사업세 감면 정책에 관한 관련 국가 문서 또는 규정은 무엇입니까?

사업세 감면 정책

1. 기타 금융상품 판매로 인한 개인 소득은 여전히 ​​사업세에서 면제됩니다.

신사업 제5조 세무 규정은 납세자의 매출액을 납세자에게 과세 서비스를 제공하거나 무형 자산을 양도하거나 부동산을 판매하기 위해 징수하는 모든 가격 및 추가 가격 수수료를 규정합니다. 납세자가 외국환, 증권, 선물 등 금융상품을 매매하는 경우에는 판매가격에서 구매가격을 뺀 잔액을 매출액으로 합니다. 이전에 우리나라 세법에서는 외환 및 기타 금융상품 거래에 종사하는 개인이 얻은 소득에 대해 사업세를 부과하지 않았습니다. 개인에게 금융 상품 양도에 대한 일시적 사업세 면제를 계속 제공하기 위해 Caishui [2009] No. 111은 외국 무역에 종사하는 개인(개인 산업 및 상업 가구 및 기타 개인 포함, 이하 동일)을 명시하고 있습니다. 거래소, 증권, 비상품 선물 및 기타 금융 상품 사업 소득은 일시적으로 사업세가 면제됩니다. 즉, 새로운 규정의 세부사항에 명시된 바와 같이 개인이란 구체적으로 개별 산업 및 상업 가구와 기타 개인을 의미합니다. 금융상품 판매. 여기서 주의할 점은 화물선물은 부가가치세(VAT) 범위에 속하며 사업세가 부과되지 않는다는 점입니다.

핵심 사항: 새로운 사업세 규정 제5조는 현재 개인이 아닌 법인에만 적용됩니다. 이러한 업종을 영위하는 단위에는 영업세가 면제되지 않으며, 금융기관, 상장회사, 증권사 등 기관투자자는 매매차액을 기준으로 성실하게 영업세를 징수해야 합니다. 우리나라 증권법 규정에 따르면 유가증권에는 국고채, 각종 회사채, 주식, 증권투자자금 등이 포함되어야 합니다. 따라서 비금융기관이 상장회사 주식을 양도하는 경우에는 영업세가 부과됩니다. 그러나 우리나라는 펀드산업의 발전을 지원하기 위해 "재무부 및 국가세무총국 고시"와 같이 펀드산업에 사업세 측면에서 특정 조세정책 특혜를 연속적으로 제공하고 있습니다. 국가 사회보장기금에 관한 정책 문제"(Caishui [2002] No. 75)는 사회보장기금협의회와 사회보장기금 투자관리자가 사회보장기금을 사용하여 물가차액 소득에 대한 사업세 징수 시 영업세가 일시적으로 면제되도록 규정하고 있습니다. 증권 투자 자금, 주식 및 채권을 사고 파는 보안 자금; "재무부 및 국가 증권 투자 자금 조세 정책에 관한 고시"(Caishui [2004] No. 78)는 1월부터 시작한다고 규정합니다. 2004년 1월 1일부터 증권투자펀드(폐쇄형 및 개방형 증권투자펀드) 운용사는 펀드를 이용한 주식 및 채권 매매로 발생하는 스프레드 소득에 대한 사업세 및 세금이 계속 면제됩니다. 이 정책은 무효화되지 않았으며 여전히 시행되고 있습니다. 즉, 2009년 1월 1일 이후 중국 증권감독관리위원회의 승인을 받아 설립된 모든 폐쇄형 및 개방형 증권투자펀드는 펀드자산을 이용해 주식 및 채권을 매매할 때 영업세가 부과되지 않습니다.

2. 4가지 유형의 개인 부동산 증여 및 기타 행위에 대해 일시적으로 사업세가 면제됩니다.

새 규정 제5조에 따라 이전의 '단위 또는 개인이 지불해야 하는 금액이 조정됩니다. 부동산을 무상으로 증여하는 경우 사업세'를 '부동산을 무상으로 증여하는 경우 사업세를 납부한다', 즉 부동산이나 토지사용권을 다른 단위 또는 개인에게 무상으로 부여한다는 뜻이다. 새로운 세부 규정: 단위나 개인에 관계없이 부동산이나 토지 사용권을 무료로 제공하는 한 사업세를 납부해야 합니다. 즉, 개인이 부동산 등 부동산을 무상으로 증여하는 경우에는 2008년 말 이전에는 영업세가 부과되지 않습니다. 새 규정 시행 이후에는 2009년부터 부과됩니다. 그러나 나열된 네 가지 상황 중 하나에 해당하는 경우에는 일시적으로 사업세가 면제됩니다. 이혼 시 재산 분할, 배우자, 부모, 자녀, 조부모, 손자, 손자, 형제자매에게 무료 증여, 사망 후 주택 소유자를 직접 지원하거나 부양해야 하는 간병인에게 증여. 법에 따라 주택의 재산권을 취득한 법적 상속인, 유언 상속인 또는 수유자.

다만, 개인이 기부금 명목으로 사적인 거래를 하는 것을 방지하고, 사업세 등을 회피하기 위해 Caishui [2009] No. 111은 또한 면세 절차를 처리할 때 상황에 따라 다음과 같은 관련 정보를 제출해야 한다고 규정합니다. 첫째, Guoshuifa [2006] No. 144 "세무 관리 강화에 관한 국가 세무국 통지" 부동산 거래 중 부동산 개인 무상 증여" "제1조에 규정된 관련 증빙 자료, 증여 당사자 쌍방의 유효한 신분 서류, 증여인과 수령인 사이의 관계를 증명하는 인민 법원의 판결 및 공증기관이 발행한 공증 증명서(둘 다 원본) 기증자와 수증자 사이의 양육권 또는 지원 관계를 증명하는 인민법원 판결문, 공증기관이 발행한 공증서, 향 주민이 발행한 증명서 자료입니다. 관공서 또는 구청(모두 원본).

또한 세무 당국은 위에서 언급한 두 기부자가 제공한 정보를 주의 깊게 검토해야 하며, 정보가 완전하고 정확하게 입력된 경우 제출된 국수화에 첨부된 "개인 무료 부동산 기부 등록 양식"에 서명하고 날인해야 합니다. [2006] 제144호 서류를 보관하고 원본을 제출자에게 반환함과 동시에 사업세 면제 절차를 진행합니다. 이는 개인이 부동산을 증여하여 개인소득세를 면제받는 경우와 동일하며, 제출해야 하는 증빙서류도 동일합니다.

요점: 현 단계에서는 개인의 부동산 기부, 토지사용권으로 인한 사업세가 당분간 부과되지 않으나, 채수이[2009]에 등재된 4가지 기부 유형에 한한다. ] 제111조. 동시에 과세당국은 각자의 상황에 따라 과세당국에 신고해야 하며, 위의 4가지 경우를 제외하고는 개인이 증여하는 경우에는 관련 증명서를 제출해야만 면세 혜택을 받을 수 있습니다. 부동산이나 토지 사용권은 과세 활동으로 처리되어야 하며 기업 기부금은 판매세 및 사업세로 처리되어야 합니다. 동시에, 이전 규정에서는 개인이 부동산이나 토지 사용권을 무료로 기부할 때 영업세가 부과되지 않았기 때문에 국수법[2006] 제144호는 개인이 부동산을 무료로 기부하면 세무 당국이 세금을 부과한다고 규정했습니다. 그들에게 송장을 판매하거나 그들을 대신하여 송장을 발행해서는 안 됩니다. 새로운 규정에 따르면, 다른 단위 및 개인에 대한 사은품은 면세 범위에 포함되지 않으며 과세 활동 및 부과된 사업세로 간주되어야 하며 세무 당국은 이에 대해 송장을 발행해야 합니다.

3. 해외 국내 납세자가 수행(제공)한 일부 노동 서비스는 과세되지 않거나 일시적으로 세금이 면제됩니다.

국내 및 해외 노동 서비스를 결정하는 새로운 사업 세 원칙은 다음과 같이 조정됩니다. '노동이 이루어지는 장소'는 '노동이 일어나는 장소'로 '사람'과 '수입원'이 합쳐진 것입니다. 새로운 사업세 시행 규칙 제4조에서는 중국 경내에서 규정에 따라 노동 서비스를 제공하거나 수락하는 단위나 개인을 가사 노동 서비스로 간주한다고 규정하고 있습니다. 즉, 첫째, 국내 기업 또는 개인이 제공하는 모든 노동 서비스는 제공되는 노동 서비스가 중국 영토 내에서 발생하는지 여부에 관계없이 둘째, 노동 수취인이 영토 내에서 노동 서비스를 받는 경우 국내 노동 서비스입니다. , 모든 노동 서비스는 국내 기업 또는 개인에 의해 제공되는지 여부에 관계없이 영토 내에서 제공됩니다. 셋째, 노동 서비스 제공자가 국내 출처에서 소득을 얻는 경우 국내 노동 서비스로 간주됩니다. 국내에서 노동 서비스를 제공합니다. 그러나 Cai Shui [2009] No. 111에서는 중화인민공화국(이하 “국내”라 함) 영역 내의 건설업, 문화 및 스포츠 산업(방송 제외) 서비스를 제공하는 법인 또는 개인을 명시하고 있습니다. 일시적으로 사업세가 면제됩니다. 동시에, 해외 단위 또는 개인이 완전히 해외에서 발생하고 "사업세에 관한 임시 규정"에 규정된 국내 단위 또는 개인에게 제공하는 서비스는 규정 제1조의 범위에 속하지 않으며 대상이 아닙니다. 사업세로. 위에서 언급한 노동 서비스의 구체적인 범위는 재정부와 국가 세무총국에서 규정합니다. 상기 원칙에 따라, 문화 및 스포츠 산업(방송 제외), 엔터테인먼트 산업, 호텔 산업, 요식업, 해외 단위 또는 개인이 해외 국내 단위 또는 개인에게 제공하는 서비스 산업 중 창고업, 목욕 및 이발업 기타 서비스 산업, 세탁 및 염색, 장착, 전사, 조각, 복사 및 포장 서비스에서는 영업세가 부과되지 않습니다.

핵심 사항 : 첫째, 해외 내국인 납세자가 제공하는 건설 및 문화·스포츠 산업(방송 제외) 서비스를 제외하고, 서비스, 교통 등 기타 모든 서비스는 한시적으로 면제됩니다. 둘째, 국내 법인 또는 개인이 해외에서 Caishui [2009] No. 111에 나열된 서비스를 제공받는 경우 해당 서비스를 제공하는 해외 법인 또는 개인으로부터 영업세를 징수할 필요가 없습니다(그리고 불가능합니다). 반대로, 위에서 언급한 서비스가 발생하는 경우, 위치가 해외이고 노동 서비스 제공자가 중국인이 아닌 거주자 단위 또는 개인인 경우 세 번째로 문화 및 스포츠 산업에서 이 세금을 징수할 수 없습니다. 방송 산업 및 Caishui [2009] No. 111에 등재되지 않은 산업 및 서비스 제공자가 국내 납세자인지 여부와 해외에서 발생하는지 여부에 관계없이 제공자가 ( 수령인) 국내 납세자가 관련된 경우 세금은 일시적으로 "인격" 원칙에 따라 부과됩니다. 넷째, 중국 기업 새로운 규정에 따라 해외에서 제공되는 기술 서비스 및 노동 서비스 소득은 제공자가 사업세를 납부해야 합니다. 따라서 "재정 지원 프로젝트의 세무 문제에 관한 국가 세무국의 서신"(국수한법[1990] No. 884) " "사업세는 국가에서 부과되지 않습니다. 대외 원조 프로젝트 건설' 및 기타 관련 사업세 부분이 폐지됩니다. 현재 "사업세의 날 참고 사항"에는 서비스 산업의 수집 범위에 대행 산업, 호텔 산업, 요식업, 관광 산업, 창고 산업, 임대 산업, 광고 산업 및 기타 서비스 산업이 포함된다고 명시되어 있습니다.

기타 서비스 산업에는 목욕, 이발, 세탁 및 염색, 사진, 미술, 회화, 필사, 타이핑, 조각, 계산, 테스트, 실험, 분석, 오디오 녹음, 비디오 녹화, 복사, 사진 인쇄, 디자인, 그림, 측량 및 매핑이 포함됩니다. , 탐사, 포장, 상담 등 그리고 방송에 관해서는 구 규정에 따라 중국에 들어오지 않고 위성통신, 인터넷 등을 통해 국내 단위나 개인에게만 제공하는 외국 문화 단위가 제공하는 각종 방송 서비스에서 발생하는 소득을 해외 노동 서비스로 간주하여 영업세가 부과되지 않습니다. 이제 새로운 정책에 따라 수신자 또는 제공자가 중국에 있는 한 가능합니다. 사업세는 가사 노동 서비스로 부과되어야 합니다. 이 부분은 필연적으로 전환 기간 정책의 시행을 포함하게 되며, 구체적인 내용은 "사업세 시행에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시"에 따라 엄격히 준수되어야 합니다. 다년 계약에 대한 전환 정책'(Caishui [2009] No. 112) 규정이 시행됩니다.

4. 관리비 등은 사업세에서 일시적으로 면제됩니다.

새 규칙 제13조는 다음 조건을 충족하는 정부 자금 또는 관리비 면세 장소에 적용됩니다. 동시에 설명에 따르면, Caishui [2009] No. 111은 "세칙" 제13조의 규정을 자세히 설명하고 있으며, 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 설립된 정부 자금은 다음 사항을 충족할 수 있다고 명시하고 있습니다. "국무원, 성 인민정부 및 재정부"의 요구 사항. "재정 및 물가 당국의 승인을 받아 설립된 행정 비용 및 정부 자금", "징수 시 재정 부서에서 인쇄하거나 감독하는 재정 청구서" 또는 성급(성급 포함) 이상 발행” 및 “징수된 금액이 귀속됩니다. 사업세는 '재정적' 세 가지 조건을 충족하는 경우에만 일시적으로 면제됩니다. 위 세 가지 조건을 동시에 충족하지 못하고 사업세 과세 범위에 속하는 행정 비용 또는 정부 자금에는 규정에 따라 사업세가 부과됩니다. 실제 운영을 용이하게 하기 위해 Caishui [2009] No. 111에서는 정부 자금 및 관리 비용의 개념을 설명합니다(이는 소득세 관련 정책의 개념과 일치합니다). 1. 정부 자금은 각급 인민 정부를 의미하며, 소속 부서는 법률, 국가 행정 규정 및 중국 공산당 중앙위원회와 국무원 관련 문서에 따라 공민, 법인 및 기타 조직으로부터 특수 목적 자금을 징수하여 국가 발전을 지원합니다. 특정 사업과 국내 절차에 따른 승인을 받은 것입니다. 각종 펀드, 펀드, 추가요금, 특별요금 등이 포함됩니다. 2. 행정비용은 공민과 법인을 대신하여 정부 기능을 수행하는 국가 기관, 제도, 사회 단체 및 기타 조직이 법률, 행정법규, 지방 법규 및 기타 규정에 따라 공민과 법인에게 특정 서비스를 제공하는 데 드는 비용을 의미합니다. 관련 규정에 따라 국무원이 규정하고 국무원이 승인한 절차에 따라 비용 보상 및 비영리 원칙에 따라 특정 서비스 수혜자에게 요금이 부과됩니다. 동시에, 새로운 정책 시행으로 인해 1990년부터 2003년까지 국가가 발행한 행정비(자금) 사업세에 관한 13개 정책문서가 동시에 폐지되었다.

요점: 납세자가 취득한 추가 요금(타인을 대신하여 징수한 경우와 본인이 징수한 경우 포함)은 Caishui [2009] No. 111에 규정된 세 가지 조건을 동시에 충족하지 않으며, 사업세 범위에 속하며, 관리비 또는 정부 자금은 규정에 따라 사업세를 징수합니다. 예를 들어, 부동산 개발 기업이 단일 가격 원칙에 따라 관리비 또는 정부 자금 100만 위안을 주택 가격 징수에 일률적으로 포함하는 경우 위에서 언급한 추가 가격 수수료는 차이수이(Caishui)에 규정된 첫 번째 및 세 번째 조건을 충족합니다. 2009] 제111호, 그러나 관할 세무당국이 발행한 '부동산 매매통일계산서'가 '도급 이상의 재정부서가 통일적으로 인쇄하거나 감독하는 재정고지서 발행' 조건을 충족하지 못하기 때문에( 지방 수준 포함) 수집 시". 따라서 이 100만 달러에는 사업세가 부과됩니다.

5. 현지 세무 당국의 세금 우대 정책에 주의를 기울이십시오.