제 7 장 감사 증거 및 감사 보고서

(1) 감사 증거의 특성과 감사 증거의 적절성과 적합성을 평가할 때 고려해야 할 요소

(2) 감사 증거를 얻는 절차;

(3) 분석 절차의 적용;

(4) 감사 업무 원고의 성격, 형식, 내용 및 범위

(5) 감사 업무 보고서의 보관.

& amp& amp 이 장의 어려움&;

분석 절차의 구체적인 적용에는 위험 평가 절차, 실질적인 절차 및 종합적인 검토가 포함됩니다. 제 6 장 감사 목표의 관련 내용과 결합하여 감사 절차, 감사 증거 및 식별 간의 관계를 분석했습니다.

& amp 이 장의 주요 내용 요약&;

1 감사 증거

첫째, 감사 증거의 의미

(a) 감사 증거의 개념

감사 증거란 공인회계사가 감사 결론을 내리고 감사 의견을 형성하기 위해 사용하는 모든 정보 (재무제표의 기반이 되는 회계 기록에 포함된 정보 및 기타 정보 포함) 입니다.

둘째, 감사 증거의 특성

감사 증거의 특징은 적절성과 적절성이다. 공인회계사는 직업의심태도를 유지하고 직업판단을 이용해 감사증거의 적절성과 적합성을 평가해야 한다.

(a) 감사 증거의 적절성

감사 증거의 적절성은 감사 증거의 수를 측정하는 것으로, 주로 공인회계사가 확정한 샘플량과 관련이 있다. 예를 들어, 감사 프로젝트에 대해 선택된 감사 절차를 구현하는 경우 500 개의 샘플에서 얻은 증거가 50 개의 샘플에서 얻은 증거보다 더 충분합니다.

(2) 감사 증거의 적합성

감사 증거의 적합성은 감사 증거의 질에 대한 측정이다. 즉, 감사 증거는 각종 거래와 사안, 계좌 잔액, 열보 식별을 지원하거나 그 중 오보를 발견하는 데 있어서 관련성이 있고 믿을 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 관련성과 신뢰성은 감사 증거의 적합성의 핵심 내용이며, 관련적이고 신뢰할 수 있는 감사 증거만이 고품질이다.

셋. 감사 증거를 얻기위한 감사 절차

(a) 감사 절차의 목적

감사 절차의 목적에 따라 공인 회계사가 적절하고 적절한 감사 증거를 얻기 위해 실시하는 감사 절차는 (1) 위험 평가 절차로 나눌 수 있습니다. (2) 제어 테스트 (필요한 경우 또는 테스트를 결정할 때); (3) 물리적 절차. 공인 회계사는 위험 평가 절차, 통제 테스트 (필요한 경우 또는 결정 시) 및 실질적 절차를 실시하여 적절하고 적절한 감사 증거를 확보하여 합리적인 감사 결론을 도출해야 합니다.

(b) 세 프로그램 간의 관계

1) 위험 평가 절차는 재무 제표 및 식별 수준에서 중대한 오류 보고 위험을 평가하는 기초입니다. 위험 평가 절차

감사의견을 발표하여 적절하고 적절한 감사 증거를 제공할 수 없을 만큼 공인회계사는 추가 절차를 실시해야 한다.

제어 테스트 및 실질적인 절차의 구현을 포함한 시퀀스

(2) 제어 테스트는 선택적이며 식별된 수준에서 중대한 오보 위험을 평가할 때 예상되는 제어 작업이 효과적입니다. 주의하다

공인 회계사는 평가 결과를 지원하기 위해 통제 테스트를 수행해야 합니다. 실질적인 절차만으로는 충분한 검증을 제공하기에 충분하지 않습니다.

적절한 감사 증거, 공인 회계사는 내부 통제 운영의 유효성에 대한 감사 증거를 얻기 위해 통제 테스트를 실시해야 합니다.

(3) 중대 오보 위험 평가 방법에 관계없이 공인회계사는 모든 중대 거래와 사항을 목표로 해야 한다.

프로젝트, 계정 잔액, 충분한 감사 증거를 얻기 위한 실질적인 절차를 기재합니다.

(c) 감사 절차의 유형 (특정 감사 절차, 감사 방법)

공인 회계사는 위험 평가 절차, 통제 테스트 또는 실질적인 절차를 구현할 때 필요에 따라 기록 또는 문서 검사, 유형 자산 검사, 관찰, 조회, 확인, 재계산, 재실행 및 분석 절차와 같은 특정 감사 절차를 독립적으로 또는 조합하여 완전하고 적절한 감사 증거를 얻을 수 있습니다.

넷째, 분석 절차 (이해에 중점을 둠)

분석 절차는 실질적인 절차로 이용된다.

2 개의 감사 작업 보고서

첫째, 감사 업무 원고의 의의와 목적

감사 작업 원고는 공인 회계사가 제정한 감사 계획, 시행된 감사 절차, 확보된 관련 감사 증거 및 얻은 감사 결론의 기록입니다.

편제 목적

공인회계사는 제때에 감사 업무 원고를 준비하여 다음과 같은 목적을 달성해야 한다.

(1) 감사 보고서의 기초로 적절하고 적절한 기록을 제공합니다.

(2) 중국 공인 회계사 감사 기준 ("감사 기준") 에 따라 감사 작업을 수행했다는 증거를 제공합니다.

감사 작업 보고서 작성에 사용되는 텍스트

감사 업무 원고는 반드시 중국어를 사용해야 한다. 소수민족 자치지방은 소수민족 언어 문자를 동시에 사용할 수 있다. 중외협력회계사무소, 국제회계회사의 중국 회원사무소, 연락처는 한 가지 외국어를 동시에 사용할 수 있다. 사무소는 섭외 업무를 전개할 때 한 가지 외국어를 동시에 사용할 수 있다.

둘째, 감사 업무 원고의 성격

(a) 감사 업무 초안의 존재

감사 업무 원고의 내용

감사 작업 요약에는 일반적으로 전체 감사 전략, 특정 감사 계획, 분석 양식, 문제 메모, 주요 문제 요약, 응답 문의서, 관리 선언, 목록, 주요 문제와 관련된 서신 (e-메일 포함), 감사된 단위 문서 및 기록 요약 또는 사본이 포함됩니다. 또한 비즈니스 계약서, 제안서 관리, 프로젝트 그룹 내부 또는 프로젝트 그룹과 감사 대상 단위 간의 회의록, 다른 공인 회계사, 변호사, 전문가 등과 같은 다른 사람과의 커뮤니케이션 문서도 포함됩니다. ) 및 오보 요약표 등.

감사 작업 요약에는 일반적으로 대체된 감사 작업 또는 재무 보고서 초안, 불완전하거나 초보적인 사고 기록, 인쇄 오류 또는 기타 오류가 있는 잘못된 텍스트, 중복된 파일 레코드가 포함되지 않습니다. 이러한 초안, 잘못된 텍스트 또는 중복된 파일 기록은 감사 결론 및 감사 보고서의 지원 증거를 구성하지 않기 때문에 공인 회계사는 일반적으로 이러한 기록을 보관할 필요가 없습니다.

(b), 감사 작업 보고서의 형식, 내용 및 범위 (자체 읽기)

넷. 감사 작업 원고 보관

공인회계사는 사무소의 품질 관리 정책과 절차의 규정에 따라 감사 업무 원고를 제때에 최종 감사 문서로 정리해야 한다.

(a) 감사 업무 보고서의 보관 기한

감사 작업 원고의 보관 기한은 감사 보고서 발행 후 60 일 이내이다. 공인 회계사가 감사 업무를 완료하지 못한 경우, 감사 업무 원고의 보관 기간은 감사 업무 중단 후 60 일 이내입니다. "비즈니스 품질 관리 기준" 제 66 조에 따르면 고객의 동일한 재무 정보에 대해 두 개 이상의 서로 다른 보고서를 발행하는 경우, 사무소는 서로 다른 업무 처리로 정해진 정책과 절차에 따라 정해진 보관 기간 내에 업무 작업 원고를 최종 업무 문서로 정리해야 합니다.

(b) 감사 작업 보고서 아카이브의 성격

감사 보고서 후 감사 작업 원고를 최종 감사 파일로 정리하는 것은 트랜잭션 작업이며, 새로운 감사 절차를 구현하거나 새로운 결론을 도출하는 것을 포함하지 않습니다.

신고 기간 동안 감사 업무 원고에 대한 변경이 거래인 경우 공인회계사는 다음과 같은 사항을 변경할 수 있습니다.

(1) 대체된 감사 작업 원고를 삭제하거나 폐기합니다.

(2) 감사 업무 원고를 분류, 정리 및 교차 색인화한다.

(3) "감사 파일 정리 완료 체크리스트" 에 서명한다.

(4) 감사 보고일 이전에 얻은 감사 프로젝트 팀 관계자와 논의하고 합의한 감사 증거를 기록합니다.

(3) 보관 후 감사 작업 보고서의 변경

1. 감사 작업 보고서 작성 시 기록 요구 사항 수정 또는 추가

최종 감사 문서를 완성한 후 기존 감사 작업 원고를 수정하거나 새 감사 작업 원고를 추가할 필요가 있는 경우, 수정이나 증가의 성격에 관계없이 공인 회계사는 다음 사항을 기록해야 합니다.

(1) 작업 원고를 검토하는 시간과 인력, 검토 시간과 인력을 수정하거나 늘립니다.

(2) 감사 업무 보고서의 구체적인 이유를 수정하거나 증가시킨다.

(3) 감사 업무 원고가 감사 결론에 미치는 영향을 수정하거나 증가시킵니다.

수정은 주로 원래 감사 작업 원고 기록 정보를 유지하면서 새 정보를 추가하여 수정하는 것을 말합니다. 즉, 위의 변경 및 덮어쓰기를 포함하여 원래 기록 정보를 삭제하지 않습니다.

2. 감사 업무 원고는 규정된 보존 기간이 만료될 때까지 삭제하거나 폐기해서는 안 된다.

최종 감사 서류가 완료된 후 공인회계사는 규정된 보존 기간이 만료되기 전에 감사 작업 원고를 삭제하거나 폐기해서는 안 된다.

삭제는 주로 전체 원본 감사 작업 원고를 삭제하거나 변경, 커버 등을 통해 원본 감사 작업 원고의 전체 또는 일부를 삭제하는 것을 의미합니다.

폐기는 주로 감사 파일에서 원본 감사 작업 원고를 추출하여 감사 파일에 원본 원고가 더 이상 포함되지 않도록 하는 것을 말합니다.

(d) 감사 작업 보고서의 보존 기간

사무소는 감사 업무 원고를 감사 보고서 발행일로부터 최소 10 년 동안 보존해야 한다. 공인 회계사가 감사 업무를 완료하지 못한 경우, 사무소는 감사 업무를 중단한 날로부터 최소 10 년 동안 감사 업무 원고를 보관해야 합니다.

지속적인 감사의 경우, 현재 영구 아카이브에는 이전 연도 (아마도 10 년 전) 에서 얻은 정보가 포함됩니다. 그러나 이는 현재 문서의 일부이며 감사 결론을 뒷받침하는 기초이기 때문에 공인 회계사는 현재 유효한 파일을 현재 취득 문서로 간주해야 합니다. 이 자료가 감사 기간 내에 교체될 경우 (예: 등록 자본 증가로 인해 감사기관이 영업면허를 변경하는 경우), 교체된 자료는 교환년도부터 10 년 동안 보관해야 합니다.

& amp 이 장 연습&;

& amp 이 장의 주요 지식 포인트 테스트&;

& amp 이 장의 어려움&;