매우 긴급하다! ! ! ! ! 부가가치세 징수 방법

부가가치세는 현재 우리나라에서 가장 큰 세금으로, 그 수입은 세수총액의 40% 이상을 차지한다. 평가의 중요한 세금 중 하나이기도 하다. 이 세금을 배우는 중점은 일반 납세자와 소규모 납세자의 과세 금액 계산 방법, 특히 일반 납세자의 계산 방법을 파악하는 것이다. 또한 부가가치세와 소비세 사이의 관계도 주의해야 한다.

첫째, 계산 원리 소개

부가가치세는 부가가치세에 따라 징수되므로 반드시 부가가치세의 의미를 이해해야 한다. 부가가치세의 발생과 출처를 통해 부가가치세 일반 납세자가 과세 금액을 계산하는 주요 방법을 분석합니다. 이론적으로 부가가치는 산출-투입입니다.

그래서 부가가치세 = (산출-투입) × 세율

다음으로 변경: 부가가치세 = 매출 × 세율-매입 × 세율 = 판매 × 세율-매입세.

우리나라가 채택한 전용 송장 공제 제도로 인해 각 분야의 납세자들은 자신의 투자 단계 (즉, 이전 링크 구매 단계) 에서 이전 링크 판매자가 제공한 부가가치세 전용 송장을 받게 됩니다. 이 영수증에는 구매가격과 세금이 별도로 표시됩니다. 따라서 일반적으로 매입세는 전용 송장에 의해 확인된다.

둘. 부가가치세 납세자

(1) 기본 규정

중국 내에서 상품을 판매하거나 (부동산 제외) 가공 수리 용역을 제공하고, 수입품을 수입하는 단위와 개인을 제공한다.

(2) 구체적인 요구 사항

부가가치세 잠행조례는 경영 규모와 회계의 건전성에 따라 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누었다.

1, 소규모 납세자가 인정한 기본 기준:

(1) 상품 생산이나 과세 노무에 종사하는 납세자, 그리고 주로 상품 생산이나 과세 노무에 종사하고, 상품 도매나 소매를 겸업하고, 연간 과세 매출이 654.38+0 만원 이하인 납세자

(2) 상품 도매나 소매에 종사하는 납세자는 연간 과세 매출이 654.38+80 만원 이하이다.

(3) 개인, 비상업단위 및 과세 매출이 소규모 납세자 기준을 초과하는 기업은 소규모 납세자로 간주한다.

2, 특별 규정:

(1) 소규모 생산업체는 회계원, 장부가 있어 매입세, 매출세, 과세 금액을 정확하게 계산하고 규정에 따라 관련 세금 자료를 제출할 수 있다. 연간 과세 매출이 30 만 원 이하가 아닌 것은 부가가치세 일반 납세자로 인정될 수 있다.

(2) 1998 년 6 월 65438+7 월 1 일부터 연간 과세 매출이 1.8 만원 이하인 중소기업 및 기업 단위, 주로 상품 도매 또는

세금 계산 방법에 대한 두 가지 유형의 납세자의 차이.

일반 납세자: 세금 공제

과세 금액 = 매출세-매입세 = 판매 × 세율-매입세

소규모 납세자: 간단한 징수 방법

과세 금액 = 매출액 × 징수율

셋째, 부가가치세 과세 범위

과세 범위는 특정 상품이나 서비스가 부가가치세 징수 범위에 속하는지 여부에 대한 규정이며, 부가가치세를 정확하게 계산하는 첫 번째 단계입니다. 과세 범위를 정확하게 판단해야만 과세 금액을 정확하게 계산할 수 있다. 현행 부가가치세 징수 범위의 주요 규정은 다음과 같습니다.

1. 판매 또는 수입한 상품. 화물은 전기, 열, 가스 등을 포함한 유형동산을 가리킨다.

가공, 수리 및 교체 서비스를 제공하십시오. 가공이란 위탁가공화물, 즉 위탁측이 원자재와 주요 재료를 제공하는 것을 의미하며, 위탁측은 위탁측의 요구에 따라 화물을 제조하고 가공비를 징수합니다. 수리와 수리는 파손과 실효된 상품을 수리하고 원상 및 기능을 회복하는 업무를 말한다. 경제생활의 다른 노무는 현재 부가가치세 징수 범위에 속하지 않는다.

3. 과세 범위에 속하는 특별 품목.

(1) 상품 선물 (상품 선물과 귀금속 선물 포함) 은 부가가치세를 납부해야 하며, 선물의 실물 인도 시 납부해야 한다.

(2) 은행이 금과은 업무를 판매하고 부가가치세를 징수한다.

(3) 전당포의 전당판매 업무와 대객 위탁 위탁 상품 업무에 부가가치세를 징수한다.

(4) 우표 수집 상품 (예: 우표, 첫날 봉인, 우편요금 할인 등) 의 생산과 판매. ) 및 우편 부서 이외의 다른 단위와 개인의 판매에는 부가가치세가 부과됩니다.

4. 상품 판매로 간주되는 행위. 단위나 자영업자의 다음 행위는 판매 상품으로 간주된다.

① 화물을 다른 사람에게 맡겨 부치다.

② 대리 판매 상품;

(3) 두 개 이상의 기관이 있고 통일회계하는 납세자가 상품을 한 기관에서 다른 기관으로 이전하여 판매한다. 단, 관련 기관이 같은 현 () 에 있는 경우는 제외한다.

(4) 자산이나 위탁 판매를 비과세 품목에 사용한다.

⑤ 생산, 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.

⑥ 자산, 위탁 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포합니다.

⑦ 자산이나 위탁 상품을 집단복지나 개인소비에 사용한다.

⑧ 생산, 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 사람에게 준다.

참고: ④ ~ ⑧ 은 다음과 같이 요약할 수 있습니다. 생산 또는 위탁 가공된 상품은 내외외용에 관계없이 판매로 간주됩니다. 구매한 모든 상품은 내부용 판매가 아닌 외부용 판매로 간주됩니다. 그리고 여기서 구매한 상품의 외부 사용은 판매로 간주되어 매출세가 있음을 설명한다. 그럼, 조세 원칙에 따라 구매한 물품에 매입세가 있으면 공제할 수 있고, 매입세도 공제할 수 있습니다. 구매한 상품의 국내 사용은 판매로 간주되지 않아 매출세가 없음을 설명한다. 그렇다면 매입 상품에 매입세가 있더라도 매입세를 공제할 수 없고 당기 총 매입세에서 전출해야 한다.

5. 혼합 판매 행위.

판매 행위가 부가가치세 과세 상품과 비과세 노무를 모두 포함하는 경우 혼합 판매 행위에 속한다. 혼합 판매에 종사하는 비과세 서비스로, 판매된 상품 또는 제공된 과세 서비스와 직접 관련되며 해당 상품 또는 서비스에 종속됩니다.

혼합 판매 행위의 세무처리는 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자, 그리고 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하며 비과세 서비스에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자, 상품 판매와 같이 부가가치세를 납부해야 한다. 기타 단위와 개인의 혼합 판매 행위는 비과세 서비스를 제공하는 것으로 간주되고 부가가치세는 부과되지 않습니다.

특별한 경우:

(1) 별도로 기관을 설립하여 상품 판매를 처리하고 별도로 계산하는 것은 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업이나 기업 단위처럼 혼합 판매 행위가 부가가치세를 납부해야 한다.

(2) 운송업무에 종사하는 단위와 개인, 혼합 판매화물과 운송판매상품을 판매하는 사람은 부가가치세를 납부해야 한다.

(3) 2002 년 9 월 1 일부터 납세자는 건설공사 총계약이나 하도급 계약을 통해 경영활동을 전개하고, 자산품을 판매하면서 부가가치세 과세 노무를 동시에 제공하고, 아래 조건을 충족하는 경우, 자산품 판매와 부가가치세 과세 노무를 제공하는 소득에 부가가치세를 부과하고, 건설노무를 제공하는 소득에 영업세를 징수한다.

(1) 건설 행정 주관부에서 승인한 건설업 건축 (설치) 자격을 갖추고 있다.

(2) 건설공사 시공청부계약이나 하도급계약을 체결할 때 시공노무가격을 별도로 명시한다.

상술한 조건을 동시에 만족시키지 않는 한 납세자가 취득한 모든 소득에 부가가치세를 부과하고 영업세를 징수하지 않는다.

6. 면세 서비스를 겸영합니다.

비과세 서비스를 겸영한다는 것은 부가가치세 납세자가 과세 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하는 동시에 비과세 서비스 (즉 영업세에 규정된 각종 서비스) 에 종사하는 비과세 서비스가 상품 판매 또는 과세 서비스 제공과 직접적으로 관련되지 않거나 항목에 종속되지 않는 것을 의미합니다.

납세자는 비과세 서비스에 종사하며, 상품 또는 과세 서비스의 매출과 비과세 서비스의 매출을 별도로 계산하고, 각 적용 세율에 따라 상품 및 과세 서비스의 부가가치세를 징수하고, 적용 세율에 따라 비과세 서비스의 영업세를 징수해야 한다. 상품 또는 과세 용역과 비과세 용역을 별도로 계산하지 않았거나 계산이 정확하지 않은 경우, 비과세 용역은 화물이나 과세 용역과 함께 부가가치세를 납부해야 한다.

넷째, 부가가치세율과 징수율 및 구체적인 적용 범위를 규정했다.

일반 납세자는 기본세율 17%, 저세율 13% 를 적용한다. 상업기업 소규모의 납세자는 4% 의 징수율을 적용하고, 상업기업 이외의 소규모의 납세자는 6% 의 징수율을 적용한다.

동사 (verb 의 약어) 일반 납세자의 과세 금액 계산

부가가치세 일반 납세자의 경우 과세 금액은 당기 매출세액에서 당기 매입세액을 뺀 것과 같습니다. 과세 금액에 대한 기본 계산 공식:

과세 금액 = 매출세-매입세

계산 공식에 따르면 일반 납세자의 과세 금액은 매출세와 매입세의 두 가지 요소에 따라 달라집니다. 매출세와 매입세가 정확하게 계산되면 과세 금액을 결정할 수 있다.

(a) 매출세 계산

매출세는 납세자가 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하고, 매출이나 과세 서비스 수입 및 규정된 세율에 따라 구매자에게 부과되는 부가가치세입니다. 매출세 계산 공식은 다음과 같습니다.

매출세 = 매출액 × 세율

매출세 계산은 판매량과 세율이라는 두 가지 요인에 따라 결정되며, 관건은 판매량이다. 판매량 결정은 다음과 같은 측면에주의를 기울여야합니다.

1. 부가가치세는 외세이므로 판매액에는 부가가치세가 포함되지 않습니다. 부가가치세 전용 송장을 발행하여 가격과 세금을 징수할 수 없는 경우, 취득한 세금 포함 판매를 부가가치세가 없는 판매로 환산해야 합니다. 변환 공식은 다음과 같습니다.

매출액 = 부가가치세 포함 판매÷ (1+부가가치세율)

2. 매출의 발생과 결정은 납세의무 발생 시기와 일치해야 하며, 매 거래 후 부가가치세 납부 여부를 결정해야 합니다.

(1) 직접 결제 방식으로 상품을 판매하며, 상품 인도 여부와 상관없이 판매 금액을 받거나 판매 금액 증명서를 받는 당일 선하증권을 구매자에게 건네줍니다.

(2) 위탁약정, 위탁은행 수거 방식으로 상품을 판매하고, 화물로 수거 수속을 발행 및 처리한 날은 판매일이다.

(3) 외상 판매 및 할부 판매 상품은 계약서에 명시된 지불 날짜입니다.

(4) 상품의 예매는 상품이 발송되는 날이다.

(5) 다른 납세자에게 위탁 판매를 위탁하여 대리 판매소에서 판매한 대리 판매 명세서를 받는 날;

(6) 과세 용역을 판매하는 것은 노무를 제공하고 매출을 받거나 매출 증거를 받는 날을 말한다.

(7) 화물이 이전된 날은 납세자가 이 장의 과세 범위 내 화물을 판매하는 날로 간주된다.

(8) 수입품의 통관 수입일.

상술한 상품 판매 또는 과세 노무세 의무의 발생 시기 결정은 과세 금액을 계산할 때' 당기 매출세' 의 시한을 분명히 하는 것이 부가가치세세 징수관에서 중요한 규정이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과세, 과세, 과세, 과세, 과세, 과세, 과세) 기업은 반드시 상술한 기한에 따라 적시에 정확하게 매출액을 기록하여 당기 매출세를 계산해야 한다.

3. 판매란 상품을 판매하거나 과세 노무를 제공하여 구매자나 계약자에게 받는 전액과 가격외 수입을 말합니다. 일반적으로 가격 외 수입은 세금 포함 판매로 처리됩니다.

그러나 가격 외 비용에는 다음 세 가지 비용이 포함되지 않습니다.

(1) 구매자에게 청구되는 매출세.

(2) 의뢰인이 소비세를 징수하는 소비품에 대해 대리 납부한 소비세.

(3) 다음 두 가지 조건을 충족하는 대리 운송료: 운송회사 운송비 송장이 구매자에게 발행되고 납세자가 송장을 구매자에게 전달한다.

4. 특별 판매 방식에 따른 판매 확인.

(1) 할인 판매의 규정 및 처리 방법. 할인 판매의 세 가지 구체적인 방법, 즉 할인 판매, 판매 할인, 판매 할인의 구체적인 규정에 주의하세요. 할인 판매는 판매자가 상품 또는 과세 노무를 판매할 때 구매자가 더 많이 구매하기 때문에 구매자에게 주는 가격 할인을 말합니다. 세법에 따르면 동일한 송장에 판매액과 할인액을 별도로 명시하는 경우 할인된 잔액에 따라 판매액으로 부가가치세를 계산할 수 있습니다. 할인 금액은 별도로 송장이 발행되며 재무 처리 방법에 관계없이 판매 금액에서 공제할 수 없습니다.

판매 할인이란 판매자가 상품 또는 과세 노무를 판매한 후 구매자가 가능한 한 빨리 상품 대금을 상환하도록 장려하기 위해 구매자에게 할인을 약속하는 것을 말합니다. 판매 할인은 판매 후 발생하며, 융자성 재무비용에 속한다. 따라서 판매 할인은 판매에서 공제해서는 안 된다.

판매 할인이란 상품이 판매된 후 판매자가 어쩔 수 없이 구매자에게 주는 가격 할인을 의미하지만 구매자는 그 품종과 품질로 인해 반품을 하지 않는다. 판매 할인은 상품의 품종과 품질로 인해 매출이 감소하기 때문에 판매 할인이 할인될 수 있는 상품 대금은 판매입니다.

(2) 트레이드인 판매, 새 상품의 판매 금액을 판매 금액으로 하여 낡은 상품의 금액을 공제할 수 없습니다. 그러나 금은 장신구 트레이드인 업무의 경우 판매자가 실제로 징수한 부가가치세 없는 총 가격에 따라 부가가치세를 징수할 수 있다.

(3) 본 판매를 반납하는 경우, 판매금액은 신상품 판매액으로 간주되며, 본 금액을 공제할 수 없습니다.

(4) 물물 교환 판매는 구매 및 판매 업무에 따라 별도로 처리해야 한다. 매출세는 발행된 부가가치세 전용 송장이나 일반 송장 및 해당 규정에 따라 계산되며 매입세는 징수되거나 징수되지 않은 부가가치세 전용 송장이나 일반 송장을 기준으로 계산됩니다.

(5) 포장보증금을 몰수한 후의 매출은 이 포장화물에 적용되는 세율에 따라 세금 포함 판매로 처리한다. 포장 보증금의 과세 여부는 구체적인 상황에 따라 판단해야 한다.

포장이란 납세자가 스스로 화물을 포장하는 각종 물품을 말한다. 납세자는 상품을 판매할 때 추가 포장 보증금을 받아 바이어에게 가능한 한 빨리 포장을 반납하여 회수할 것을 독촉한다. 세법에 따르면 납세자 임대, 포장물 대여, 상품 판매에 사용되는 보증금은 별도로 계산해야 하며 영업세에 포함되지 않아야 합니다.

그러나 포장기한 초과 회수로 인해 환불되지 않는 보증금의 경우, 포장화물의 적용 세율에 따라 매출 세액을 계산해야 합니다. 여기서' 연체' 는 계약 약속이나 1 년 기한에 따라 실제 연체된 보증금으로 1 년 이상 청구된 보증금으로, 환불 여부와 상관없이 판매세에 통합됩니다. 물론, 포장 보증금이 판매세에 통합될 때, 먼저 비포함 가격으로 환산한 다음 판매세를 통합해야 한다.

또한 패키지 보증금은 패키지 임대료, 패키지 임대료와 혼동하지 말고 판매 시 가격 외 비용으로 판매 계산에 포함시켜야 합니다.

6 월 1995 일부터 6 월 1 일까지 맥주, 맥주, 황주를 판매하는 포장 보증금은 상술한 일반 보증금에 따라 처리한다.

(6) 중고품 판매와 화물에 속하는 낡은 고정자산의 구체적인 규정과 처리 방법. 2002 년 6 월 5438+ 10 월 1

납세자는 소비세를 응모한 낡은 자동차 오토바이 요트를 판매하는데, 가격이 원래의 가치를 초과하지 않는 것은 부가가치세를 면제한다. 경영단위는 낡은 자동차 오토바이 요트를 판매하고 4% 세율로 세금을 계산한 후 50% 의 세금을 감면한다.

과세 금액 = 매출÷ (1+4%) × 4% × 50%

5. 세금 계산 가격 계산 방법. 상품 판매액 또는 납세자가 신고한 매출이 낮은 것으로 간주하면 규정 절차에 따라 매출을 확정해야 한다.

A, 납세자의 당월 유사 상품의 평균 판매 가격에 따라;

B, 납세자의 최근 날짜에 따라 유사 상품의 평균 판매 가격

C. 유사한 화물이 없는 경우, 구성 세금 계산 가격에 따라 다음을 결정합니다.

(1) 부가가치세를 징수하지만 소비세를 징수하지 않는 화물은 과세 가치의 구성은 다음과 같습니다.

구성 요소 계산 가격 = 원가 ×( 1+ 원가이익률)

Or = 원가+이익 공식의 원가이익률은 10% 입니다.

(2) 부가가치세와 소비세를 모두 징수하는 화물은 세금 계산 가격이 다음과 같다.

성분 계산 가격 = 원가 ×( 1+ 원가이익률)+소비세.

Or = 비용 ×( 1+ 원가이익률) ÷( 1- 소비세 세율)

여기는 부가가치세의 난점이다. 같은 상품에 부가가치세와 소비세를 모두 징수할 경우, 부가가치세와 소비세의 매출은 같다. 두 세금의 매출은 모두 부가가치세를 포함하지 않지만, 두 세금의 매출은 모두 소비세를 포함하고 있기 때문이다. 공식의 원가이익률은 10% 가 아니라 소비세법에 별도로 규정되어 있다.

6. 혼합 판매 행위와 비과세 서비스 판매 확인.

"부가가치세 잠정 규정 시행 세칙" 에 따르면 납세자의 혼합 판매 행위나 비과세 노무행위는 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 하며, 그 매출은 상품 및 비과세 노무의 총 판매액이어야 하며, 비과세 노무의 매출은 세금 포함 판매로 간주해야 한다. 또한 혼합 판매 또는 비과세 서비스에 사용되는 매입 상품 매입세액은 규정에 부합하며 매출 세액에서 공제할 수 있습니다.

7. 다른 세율의 물품 또는 과세 용역 판매 확인.

납세자가 서로 다른 세율의 화물이나 과세 노무를 겸영하는 사람은 각각 다른 세율의 화물이나 과세 노무의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 높은 세율이 적용됩니다.

(2) 매입세 계산

매입세는 납세자가 상품을 구매하거나 과세 서비스를 받을 때 납부하거나 부담하는 부가가치세이다. 매입세 계산은 주로 다음 세 부분으로 구성됩니다.

1. 매출세에서 공제를 허용하는 매입세.

(1) 판매자로부터 받은 전용 송장에 명시된 부가가치세.

(2) 세관에서 취득한 완세 증명서에 명시된 부가가치세. 세관에서 취득한 완세 증명서에 명시된 부가가치세는 납세자가 화물을 수입할 때 수입 단계에서 납부한 부가가치세이다. 수입품의 매입세는 국내에서 구매한 상품의 매입세와 맞먹는 것이다.

납세자가 과세 상품을 수입하는 경우, 과세 가치 구성과 적용 세율에 따라 과세 금액을 계산해야 하며, 중국 밖에서 발생하는 어떠한 세금도 공제해서는 안 된다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

수입 고리에는 부가가치세 = 구성 세금 가치 × 적용 세율이 적용됩니다.

과세 가치의 구성을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

(1) 수입화물은 부가가치세만 징수하고 소비세는 징수하지 않는다.

과세 가치 구성 = 완세 가격+관세.

(2) 수입화물은 부가가치세와 소비세를 동시에 징수한다.

구성 세금 가격 = 완세 가격+관세+소비세.

Or = (완세 가격+관세) ÷( 1- 소비세 세율)

납세자가 수입 단계에서 세관에 납부한 부가가치세도 납세자가 납부한 매입세에 속하기 때문에 세관에서 취득한 완세 증명서에 명시된 부가가치세는 매출세에서 공제할 수 있는 매입세입니다.

(3) 일반 납세자가 농업 생산자나 소규모 납세자로부터 매입할 수 있도록 허용하는 면세농산물은 2002 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 수입가격과 공제율 13% 에 따라 계산 공식은 다음과 같습니다.

매입세 = 수입가 × 공제율

이 조항은 다음과 같이 지적해야합니다.

첫째, 이른바' 면세농산물' 이란 직접 재배, 수확 식물과 사육, 포획동물 단위, 개인 판매에 종사하는 자산농산물로 부가가치세를 면제하는 것을 말한다. 중화인민공화국 재정부, 국세총국 6 월 1995 가 발표한' 농산물 과세 범위에 대한 주석' 에 따르면.

둘째, 면세 농산물 인수 가격은 관할 세무서가 승인한 인수 증명서에 명시된 가격으로 제한된다. 농산물 인수를 허용하는 단위는 인수가격 외에 납부하고 부담하는 농업 특산세를 농산물 인수가격에 합병해 매입세를 계산한다.

(4) 일반 납세자가 구매한 물품 (고정 자산 제외) 에 의해 지급되는 운송비와 일반 납세자가 상품을 판매하는 운송비는 운송비 결산서 (일반 송장) 에 열거된 운송비 금액에 따라 매입세액을 계산할 수 있으며 7% 공제율에 따라 공제할 수 있지만 운송비로 지급되는 수수료, 보험료 등 기타 잡비는 공제할 수 없습니다.

이 조항은 다음과 같이 지적해야합니다.

첫째, 구매한 고정 자산은 자신의 매입세를 공제할 수 없으므로, 지불한 운송비는 매입세를 공제할 수 없습니다. 또한 면세 상품 구매 또는 판매 (면세 농산물 구매 제외) 에 발생하는 운송비는 매입세 공제를 계산할 수 없습니다.

둘째, 공제증빙증으로 허용된 운임결제증명서 (일반송장) 는 국유철도, 민항, 도로, 수운기관에서 발급한 운송비티켓과 비국유운송기관이 화물운송에서 발행하는 전국통일송장 감독장을 찍은 운송비티켓입니다.

셋째, 매입세액공제를 계산할 수 있는 운송비금액은 운송단위에서 발행한 송장에 명시된 운송비와 건설기금을 가리킨다.

(5) 생산업체의 일반 납세자는 폐기물 재활용 경영 단위에서 구매한 폐기물 부가가치세 전용 송장을 받을 수 없으며, 폐기물 재활용 사업 단위에 따라 발행하고 세무서에서 감독하는 일반 송장에 명시된 금액에 따라 10% 공제율에 따라 매입세를 공제할 수 있습니다.

2. 매출세에서 공제할 수 없는 매입세.

(1) 고정 자산 구입.

(b) 비과세 품목에 대한 물품 구매 또는 과세 노동 서비스.

(3) 면세 품목에 사용되는 물품 구매 또는 과세 용역.

(4) 단체 복지나 개인 소비를 위한 물품 구입이나 과세 용역.

(5) 구매 상품의 비정상적인 손실.

(6) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역.

(7) 납세자가 물품 또는 과세 노무를 매입하고, 규정에 따라 부가가치세 공제 증명서를 취득하고 보관하지 않거나, 부가가치세 공제 증명서가 규정에 따라 부가가치세 금액 등을 명시하지 않는 경우, 매출세액에서 매입세액을 공제할 수 없습니다.

3. 매입세 공제 기간.

(1) 산업 생산업체가 상품을 매입한 경우 (구매한 화물이 지불한 운송료 포함), 매입화물 검수 입고 후 매입세 공제를 신고해야 합니다. 화물이 아직 기업에 도착하지 않았거나 아직 입고되지 않은 경우 매입세액을 공제할 수 없습니다.

(2) 상업기업이 상품을 구매할 때 (구매한 상품에 대해 지불하는 운송료 포함) 구매한 상품의 대금 (할부 포함, 대금은 전부 청산해야 한다) 을 지불해야 매입세 공제를 신고할 수 있다. 지불되지 않았거나 수락 상업 환어음을 발행하지 않았거나 할부로 지급되지 않은 경우, 그 매입세액은 납세자의 당기 매입세액으로 공제될 수 없습니다.

상업기업이 투자, 기부 또는 위탁 상품을 받을 때 매입세 신고 공제 기한은 부가가치세 전용 송장을 수령한 시간입니다. 공제를 신고할 때 투자, 기부, 물품 분배 계약 또는 증명 자료를 제공해야 합니다.

(3) 일반 납세자가 과세 서비스를 구매하면 서비스비를 지불한 후에만 매입세 공제를 신고할 수 있습니다.

(4) 매입세를 공제한 매입 상품 또는 과세 노무는 나중에 용도를 변경하여 비세목, 면세 품목, 단체복지 또는 개인소비, 수입품 또는 제품, 생산품에 비정상적인 손실이 발생한 것으로 나타났다. 공제된 매입세액은 발생한 당기간에 매입세액에서 공제해야 한다.

(3) 과세 vat 계산

매출세와 매입세를 각각 정확하게 계산한 결과, 당기 매출세에서 당기 매입세를 뺀 것은 과세 금액입니다. 당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 경우 공제보다 작은 매입세액은 차기 이월되어 계속 공제될 수 있습니다.

학생들은 일반 납세자 과세 금액 계산을 분석하고 적용할 때 다음 사항에 유의해야 한다.

(1) 당기에 속하는 매출세는 당기에 포함되지 않고, 당기에 속하지 않는 매입세는 당기에 부과되며, 탈세로 간주된다.

(2) 당기 매출세에 속하는지 여부는 납세의무가 발생한 시기에 따라 달라집니다.

(3) 현재 매입세액에 속하는지 여부는 매입세액이 공제를 청구하는 시한에 따라 달라집니다.

(4) 당기매입세액이 전부 공제되지 않은 경우 (즉, 과세 금액이 음수인 경우) 다음 기간에 공제할 수 있습니다.

(5) 구매화물은 비과세 품목에 사용되며 당기 매입세액에서 공제됩니다.

(6) 판매 반품 또는 할인으로 구매자에게 반품된 부가가치세는 판매 반품 또는 할인이 발생한 당기 판매 세액에서 공제해야 합니다.

실제 상황을 고려하여 과세 금액에 대한 계산 공식은 다음과 같이 대체할 수 있습니다.

과세 금액 = 매출 세액-(매입 세액-매입 이전+이전 기간 유보)

자동사 소규모의 납세자 과세액 계산.

소규모 납세자는 상품 또는 과세 노무를 판매하고 매출과 부가가치세 잠행조례에 규정된 6% 또는 4% 징수율에 따라 과세 금액을 계산하며 매입세를 공제할 수 없습니다. 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

과세 금액 = 매출액 × 징수율

소규모 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무는 일반 송장만 발행할 수 있기 때문에 얻은 판매 수입은 세금 포함 판매입니다. 부가세의 부가세 요건을 충족시키기 위해 소규모 납세자는 과세 금액을 계산하기 전에 유세 판매를 무세 판매로 전환해야 한다. 소규모 납세자의 세금 제외 판매에 대한 변환 공식은 다음과 같습니다.

무세 판매 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 징수율)

단순 징수 방식은 소규모 납세자뿐만 아니라 일반 납세자에게도 적용된다는 점에 유의해야 한다.

위탁 판매점에서 판매하는 위탁 상품, 전당포에서 판매하는 죽은 상품, 주관부에서 승인한 면세점에서 판매하는 면세품을 포함한다. 소규모 납세자든 일반 납세자든 모두 간단한 징수 방식에 따라 세율은 4% 이다. 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

과세 금액 = 세금 포함 판매 ÷ (1+4%) × 4%

부가가치세 사례 연구: P36 계산 질문 3 을 참조하십시오.

1. 한 의류 공장은 부가가치세 일반 납세자로 2002 년 3 월 다음과 같은 경제업무가 발생했다.

(1) A, B 기업에 할부로 상품을 판매하는데, 이번 달에 A 기업 23 만 4000 원 (총가격 및 세금) 을 받을 수 있습니다. 이 금액은 이미 은행에 예치되었습니다. 기업 B 대금 (175 500 원) 을 받았지만 아직 받지 못했습니다.

(2) 판매 수입 10 만원, 부가가치세 17 만원 징수, 수수료를 공제한 후 순 위탁금액은 1 1 1 000 원입니다.

(3) 수입재로 가공된 의류 배치는 위탁자, 가공비 20,000 원, 위탁방석 보조재 비용 65,438+0,000 원, 가공 중 재료 초과 수입 2,000 원을 완성했다.

(4) 고객에게 5,000 원짜리 옷 한 벌을 드립니다.

(5) 이번 달에 재봉틀 10 대를 구입했고 부가가치세 전용 청구서에 세액이 5 10 원이라고 명시되어 있지만 이번 달에는 도착하지 않았습니다.

(6) 이번 달에 구매한 재료는 부가가치세 전용 청구서에 명시된 세액이15,000 원이며 재료는 이미 입고되었습니다.

(7) 공장은 지난달 구매한 옷감을 공장 직원에게 보상으로 주고, 세금 포함 가격은 7605 원으로 부가가치세 전용 영수증을 받는다.

(8) 이전 기간 수당 9000 원.

요구 사항: 본 공장에서 당월에 납부해야 하는 부가가치세를 계산하다.

대답:

(1) 이번 달에 부가가치세 매출세를 납부해야 합니다

= [(234000+175500)/(1+17%)] ×1;

(2) 이달 공제 매입세:15000-[7650/(1+17%)] ×/kloc-

(3) 그 달에 부가가치세 =8 1 260-22 895=58 365 (위안)

참조 P 19 계산 질문 2

2. 모 화학공장은 부가가치세 일반 납세자로 2002 년 8 월 다음과 같은 업무가 발생했다.

(1) 원자재는 지난달에 구입했고 부가가치세 전용 송장에는 가격 18 만원이 표시되어 있습니다. 이번 달 화물은 이미 검수하여 입고되었다.

(2) 이번 달에 화공 원료를 구입하여 일반 인보이스에 2 1 으로 표시된 200 원을 받습니다. 재료는 이미 도착했지만 아직 검수 입고되지 않았습니다.

(3) 생산용 석탄값을 지불하고, 가격이 20,000 원, 세금이 2,600 원인 부가가치세 전용 송장을 취득하여, 이미 검수하였다.

(4) 포장재를 구입하여 얻은 부가가치세 전용 인보이스는 가격이 5 만원으로 표기되어 있으며 월말에는 입고되지 않았습니다. 작업장에서 사용하는 저가치 소모품은 이달 구매, 전용 청구서 취득, 총 가격세 1 170 원, 입고 검사

(5) 화공 페인트 배치 판매, 전용 송장에는 가격 24 만원, 부가가치세 40 800 원, 포장보증금 3 400 원 (별도 회계) 이 표시되어 있습니다.

(6) 소형 상점에 페인트를 판매하고, 가격이 46 600 원인 일반 송장을 발행하고, 운송료 200 원을 청구합니다.

요구 사항: 본 기업이 당월에 납부해야 할 부가가치세를 계산하십시오. (이 기업은 7 월' 부가가치세 납부' 상세 계좌 차변 잔액이 5000 위안이다. ) 을 참조하십시오

A: (1) 이달 매입세.

=180000 ×17%+[1170/(1+

(2) 해당 월의 매출 세액

= 40800+[(46600+200)/(1+17%)] ×17% = 477

(3) 월별 과세 금액 = 47600-33370-5000 = 9230 원.