 배당금 또는 이자가 포함되지 않은 경우 투자 수익으로 인식됩니다.

(3) 대차대조표일 공정가치 변동은 당기 손익에 직접 포함됩니다. 새로운 가이드라인에 따르면 거래성 금융자산의 공정가치는 대차대조표일에 변동하므로 기업은 변동액을 당기 손익에 계상해야 한다. 적용 등식은 공정가치 변동 금액 = 신규 공정가치-거래성 금융자산의 장부가입니다. 공정가치는 장부 가치의 차이 (양수) 보다 크며' 거래금융자산-공정가치 변동' 을 차변에 기입합니다. 공정가치 변동 손익도 차감합니다. 공정가치가 장부가의 차이 (음수) 보다 작으면' 공정가치 변동 손익' 을 차변에 기입하고' 거래금융자산-공정가치 변동' 을 대변에 기입합니다.

(d) 거래 금융 자산의 기말 처분. "새로운 지침" 은 거래성 금융자산의 장부 가치와 실제 지불의 차액을 당기 손익 (즉, "투자 이익") 으로 인식한다고 규정하고 있다. 장부 가치는 실제 지불보다 크며, 투자 수익의 차변에 반영되고, 장부 가치는 실제 지불보다 작으며, 투자 수익의 대변에는 반영됩니다. 공정가치 변동 손익의 누적 수를 투자 이익으로 이전합니다.