공인 회계사의 감사 품질 적합성 측정

감사 품질은 감사 업무에 대한 제품 품질과 같다. 제품 품질은 기업의 생사를 결정하고, 감사 품질은 감사 업무의 생명선이다.

1. 공인회계사의 감사 품질은 공인회계사 감사 감독 역할을 하는 결정적인 요인이다. 공인회계사 감사감독의 근본 목적은 국가 재경질서를 유지하고, 법행정을 촉진하고, 염정건설을 강화하고, 경제 발전을 촉진하는 것이다. 감사는 사회를 위해 잘못을 바로잡고 부정부패를 제창해야 할 뿐만 아니라, 일부 사람들의 관심의 초점, 핫스팟, 어려운 문제를 해결하거나 추진해야 할 뿐만 아니라, 국민 경제 운영의 질을 심도 있게 평가하고, 의견이나 건의를 제기하고, 당정 지도자의 거시적 의사결정과 관리를 해야 한다. 감사의 질은 감사 감독 수준에 직접적인 영향을 미친다.

2. 공인회계사의 감사 품질은 회계사무소 감사 업무의 최고 기준이다. 감사감독을 실시하는 근본 목적에 따라 회계사무소가 취한 모든 조치와 전개된 모든 작업은 결국 감사감독 의무를 효과적으로 이행하고 감사업무의 질을 보장하며 감사감독 기능을 충분히 발휘하기 위한 것이다. 따라서 회계 법인의 각 방면의 업무를 측정하고 평가하는 것은 리더십 수준, 공인회계사의 사상적 자질과 업무 수준, 사무소의 관리 수준 등 서로 다른 잣대와 기준을 가지고 있지만, 결국 감사 품질이 감사 규범과 독립 감사 기준에 부합하는지, 감사 목표의 요구 사항을 충족하는지, 국민 경제와 사회 발전의 요구에 부합하는지, 감사감독의 역할을 충분히 발휘했는지에 달려 있다. 따라서 감사의 질은 회계사무소의 모든 감사 업무를 평가하고 측정하는 최종적이고 높은 기준이 되었다.

3. 공인회계사 감사의 질은 공인회계사 감사 발전을 촉진하는 근본적인 방법이다. 20 년의 발전을 거쳐 우리나라의 감사 업무는 경험을 총화하고, 혁신을 개척하고, 발전을 심화시키는 새로운 단계에 들어섰다. 그러나 전반적으로 우리나라의 감사 업무는 아직 초급 단계에 있다. 선진국에 비해 여러 방면에서 큰 차이가 있는데, 그 중 하나는 감사의 질이다. 한편, 감사 업무에 대한 국가와 사회의 높은 요구와 기대에 비해 감사 업무는 여전히 큰 차이가 있으며, 관건은 감사의 질이다. 따라서, 오직 CPA 감사의 품질을 개선 하 고 CPA 감사 수준을 종합적으로 향상, CPA 감사 작업은 변화하는 상황의 요구에 적응할 수 있습니다, CPA 감사 사업은 더 큰 발전을 얻을 수 있습니다, CPA 감사는 가능한 한 빨리 세계 감사의 주류에 통합 될 수 있습니다.

4. 공인회계사의 감사 품질은 회계사무소의 이미지를 확립하는 내재적 요구이다. 한 기업에게 좋은 이미지는 최고의 무형자산이다. 한 사무소에게 좋은 이미지는 일을 전개하고 직무를 수행하는 가장 좋은 보증이다. 회계사무소의 이미지는 정부와 대중의 업무에 대한 인정에 달려 있다. 감사의 품질을 보장해야만 감사가 작용과 효과를 낼 수 있다. 이것이 없으면 감사 이미지에 대해 이야기할 수 없다.

둘째, CPA 감사 품질의 connotation 특성

DeAgenlo( 198 1) 는 감사 품질을' 발견' 과' 보고' 회계 보고서의 오류와 결함, 특히 감사자가 회계 보고서의 오류와 결함을 발견할 수 있는지 여부를 요약했습니다. (2) 감사원이 발견된 회계 보고서의 오류 및 단점 (감사 품질의 독립 특성) 을 보고할 수 있는지 여부 따라서 감사 품질은 회계 보고서에 오류 및 사기가 있을 때 감사원이 회계 보고서 오류 및 사기에 대한 공동 확률을 발견하고 보고하는 것으로 설명할 수 있습니다. 제품마다 품질 차이가 있는 것처럼, 서로 다른 감사관이나 동일한 감사관이 서로 다른 고객에게 제공하는 감사 서비스에도 품질 차이가 있습니다. 품질 차이는 회계 보고서를 발견하고 보고하는 공동 확률에 나타난다. 확률이 높을수록 감사의 질이 높아지고, 그 반대의 경우도 마찬가지이다.

1. 공인 회계사 감사 품질의 기술적 특징. 회계 보고서에 오류나 중대한 오류가 있을 경우, 공인회계사가 발견할 수 있는지 여부는 보고 여부의 중요한 전제 조건이다. 기술이 감사의 질에 영향을 미치는 중요한 요소라는 것을 알 수 있다. 감사 기술은 (1) 기술 요소를 비롯한 다양한 요소의 영향을 받습니다. 공인회계사의 전문교육 수준, 전문기술소양, 직업주의 태도, 직업판단능력, 사용된 감사기술 및 방법 등을 말한다. 감사 직업의 발전 과정에서, 상술한 각 방면은 오랫동안 각국 감사계의 높은 중시를 받았다. 감사 기술 및 방법의 지속적인 개선, 감사 기준 및 기술 지침의 지속적인 개선, 국가 공인 회계사 시험 시스템 및 중국 증권 선물 관련 비즈니스 자격 시험 시스템의 수립은 공인 회계사의 전문 역량을 향상시키고 공인 회계사가 회계 보고서 오류를 발견 할 확률을 높이는 것입니다. (2) 경제적 요인. 회계 법인이 감사 과정에서 투자한 경제자원이다. 감사 과정에서 회사가 투자한 경제 자원에는 주로 공인 회계사 채용 및 교육 비용과 각 특정 감사 프로젝트에 대한 감사 비용이 포함됩니다. 전자의 경우 전문교육 수준이 높을수록 기술 수준이 높아지고 공인회계사에 대한 경험 요구가 높을수록 회계보고 착오와 폐단을 발견할 수 있는 능력이 높아진다. 후자의 경우 특정 감사 프로젝트에 대한 감사 프로세스는 실제로 감사 증거를 수집, 분석 및 판단하는 프로세스입니다. 감사 증거 수집에는 비용이 필요하며, 일반적으로 증명력이 높을수록 비용이 더 많이 든다. 시장경제의 발전과 우리나라 회계준칙 체계의 부단한 보완으로 기업의 조직구조, 경제관계, 거래방식이 날로 확대되고 있다. 이 모든 것은 공인회계사가 감사 증거를 수집하고 전문적인 판단을 내리는 데 어려움을 가중시킨다. 난이도가 높아지는 것은 비용 증가를 의미하며 공인회계사의 지속적인 교육 비용 증가도 포함된다. 만약 사무소에 충분한 경제자원이 감사 과정에 투입되지 않는다면, 고품질의 감사 서비스는 말할 수 없다.

공인 회계사의 감사 품질의 독립성. 독립성은 감사 서비스의 필수 요건이자 감사의 질에 영향을 미치는 결정적인 요소입니다. 공인회계사는 실제로 회사 관리당국이 고용 (또는 해고) 하고 보수를 지불하는 것으로 알려져 있다. 공인회계사의 경제 명맥이 기본적으로 회사 관리자의 손에 달려 있다는 얘기다. 이에 따라 공인회계사가 경제인이라는 가정 하에 이미 관리자가 파악한 공인회계사가 어떻게 감사에서 발견된 문제를 독립적으로 보고하고 관리자의 압력에 굴복하지 않고 광범위한 의문과 논란을 불러일으켰다. 이 때문에 독립성이라는 품질 특징이 이렇게 많은 관심을 끌고 있다. 현재의 제도 안배에서 공인회계사는 심리적으로 객관적일 수 없고, 가장 성실한 공인회계사라도 감사 실패를 피할 수 없다고 생각하는 사람들도 있다. 감사 실패는 감사 관계의 자연산물이다. 더 많은 사람들은 공인회계사의 독립성이 엄격한 외부 규제와 고액의 경제적 보상 하에서만 실현될 수 있다고 생각한다. 그러나 감독이든 경제보상이든 공인회계사의 독립성을 초래한 외적 요인일 뿐 내재동력이 아니기 때문에 외부감독제도와 경제보상제도가 생기기 전에 감사독립성이 어디서 왔는지 설명할 수 없다. 공인회계사는 독립성을 유지할 내재적 동력이 있습니까? 벤스턴 (1975), 디안제로 (198 1), 워츠 & Zimmernan( 1983) 등은 외부 규제가 부족한 경우 효과적인 자본 시장에서 시장 참여자가 공인회계사의 독립성을 예측하거나 느낄 수 있을 것으로 보고 있으며, 이 느낌은 공인회계사를 고용한 회사의 주가에 반영될 것으로 보고 있다. 즉, 시장감지 공인회계사의 독립성은 공인회계사의 의뢰인에게 경제적 가치를 지녔으며, 이런 경제적 가치는 주가의 변화를 통해 이뤄졌다. 그래서 회사는 독립성이 높은 공인회계사를 채용하는 것을 선호한다. 이에 따라 공인회계사의 독립성은 공인회계사에게도 경제적 가치가 있다. 이는 공인회계사가 경쟁시장에서 더 많은 상업적 기회를 얻음으로써 이뤄진다. 시장에서 느낄 수 있는 감사의 독립성은 공인회계사의 명성이다. 명성이 의뢰인과 공인회계사 모두에게 경제적 가치를 가지고 있기 때문에 공인회계사는 독립성을 유지하고 좋은 명성을 쌓는 내적 경제적 동기를 가지고 있다. 명성은 회계사무소의 자본이다. 명성이 좋을수록 그 명성의 자본 가치가 커질수록 미래의 경제적 이익을 창출하는 능력이 강해진다. 감사 독립성은 감사 품질의 내포 특징으로 정도만 다르고' 유무' 의 차이는 없다. 어떤 공인회계사도 100% 의 독립성을 이룰 수 없으며, 회사 관리자가 채용해야 하는 공인회계사가 사장의 의지에 전혀 영향을 받지 않고 감사의견을 발표하는 것도 비현실적이다. 감사 독립성의 차이는 감사 품질 차이를 구성하는 가장 중요한 요소 중 하나입니다.

셋째, 공인 회계사의 감사 품질에 영향을 미치는 주요 요인

1, 독립. 독립성은 공인회계사가 감증 업무를 전개하는 영혼이자 감사의 질에 영향을 미치는 핵심 요인이다. 전통적으로 공인회계사의 독립성은 실질적 독립성과 형식적 독립성이라는 두 가지 측면을 포함한다. 미국 공인회계사 협회는 직업행동에서 "공공부문 회원 (공인회계사) 이 감사 및 기타 인증서비스를 제공할 때 실질적이고 형식적인 독립성을 유지해야 한다" 고 요구했다. 국제회계사연합직업윤리준칙' 도 공무를 집행하는 직업회계사 (공인회계사) 가 실질적 독립성과 형식적 독립성을 유지할 것을 요구하고 있다. 시장 경제 조건 하에서 투자자들은 주로 회계 보고서에 의존하여 투자 위험을 판단하고 투자 기회를 선택합니다. 공인회계사와 의뢰인이 독립성을 유지할 수 없거나, 경제적 이익과 관련 관계가 없거나, 외부 압력에 굴복할 수 없다면, 사회대중에게 신뢰를 얻기가 어렵다. 따라서 공인회계사의 독립성 문제에 대해 공인회계사는 인증업무를 수행할 때 실질적이고 형식적인 독립성을 유지해야 하며, 객관적이고 공정한 입장은 어떠한 이익의 영향을 받아서는 안 된다.

2. 전문 역량. 공인회계사로서 전문지식, 기술 또는 경험을 갖추어 맡은 일을 감당할 수 있어야 한다. "전문 역량" 은 공인 회계사에게 전문 지식, 기술 및 경험을 갖추어야 할 뿐만 아니라 고객의 업무를 경제적으로 완수할 수 있어야 합니다. 실제로 공인회계사가 전문 서비스를 제공하기에 충분한 지식, 기술, 경험이 부족하면 사기가 된다. 물론, 공인회계사가 법에 따라 집업 증명서를 취득했다는 것은 그가 이 방면의 지식을 가지고 있다는 것을 의미하지만, 자신의 전문 능력을 유지할 수 있을지는 그 자신만이 알고 있다. 즉, 자격을 갖춘 공인회계사는 자신의 능력을 충분히 이해하고 자신에 대한 자신감을 가져야 할 뿐만 아니라, 더욱 중요한 것은 자신의 전문능력상의 부족함을 분명히 인식하고 자신이 감당할 수 없는 업무를 맡지 않는 것이다. 공인회계사가 이를 인식하지 못하고 무능한 업무를 맡으면 고객, 심지어 사회 대중에게 피해를 줄 수 있다. 공인회계사는 직업인으로서 여러 방면에서 상응하는 책임을 이행해야 하며, 직업능력을 유지하고 향상시키는 것이 그 중 하나이다.

직업 윤리. 직업윤리도 감사의 질에 중요하다. 좋은 직업도덕이 없다면 공인회계사는 좋은 감사의 질을 보장하기 어렵다. 공인회계사 직업도덕이란 공인회계사의 직업윤리, 직업규율, 직업능력, 직업책임의 총칭을 말한다. 공인회계사의 직업성은 그가 사회 대중에게 책임을 져야 한다는 것을 결정한다. 공인회계사가 신성한 책임을 지고, 사회 대중에게 양질의 신뢰할 수 있는 전문 서비스를 제공하고, 사회 대중들 사이에서 좋은 직업이미지와 명성을 쌓기 위해서는 공인회계사의 직업윤리교육을 대대적으로 강화하고, 공인회계사의 도덕의식을 강화하고, 공인회계사의 도덕수준을 높여야 한다. 공인회계사의 도덕 수준이 어떠한가는 업계 전체의 생존과 발전과 관련이 있다. 많은 나라의 감사직업협회와 국제감사기구는 이미 이 점을 인식하고 있으며, 따라서' 감사직업도덕규범' 을 반포하여 감사종사자들이 감사의 질을 높이기 위해 갖추어야 할 자율정신과 행동규범을 규정하고 있다.

4. 비용과 커미션. 공인회계사의 유료기준은 감사의 질에 직접적인 영향을 미친다. 회계사무소가 받는 비용은 고객에게 제공되는 전문 서비스의 가치를 공정하게 반영해야 한다. 하지만 요금 문제는 경쟁과 관련이 있어 많은 나라에서 저가 요금을 금지하고 있다. 공인회계사 분야에서는 과도한 경쟁, 특히 저가 경쟁은 공인회계사의 독립성을 약화시키고 서비스 품질을 떨어뜨리는 경우가 많다. 시간과 예산의 압력으로 공인회계사의 서비스 품질은 종종 표준에 미치지 못한다. 공인회계사의 경쟁은 다른 상업경쟁과는 달리 저요금은 저질의 서비스에 해당될 가능성이 높다. 우발 비용은 사법 업무에 해롭다. 회계사무소의 유료가 다소 감증업무의 결과나 특정 목적의 달성에 기반을 둔 경우, 공인회계사는 비용 또는 과금을 받기 위해 부적절한 의견을 발표하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계사, 회계사, 회계사, 회계사, 회계사, 회계사, 회계사) 게다가 커미션은 공인회계사의 서비스 품질에 영향을 미치는 중요한 요소이기도 하다. 만약 회계사무소, 공인회계사가 업무를 유치하기 위해 추천인에게 커미션을 지불하고, 변장하여 요금을 낮추면, 만약 회계사무소, 공인회계사가 제 3 자에게 커미션을 받는다면, 필연적으로 다른 회계사무소의 요금을 낮춰야 한다.