영업세는 소득에서 원가를 뺀 세금으로 세금을 계산하는 업종은 어떤 것이 있습니까?

과세 금액은 소득에서 원가를 뺀 것이 아니라 조례에 명시된 차이를 기준으로 합니다.

중화인민공화국 영업세 잠행조례 (이하 조례) 는 납세자가 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 매각하고 영업액과 규정된 세율에 따라 과세 금액을 계산하도록 규정하고 있다. 납세자의 영업액은 납세자에게 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하여 상대방에게 받는 전액과 가격외 비용을 제공한다. 그러나 영업세의 실제 징수에서 중복과세를 피하기 위한 불합리한 요소. 조례, 세칙 및 이후의 규범성 문건은 차액에 따라 세금을 부과할 수 있는 내용을 연이어 규정하고 있다. 이러한 내용도 기업이 정상적인 생산 경영 활동에서 반드시 파악해야 하는 세법이며, 기업 절세 계획의 중요한 내용이다. 다음은 다음과 같이 요약됩니다.

첫째, 운송

조례 제 5 조 제 1 항은 운송업체가 중화인민공화국 경내에서 다른 운송업체로 여객이나 화물을 운송해 여행객이나 화물을 해외로 운송하는 것을 규정하고 있으며, 전체 운임에서 운송업체에 지불한 운임을 뺀 잔액을 영업액으로 한다.

재정부 국세총국의 영업세 정책 문제에 관한 통지 (재세 [2003] 16 호) 는 지방세무서의 비준을 거쳐 운송업체 송장 사용을 승인하면' 운송업' 세목에 따라 영업세를 징수하는 단위의 운송 업무를 다른 운송업체에 나누어 가격, 매출액을 통일적으로 징수하도록 규정하고 있다

둘째, 관광서비스업

조례' 제 5 조 제 2 항은 관광기업이 관광단을 조직하여 중화인민공화국의 해외여행을 하고, 다른 관광업체들이 해외에서 픽업하는 경우, 영업액은 전체 단체비에서 관광단 기업에 지불한 단체비를 뺀 잔액을 뺀 것으로 규정하고 있다.

재정부, 국세총국 영업세 몇 가지 정책 문제에 관한 통지. 재세 [2003] 16 호는 관광업체가 중국 내 관광을 조직한 것으로, 매출은 여행객이 다른 기관에 지불한 방값, 식비, 교통비, 입장권 또는 기타 유람비 후 잔액을 뺀 것이다.

셋째, 건설 및 설치 산업

조례 제 5 조 제 3 항: 건설업 총청부업자가 공사를 다른 사람에게 하청하고, 공사 총청부액에서 하청업자나 하청업자에게 지불한 가격을 공제한 후 잔액을 매상액으로 한다.

중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙 제 18 조 납세자는 어쨌든 상대방과 결산할 경우 영업액에는 공사에 사용된 원자재와 기타 재료, 동력의 가격이 포함되어야 한다.

설치 공사 작업에 종사하는 납세자는 설치된 설비의 가치가 설치 공사 생산액과 같은 것으로 간주될 경우, 그 영업액에는 설비 가격이 포함되어야 한다.

중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제에 대한 통지 (재세 [2003] 16 호) 는 통신선 공사와 송수관 공사에 사용되는 케이블, 광섬유 케이블, 배관 공사 주체를 구성하는 방부관 세그먼트, 부속 (엘보, 티, 냉간 성형) 을 규정하고 있다

기타 건설 설치 공사의 과세 영업액에는 설비 가치가 포함되지 않아야 하며, 구체적인 설비 목록은 성급 지방세무서에서 각자의 실제 상황에 따라 나열할 수 있다.

설비 가격은 건설기관이 중시해야 할 문제이다. 그렇지 않으면 불필요한 다세금을 초래할 수 있다.

건설업 매출액을 확정하는 조세 정책은 나중에 크게 바뀌었고 납세자들은 세금을 계산할 때 더 큰 계획 공간을 갖게 되었다. 상기 장비 가격뿐만 아니라' 중화인민공화국 국세총국 납세자 자산품 판매에 관한 부가가치세 서비스 제공 및 건설노무에 대한 양도세 징수 통지' (국세 [2002] 1 17 호) 를 포함해 자산화물을 다음과 같이 기재했다.

(1) 금속 구조 부품: 활성 판실, 강철 구조실, 강철 구조제품, 금속 메쉬 등의 제품을 포함합니다.

(2) 알루미늄 합금 문과 창문;

(3) 유리 커튼 월;

(4) 기계 및 전자 통신 장비;

(5) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 자산화물.

국세총국 (National Services Administration) 은 자산건축 방수재 판매와 시공용세 징수에 관한 고지 (국세발 [2006] 80 호): 납세자가 자산건축 방수재를 동시에 판매하고 시공노무를 제공하는 등 두 문서에 관련된 6 가지 건축용 자재를 규정 조건에 부합하는 경우, 양도세 문제를 고려하지 않아도 된다.

앞서 언급한 규정보다 더 철저하고 주목할 만한 것은' 중화인민공화국 재정부 국세총국이 납세자가 계약결제방식으로 장식서비스를 제공하여 영업세를 징수한다는 통지' (재세 [2006] 1 14 호): 납세자가 계약결제방식으로 장식서비스를 제공하고 실제 방향에 따라

위에서 언급한 청공 형식으로 제공되는 인테리어 서비스는 공사에 필요한 주요 원자재와 설비를 고객이 직접 구매하고 납세자는 고객에게 인건비, 관리비, 보조재료만 받는 인테리어 서비스를 말한다.

넷째, 금융업

(1) 대출 업무

조례는 대출 업무의 영업액은 대출 이자에서 대출 이자를 뺀 잔액이라고 규정하고 있다.

재정부 국세총국 금융업 영업세 징수와 관련된 문제에 대한 통지 (재세자 [1995]79 호) 제 2 조는 금융기업이 외환대출업무에 종사하는 영업세에 대해 영업세를 징수한다는 것을 더욱 분명히 했다. 외환업무를 뜯어내는 것은 금융기업이 해외에서 외환자금을 직접 빌려 국내 기업에 빌려주는 것을 말한다.

(ii) 채권 및 미지급 이자

"중화인민공화국 재정부 국세총국이 금융기업의 이자징수영업세에 관한 통지" (재세 [2002] 182 호) 금융기업의 이자에 대한 회계기간은 중화인민공화국 재정부나 국세총국이 제정한 재무회계제도의 관련 규정에 따라 집행된다. 2002 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 금융기업의 이자에 대한 회계 기간은 원래 180 일에서 90 일로 조정되었습니다. 이에 따라 금융기업에 대한 이자 영업세 조정은 다음과 같다.

금융기업이 대출 (자영업 대출과 위탁 대출 포함, 하동) 을 발행한 후, 미지급이자를 지급하지 않는 규정 회계기간 내에 발생한 모든 미수금이자는 규정에 따라 영업세를 납부해야 한다. 이자일 이후 외상 매출이자 회계기간이 지났거나 대출 원금이 만료 (연장 포함) 된 채 회수되지 않은 외상 매출금 이자는 실제로 받은 이자 신고에 따라 영업세를 납부해야 한다.

(3) 금융업은 금융상품을 매매한다.

중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지' (재세 [2003] 16 호) 는 금융기업 (은행 및 비은행 금융기관 포함) 이 매매 티켓, 채권 사업의 매상액은 주식, 채권 매각가격에서 매입가격을 뺀 잔액이라고 규정하고 있다. 재무회계제도의 규정에 따라 주식과 채권의 구매가격은 보유 기간 동안 취득한 주식과 채권의 배당금 수입에서 잔액을 뺀 것으로 결정된다.

금융기업이 금융상품 (주식, 채권, 외환 등 금융상품 포함) 을 매매할 때, 같은 회계년도가 끝날 때 같은 회계연도 내 서로 다른 납세기간의 양수 및 음수 차액을 합산하여 영업세를 납부할 수 있다. 요약 계산 후 납부해야 할 영업세가 당해년도에 납부한 영업세보다 적으면 세무서에 세금 환급을 청구할 수 있지만, 한 회계년도를 요약한 후에도 여전히 음수인 부분을 다음 회계년도로 이월하는 것은 허용되지 않습니다.

(d) 금융 산업의 수집 사업

재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지 (재세 [2003] 16 호): 금융기업은 전화비, 수도세, 정보비, 등록비, 호출비, 사회보장조정비, 교통위반 등 위탁 위탁 징수 업무에 종사한다 , 전체 수입에서 의뢰인에게 지불한 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 한다.

동사 (verb 의 약어) 보험

중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제에 대한 통지 (재세 [2003] 16 호) 제 3 조 규정:

(a), 보험회사가 이미 받은 영업세 수납보험료, 재무회계제도에 규정된 회계기간 내에 회수되지 않은 경우 영업액에서 공제할 수 있습니다. 회계기간이 끝난 후 회수된 공제된 수취 보험료는 당기 영업액에 통합되어야 한다.

(b), 보험 회사는 보험 계약자에게 청구된 실제 보험료를 영업액으로 하는 비보상성 보상 업무를 전개한다.

(3) 중화인민공화국의 보험인은 국내 표지로 표시된 보험 업무를 해외 재보험 수취인에게 재보험을 하고, 전체 보험료 수입에서 보험료를 뺀 잔액을 매상액으로 한다.

해외 재보험인의 재보험 수입은 영업세를 납부해야 하고, 국내 보험인은 해외 재보험인이 납부해야 하는 영업세를 원천징수해야 한다.

자동사 금융리스 업무.

"재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지" (재세 [2003] 16 호): 중국 인민은행, 대외무역경제협력부, 국가경제무역위가 금융리스 업무에 종사하는 단위를 비준하여 금융리스 업무에 종사하여 임차인에게 징수하는 모든 가격외 비용 (잔존가액 포함)

상기 임대 상품의 실제 비용에는 상품의 매입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 배송비, 설치비, 보험료 및 임대인이 부담하는 대출 이자 (외환 대출 및 인민폐 대출 이자 포함) 가 포함됩니다.

7, 단위와 개인이 구매한 부동산이나 양도된 토지사용권을 매각하거나 양도한다.

재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지' (재세 [2003] 16 호) 제 20 조 (재세 [2003]16 호

단위와 개인이 채무상환으로 얻은 부동산이나 토지사용권을 매각하거나 양도하는 경우, 전체 수입에서 채무를 상환할 때 부동산이나 토지사용권의 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 해야 한다.

여덟. 자본시장

재정부 국세총국 자본시장 영업세 정책에 관한 통지 (재세 [2004]203 호)

1. 상하이와 선전증권거래소가 받는 증권거래감독비를 영업세 과세 매출에서 공제할 수 있도록 합니다.

2. 상해 정주 대련 선물거래소가 받는 선물시장 감독비를 영업세 과세 매출에서 공제할 수 있도록 합니다.

증권회사가 징수한 다음 비용은 영업세 과세 영업액에서 공제할 수 있습니다.

1, 증권거래소에 부과되는 증권거래감독비

2. 증권거래소가 다른 사람을 대신하여 증권을 매매하는 수수료를 부과한다.

3. 중국 증권등록결제회사에 청구되는 주주계좌비 (A 주와 B 주 포함), 특별양도주식계좌비, 양도비, B 주식결제비, 양도위탁수수료

(4) 선물중개사가 선물거래소에 청구한 수수료는 영업세 매출에서 공제를 허용한다.

아홉. 대리신고

대리 통관 영업세 징수 관리 강화 관련 문제에 관한 통지 (국가 [2006]1310 호)

대리통관 업무는 수출입 화물 수령인이 관련 통관 수속을 대신 처리하도록 위탁한 업무를 말하며,' 서비스업-대리업' 세목에 따라 영업세를 징수하는 것을 말한다. 대행통관 업무에 종사하는 납세자는 고객에게 부과되는 전체 가격외 비용으로 다음 항목을 공제한 후 잔액을 과세 소득액 신고에 영업세를 납부해야 합니다.

(1) 세관에 납부한 세금, 비자비, 연체료, 연체료, 검사비, 송장비, 전자통관 플랫폼 비용, 보관비

(2) 검사검역기관에 지불하는 3 검비, 훈증비, 소독비, 전자보험 플랫폼비 -응?

(3) 사전 기록 단위에 지불 된 사전 기록 비용; -응?

(4) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 비용. -응?

통관 대행 업무에 종사하는 납세자는 납세자에게 발급된 송장이나 기타 합법적인 유효 증빙을 영업세 차액을 징수하는 공제증빙증으로 삼아야 한다. -응?

10, 할인 공제 조건 할인

중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지' (재세 [2003] 16 호) 는 할인액 공제에 대해 엄격하게 규정하고 있다. 제 3 조 2 항은 단위와 개인이 과세 영업세 서비스 제공, 무형자산 양도, 부동산 판매, 같은 송장에 가격과 할인을 명시한다 할인은 별도로 송장이 발행되며, 재정이 어떻게 처리되든 영업액에서 공제해서는 안 된다.

단위와 개인이 재무 회계 방법의 변화로 영업세 예납금을 영업소득으로 분할 전환할 때 영업액에서 공제할 수 있도록 허용하다.

11. 기타 영업세 징수는 항목의 차이에 따라 세금을 징수할 수 있다.

중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 정책 문제 통지 (재세 [2003] 16 호) 는 차액에 따라 영업세를 징수할 수 있는 기타 내용도 규정하고 있다.

(1) 노동서비스회사는 고용인의 위탁을 받아 노동력을 배치한다. 고용주가 일률적으로 노동력에 지급되는 임금, 사회보험 (연금보험, 의료보험, 실업보험, 산업재해보험 등) 을 일률적으로 납부하다. ) 및 주택 적립금이 노무회사에 지불하거나 처리한 경우, 그 매출은 노무회사가 고용기관에 청구한 총 가격에서 노동력에 부과되고 양도된 임금과 노동력을 위해 사회보험과 주택적립금을 처리한 후의 잔액을 뺀 것이다.

(b) 우편 및 통신 단위는 다른 단위와 협력하여 사용자에게 우편 및 통신 서비스 및 기타 서비스를 제공하고, 우편 및 통신 단위가 균일하게 가격을 부과하며, 전체 소득에서 파트너에게 지불 한 가격을 뺀 잔액을 매출액으로 사용합니다.

(3) 차이나 모바일 통신그룹은 문자메시지 공공서비스번호' 8858' 을 통해 중국 아동소년재단에 대한 기부업무를 접수했다. 매출은 전체 수입에서 중국 아동소년재단에 지급한 가격을 뺀 잔액이다.

(4) 광고 대행사 업무에 종사하는 매출액은 전체 수익에서 다른 광고회사 또는 발행자 (미디어 및 캐리어 포함) 에게 지급된 광고비를 뺀 잔액입니다.

(5) 부동산 관리에 종사하는 단위의 매출은 부동산 관리와 관련된 전체 수입에서 업주가 납부한 물, 전기, 가스 가격, 임차인이 납부한 물, 전기, 가스 가격, 집세를 뺀 잔액이다.

12. 영업액 공제 항목 증빙관리에 관한 문제.

차액 징수영업세 정책의 시행을 보장하기 위해 국세의 무결성을 보장하기 위해 재정부 국세총국의 영업세 정책 문제에 대한 통지 (재세 [2003] 16 호) 에 대한 영업액 공제 항목 증빙에 대한 관리는 다음과 같은 엄격한 규정이 있다. 영업액 공제 항목의 지불은 중국 내에서 발생하며, 공제 항목의 지급증명서는 다음과 같아야 한다. 해외에서 지불하는 경우 공사 대금을 공제하는 증빙은 외환지불 증명서, 외국회사 영수증 또는 공증 증명서여야 합니다.