일반적으로 사용되는 회계 항목 전체 모음집 10장

상품선물사업

⒈선물 멤버십 투자

⑴기본석 확보

①회비 납부 시 획득

차변 : 장기지분투자 – ​선물회원투자

여신 : 은행예금

②탈퇴, 이체 또는 회원탈퇴 신청, 연말

차변 : 은행예금(실제로 받은 금액)

여신 : 장기지분투자 – ​​선물 회원투자

[선물손익]

⑵이외 기본 좌석 좌석 확보

1좌석 점유비 결제 시

입금: 좌석비 수령

입금: 은행 예금

②좌석 점유비 반납 시 좌석(양도 불가)

직불: 은행 예금

대변: 후불 좌석 수수료

⒉연회비 지불

기업은 연간 회비를 지불합니다.

차변: 관리비 – 연간 선물 회비

여신: 은행 예금

⒊상품 선물 거래

⑴지불 초기 또는 추가 증거금 시간

차변: 선물 증거금

신용: 은행 예금

참고: 증거금을 이체할 때는 역입력을 하십시오.

⑵약정 제출

① 약정 제출 및 증거금 이체 시

차변: 선물증거금(실제 가격 금액)

대변: 기타채무 – 질권 증거금

②반환된 담보 수령

차변: 기타채무 – 질권예치

대출: 선물증거금

③담보 처분(기업 증거금을 기한 내에 지불할 수 없는 경우)

i 담보가 국채인 경우

차입금: 기타채무 – 담보증거금

선물증거금(차액)

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여신 : 장기부채투자/단기투자(국채 장부가액)

투자소득(처분소득 - 국채 장부가액)

ii 담보는 창고 영수증입니다(판매로 간주됨) )

차변: 기타 채무 – 담보 증거금

선물 증거금(차액)

신용: 기타사업소득(처분소득)

미납세액 – 증가 – 매출(처분소득*17%)

동시에 창고 영수증 비용은 이월됩니다

차변: 기타 사업 비용

차변: 자재 조달

⑶새 직위 개설, 헤징 및 마감, 실물 배송

1새 직위 개설, 왜냐하면 거래 전 일정 금액의 증거금이 거래 준비금으로 지급되었으므로 회계 처리가 필요하지 않습니다.

② 헤지 및 포지션 마감

마감 이익이 다음과 같은 경우. 실현

차변: 선물 마진(결제일 가격 - 원래 가격)

신용: 선물 이익 및 손실

청산 손실이 다음과 같은 경우 역입력됩니다. 실현

참고: 규정을 위반하여 회원 또는 고객에 의해 청산 이익이 강제 청산되는 경우, 국가 정책의 변화 및 지속적인 가격 상승 또는 하락으로 인해 포지션이 강제 청산되는 경우, 청산으로 인한 이익은 회원 또는 고객에게 귀속됩니다.

3실물 배송

I 오프셋, 위와 동일한 프로세스

II 물리적 배송

i 회사가 구매자로 확인됩니다

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차변: 자재 구매(실제 배송)

납부 세금 – 증가 – 선불

대출: 선물 마진

참고: 실제 인도 지불금은 반드시 선물 계약 만기일의 마감 가격과 동일할 필요는 없습니다.

ii 기업이 판매자로 인식됩니다.

차변: 선물 마진

대변: 주요 사업 소득

납부세 – 증가 – 매출

동시에 비용을 이월

차변: 주요 사업 비용

대변: 재고 상품

참고: 실제 배송 중에 기업은 계약 위반 위약금 수입을 받습니다.

차변: 선물 마진

대변: 영업 외 소득

이 경우 기업 책임에 대한 벌금

차변: 영업 외 비용

신용: 선물 마진

⑷거래 수수료 지불

차변: 선물 손익

여신: 선물 마진

참고: 취급 수수료에는 개시, 청산 및 배송 수수료가 포함됩니다. .

4. 상품 선물 헤징 사업

⑴기업이 헤징 포지션을 개설하고 헤징 계약 마진을 추가하는 경우

차입: 선물 마진 - 헤징 계약

신용: 선물 마진 - 비헤지 계약, 은행 예금

⑵현물 거래에 대한 회계 처리가 아직 완료되지 않았지만 헤징 계약이 종료되었습니다.

① 클로징 포지션에서 이익

차변: 선물 마진 - 헤징 계약

신용: 이연 헤징 손익

참고: 손실인 경우 반대의 회계 입력이 수행됩니다.

동시에 해당 마진은 이월됩니다.

차변: 선물 마진-비헤징 계약

신용: 선물 마진-헤징 계약

②기업 헤징 계약의 거래 또는 인도 시 처리 수수료

차변: 이연 헤징 손익

여신: 선물 마진 - 헤징 계약

③ 헤징계약이 종료되는 경우 헤징계약에 의해 실현된 손익은 헤지업무의 비용과 일치되어야 하고, 헤지업무의 비용은 상쇄 또는 증가되어야 한다(이익을 예)

차변: 이연 헤징 손익

여신: 자재 조달, 재고 상품

헤징 계약에서 손실이 발생하는 경우 반대 항목은 만들어질 것입니다.

⑶ 현물 거래가 완료되면 즉시 헤징 계약을 종료하고 위의 방법에 따라 계산해야 합니다.

상품선물거래는 헤징업무와 비헤지업무로 구분됩니다. 헤징이란 현물 가격 위험을 회피할 목적으로 하는 선물 거래 행위를 말합니다.

예: 어떤 기업이 곡물 가공 기업이고 2000년 4월에 녹두 원료 300톤이 필요할 것으로 추산된다고 가정해보자. 현재는 2000년 2월이며 녹두 현물가격은 t당 2,500위안 정도이다. 4월에는 녹두 가격이 오를 것으로 예상된다. 그러나 현재 기업들은 현금 부족으로 녹두를 구매할 수 없기 때문에 현물 가격 위험을 피하기 위해 헤지 거래를 이용하고 있습니다.

(1) 2000년 2월 1일, 300톤의 녹두 선물 계약을 톤당 2,500위안으로 구매하는 새로운 포지션이 개설되었으며, 5%의 마진이 지급되고 헤징 포지션이 설정되었습니다. :

차변: 선물 증거금 - 헤징 계약 37,500 (300*2500*5%)

대출: 선물 증거금 - 비헤지 계약 37,500

(2 ) 2000년 3월 3일 포지션을 매도하고 청산하여 45,000의 이익을 실현

차변: 선물 마진 헤지 계약 45,000((2650-2500)*300)

Credit : 이연 헤징 손익 45000

동시에 헤징 마진을 다시 이전합니다.

차변: 선물 마진 - 비헤징 계약 82500

신용: 선물 마진 - 헤징 계약 82500

(3) 2000년 4월 1일 현물 녹두 300톤을 톤당 2,600위안으로 구매했습니다.

차입: 재고품- 녹두 780,000(300*2600)

납부세액 - 증액(선지급) 101,400(780,000*13%)

대출금 : 은행예금 881,400

시 동시에 이연 헤징 손익을 이전합니다.

차변: 이연 헤징 손익 45,000

대변: 재고 물품 45,000

따라서 이연 헤징 손익을 일치시킨 후 원가로 손익을 헤징하면 녹두 300톤 원가가 735,000위안(780,000~45,000), 톤당 원가가 2,450위안으로 현물가격 리스크 회피 목적을 달성한다. (이 예시에서 헤징의 원칙은 2월에는 회사에 현금이 부족하여 저가의 현물을 구매할 수 없고, 4월에는 현물 가격이 오를 것으로 예상되므로 소액의 자금을 사용한다는 것을 알 수 있습니다. 4월에 녹두 현물 가격이 상승하면 선물 가격도 상승하여 선물 계약을 매도한 후 발생한 손실을 보전할 수 있습니다. 현물 가격의 상승.

) 받을어음 지급어음 1. 무이자 ① 받을어음 수령

차변: 받을어음(액면가)

대변: 주요사업소득

미납세금 - 증액(선지급)

2기한에 액면금액 회수

차변: 은행 예금

대변: 채권 ①어음 발행 물품 대금이나 미지급금 지불 시

차변: 원자재/미지급 계정 미지급 세금 - 증가(매출)

대변: 지불 어음(액면가)

② 만기일 지불 어음 예금

차변: 지급어음

대변: 은행예금 2. 이자부 ① 받을어음 수령 처리, 위와 동일

② 중간, 이자 계산 연말

차변: 받을 어음

대변: 금융 비용

3만기 현금

차변: 은행 예금

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대변: 금융비용(남은기간 이자)

미수금(액면가 + 기인출된 이자) ①송장수수료, 수수료, 위와 동일

②중기, 연말 이자 계산

차변: 금융비용

대변: 지급어음

③어음 만기에 원금과 이자를 지급

차변: 지급어음(장부잔액)

금융비용(이자 없음)

여신: 은행예금 전환사채(프리미엄을 예로 들어) 이벤트 채권자(투자자) 채무자(발행자) 매입/발행 차입 : 장기채권투자-전환사채투자-채권액면

장기채권투자-전환사채투자-프리미엄

신용: 은행 예금 차입금: 은행 예금

대출: 지급 채권 – 전환사채 – 액면가 지급 채권 – 전환사채 – 매년 프리미엄 발생 이자: 장기 채권 투자 – ​​전환사채. 메모 투자 – ​​발생이자

대출 ：투자소득-채권이자소득

참고: 전환일에 아직 확정되지 않은 이자에 대한 처리는 위와 동일합니다. : 공사진행/금융비용

지급사채 – 전환사채 – 할증

여신: 지급사채 – 전환사채 – 경과이자 전환 차변: 장기지분투자 – ​​기업

대출: 장기채권투자 – ​​전환사채투자 – ​​채권액면

장기채권투자-전환사채투자-보험료

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장기채권투자-전환사채투자 발생이자

참고: 장기채권 투자의 장부가액은 전액 이전됩니다. 투자를 위한 차입: 지급사채 – 전환사채 – 액면가채권 – 전환사채 – 프리미엄채권 – 전환사채 – 경과이자

신용: 주식 자본금(주식의 총 액면가)

현금(전환주 1주 미만) ) 자본 준비금 – 주식 프리미엄

참고: 전환된 주식 수는 지급할 채권의 액면가(장부가 아님)를 주식 전환율로 나눈 값이어야 합니다. 이익이나 손실이 발생하게 됩니다.

매수하거나 발행할 때 프리미엄과 액면가는 항상 같은 방향입니다. 장기채권에 투자하거나 채권발행자금을 받을 때 : 장기채권투자 – 채권투자 – 면면 가치

장기부채 투자 – ​​채권 투자 – 프리미엄

장기 부채 투자 – ​​채권 투자 – ​​누적이자

투자 수입 – 장기 채권 비용 상각(소액 비용)

장기 부채 투자 – ​​채권 투자 – ​​채권 비용(대규모)

미수 이자(미수금) 아직 징수되지 않음)

대변: 은행 예금 차변: 은행 예금

여신: 지급 채권 - 채권 액면가

지급 채권 - 채권 프리미엄

참고: 지불된 채권 발행 수수료, 인쇄 수수료 및 기타 보조 비용에 대해 이자 수입은 프리미엄으로 동결됩니다.

차변: 금융 비용/공사 진행 중

대변: 은행 예금

참고: 투자비에 포함된 관련 비용은 채권 보유 기간 중 이자수익이 인식되는 시점에 정액법으로 상각됩니다. 차입금: 장기채무투자 – 채권투자 – ​미수이자

여신: 장기부채 투자 – ​채권 투자 – ​프리미엄(균등 분배)

투자 소득 – 채권 이자 소득 차입금: 금융 비용 / 건설중인 공사에 대한 지급채권 - 채권 프리미엄(균등 지분)

대변: 지급채권 - 발생이자 실제이자율법 차변: 장기채무투자 - 채권투자 - 발생이자

대출 : 장기부채투자 – ​채권투자 – ​​프리미엄

투자소득 – 채권이자소득(전 기간 채권 장부가액 * 실질이자율)

지난기 : 투자수익 = 이자총액 - 보험료 차변총액 : 금융비/공사진행비 (지난발행채권 장부가액 * 실질이자율)

지급채권 - 채권프리미엄

채권 : 지급채권 - 발생이자 원금과 이자의 일회성 상환 채권의 경우 "장기채무투자 - 발생이자"에 이자가 포함되며, 이자지급채권의 경우 "이자"에 이자가 포함됩니다. 받을 수 있다"