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재정부 1997( 1997 년 5 1 호) 가 발표한' 기업상품선물업무회계처리잠행규정',' 주식유한회사 회계제도' (이미' 기업회계제도') 최근 몇 년간 시행된' 기업회계제도',' 금융기업회계제도',' 소기업회계제도' 는 선물업무를 포함하지 않는다. 그리고 필자는 1998 년 2 월부터 지금까지 재무부가 선물업무회계처리에 관한 규범적인 문서를 내놓은 것을 보지 못했는데, 이는 최근 몇 년간 선물시장의 점진적인 발전과 성숙과는 큰 대조를 이뤘다. 따라서, 여전히 상술한 규정에 기초하여 선물 헷지의 회계 처리를 연구할 필요가 있다.

첫째, 계정 설정 및 보고서 목록

(a) "조례" 추가 과목

"규정" 에 따르면 상품 선물 업무를 운영하는 기업은 다음과 같은 총계정원장 과목과 상세 과목을 증설해야 한다.

1? 선물보증금' 과목은 회계기업이 선물업무를 처리하기 위해 선물거래소 (이하 거래소) 또는 선물중개기관 (이하 중개회사) 에 보증금을 납부하고 추가하는 것을 말한다.

2? "수석비" 과목 회계 기업이 기본석 이외의 좌석을 얻기 위해 지불한 좌석 점유비.

3? "선물 손익" 과목은 선물 업무 처리 과정의 수수료, 청산 손익 및 회원 변동 손익을 계산한다.

선물연회비와 선물업무 위반 위약 벌금은 각각' 관리비' 와' 영업외 지출' 과목에 반영되어야 하며 선물손익을 계상해서는 안 된다.

4? 장기 지분 투자 과목에서 선물 회원 투자 상세 과목을 설정하다. 투자 예금 및 투자 수익 회계 처리; 보증금 금액이 반환 가능 금액과 일치하지 않을 때 차액은 선물 손익 계정에 적립됩니다.

(2) 보충이 필요한 과목.

1? "인식 대상 선물 손익" 과목은 거래소 또는 브로커가 통지한 창고 변동 손익을 기준으로 계산됩니다.

2? "선물 계약 매입", "선물 계약 판매" 및 "선물 결제" 과목. 규정에 따르면, 기업이 선물계약을 매입하거나 판매하는 주식 수 (손), 표기 수 및 금액이 장부에서 계산되지 않으면 선물 내부 통제에 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 이를 위해 기업은 상술한 세 과목을 더하여 선물계약의 수량, 종류, 초기 거래가격을 계산할 수 있다. 우리는 예시적인 형식으로 상술한 주제를 시연할 것이다.

(iii)

1? 대차대조표: (1)' 기타 ar' 계정에' 선물보증금' 과' 미수금 비용' 계정을 설정하여 같은 이름을 가진 두 계정의 기말 잔액을 기준으로 합니다. (2)' 기타 유동 부채' 항목에 창고 계약의 유동 손익을 나열하다. (3) 보고서 주석에서 선물회원 투자, 창고 계약 변동 손익 등 내용과 금액. 공개도 해야 한다. (4) 매매 선물 계약 및 선물 결산 과목을 설정한 기업은 대차대조표를 준비할 때 이 과목을 소비하고 표에 반영되지 않지만, 보고서 노트에 창고 계약의 종류, 수량 및 초기 거래액을 상세히 공개해야 합니다.

2? 이익표 (손익 계산서): 투자 이익 계정 아래에 선물 이익 계정을 설정합니다.

3? 현금 흐름표: 선물업무의 현금 수지는 투자활동의 현금 흐름으로 나열되어야 한다.