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소득세는 어떤 세금 조정이 있습니까?
I. 자본 지출
자본성 지출은 납세자가 고정자산과 대외투자를 매입하는 지출을 가리킨다. 여기서 말하는 대외투자 지출에는 납세자가 화폐자금, 실물, 무형자산 형태로 다른 기관에 투자한 투자 (구매 주식 등 장기 및 단기 투자 포함) 가 포함됩니다.
둘째, 무형 자산 이전, 개발 지출
무형자산 양도 개발지출은 납세자가 스스로 구매하거나 무형자산을 개발하는 데 발생하는 직접 공제할 수 없는 비용을 말하며, 자산을 형성하지 않는 무형자산 개발지출 부분을 공제할 수 있도록 허용한다.
셋째, 불법 경영 벌금과 벌금 몰수 재산 손실.
위법 경영 벌금과 몰수 재산 손실은 납세자가 생산경영에서 국가법, 법규, 규정을 위반하여 해당 부서에 의해 처벌된 벌금과 몰수 재산 손실을 가리킨다. 공제는 허용되지 않습니다.
넷째, 법률, 행정법규 위반으로 납부한 벌금, 벌금, 벌금.
(1) 법률, 행정법규 위반으로 납부한 벌금, 벌금, 연체료는 세전에 공제할 수 없습니다.
(2) 다양한 세금에 대한 연체료, 벌금 및 벌금
각종 세금에 대한 연체료, 벌금, 벌금은 세무서가 국가세법 규정을 위반한 납세자에게 징수하는 연체료와 벌금, 사법부가 납세자에게 징수하는 벌금을 가리킨다. 또한 건강 검진 불합격 벌금, 가족계획 위반 벌금, 녹화불합격 벌금, 초과오물 과태료, 초과 교통위반 과태료 등 상술한 위법 경영 과태료 이외의 각종 벌금도 포함돼 있다. , 공제는 허용되지 않습니다.
다섯째, 자연재해나 의외의 사고에 대한 배상 손실이 있다.
자연재해나 사고배상이 있는 부분은 납세자가 재산보험에 가입하여 자연재해나 사고를 당한 후 보험회사가 지급한 배상금을 말한다. 공제는 허용되지 않습니다. 납세자는 자연재해나 의외의 사고를 당했지만 보상을 받았고 납세자는 실제로 피해를 입지 않았기 때문에 공제해서는 안 된다.
6. 국가가 규정한 허용 공제 기준을 초과하는 기부.
공익성, 구제성 기부 및 비공익성, 구제성에 대한 기부는 세법에 규정된 공익성, 구제성 범위를 넘어 연간 과세 소득의 3% 를 넘는 기부 (금융보험회사 1.5%) 는 공제를 허용하지 않는다.
일곱째, 올해 미지급 공제 항목.
다양한 미지급 비용, 미지급, 미지급 감가상각 등을 포함하여 기업 납세 연도 중 미지급 및 공제되지 않은 항목. , 다음 연도로 이월하여 보충 공제를 할 수 없습니다.
상기 (재정세자 [1996]79 호 , 다음 해 보충 공제로 이전해서는 안 된다 "는 말은 연말을 의미하며, 납세자가 규정된 보고 기간 내에 신고한 후 미지급 및 사전 인출된 세전 공제 항목을 말한다.
여덟, 직원 기숙사 수리 비용
기업 직원 기숙사는 복지시설에 속하며, 받는 임대료는 과세 소득액으로 사용되지 않는다. 따라서 기업 소득세 공제 관련 원칙에 따라 납세자가 과세 소득액과 무관한 비용은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업 직원 기숙사의 유지비는 기업 주택 회전금에 지출해야 한다.
9. 국세법 규정에 따라 추출할 수 있는 어떤 형태의 준비금도 규정하고 있다.
(1)' 잠행조례' 및 시행세칙에 따라 기업소득세 세전 공제비용은 원칙적으로 공제된다. 국가세법 규정 (조례 세칙 세자 국세발 국세서신 등 문서 참조) 에 명시 규정이 있는 것 외에 기업소득세 전에 공제된 비용은 적립금 (각종 직업위험준비금 포함) 을 허용하지 않으며 실제 발생 시 실질적으로 공제해야 한다. 회계와 재무관리의 관점에서 관련 부처가 승인한 납세자가 관리비 등을 인출하는 비율, 기준, 준비금은 기업소득세 전 비용 공제의 근거가 될 수 없다. 납세자가 연말에 세금을 신고할 때, 세법 규정에 따라 초과비용이나 충당금 잔액을 당기 과세 소득액으로 이전해야 하며, 충당금 형식으로 이후 납세년도를 이월해서는 안 된다. 세무서는 세법의 규정에 따라 납세자 세전 공제와 각종 비용의 합법성과 진실성을 심사할 권리가 있다. 납세자는 허위 명의로 비용을 공제하거나 준비금 형식으로 비용을 많이 공제하고, 연말에 세금을 신고할 때 조정하지 않은 경우, 주관 세무서는 줄거리에 따라 중화인민공화국 세징수관리법의 관련 규정에 따라 처벌한다.
(2) 재고 가격 하락 준비, 단기 투자 가격 하락 준비, 장기 투자 손상 충당금, 위험 준비 기금 (투자 위험 준비 기금 포함) 및 국가 세법 규정에 명시된 경우를 제외한 어떠한 형태의 준비금도 세전 공제를 허용하지 않습니다.
(c) 출판 업계의 "수수료 차이" 는 준비금으로 세전 공제를 허용하지 않습니다.
10. 선물거래소와 선물중개기관이 준비금을 인출한다.
선물거래소, 선물중개기관이 금융규정에 따라 인출한 위험준비금과 거래손실준비금은 기업소득세 세전 공제의 근거가 될 수 없다. 선물거래소, 선물중개기관이 연말까지 소득세 납부를 신고할 때, 조세법 규정에 따라 초과위험준비금과 거래손실준비금 잔액을 당기 과세 소득액으로 옮겨야지, 준비금 형식으로 이후 납세년도를 이월해서는 안 된다.
열한, 식품 백주 광고비
중화인민공화국 기업소득세 잠행조례 및 시행세칙에 따르면 납세자가 발생한 생산경영과 관련된 각종 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 우리나라 양곡 백주의 생산 상황과 광고비 지출의 구체적인 상황을 감안하여 국무원 지도부의 지시 정신에 따라 양곡 백주 세수관리를 강화하기 위해 합리적으로 백주 소비를 유도하고 인민 대중의 건강과 생명안전을 보장하며 우리나라 백주 생산에서 식량소비가 큰 문제를 효과적으로 해결하고, 양곡 백주 (고구마류 포함) 광고비는 세전 공제를 할 수 없다고 결정하였다. 공제된 부분은 기업 소득세 납부를 계산할 때 세금 조정을 해야 한다.
이 문서는 1998 65438+ 10 월 1 일부터 실행됩니다.
12. 승인되지 않은 내외 가격 펀드와 요금.
(1)' 중화인민공화국 기업소득세 잠행조례' 및 시행세칙에 따라 중화인민공화국 국무원 재정부 국가세무총국이 기업소득세를 부과하지 않는 항목을 명시하는 것 외에 기업의 각종 수입은 구매자에게 받는 각종 기금 (기금, 할증료) 과 비용을 포함한다.
(2) 기업이 국가기관, 사업단위, 사회단체 또는 기타 기관에 지불하는 각종 기금 (기금, 할증료) 과 비용은 중화인민공화국 국무원, 재정부, 국가세무총국이 명시적으로 허용하는 항목을 제외하고는 기업소득세 전에 공제해서는 안 된다.
(3) 위의 원칙에 따라 다음과 같이 구체적으로:
1. 기업이 징수하고 납부하는 각종 내외 기금 (기금, 할증료, 수수료) 은 국무원 또는 재정부의 승인을 받아 규정에 따라 동급 예산내 또는 예산외 자금 재정 전문가를 포함한다. 수입과 지출의 두 선 관리를 실시하는 것은 기업소득세를 징수하지 않고, 기업이 기업소득세를 계산할 때 세전 공제를 할 수 있도록 허용한다.
2. 기업이 징수하고 납부하는 비용은 국무원 또는 재정부가 관련 부처 및 성급 인민정부와 함께 비준한 것으로 규정에 따라 동급 재정예산이나 예산외 자금재정 전문가를 포함시키고, 수지 2 선 관리를 실시하고, 기업소득세를 징수하지 않고, 기업이 기업소득세 납부를 계산할 때 세전 공제를 할 수 있도록 한다.
3. 상술한 규정 외에 가격 안팎의 기타 각종 기금 (기금 및 추가) 과 비용은 세전에 공제할 수 없으며, 반드시 법에 따라 기업소득세를 징수해야 합니다.
(4) 기업이 상술한 재세자 [1997]
13, 판매 또는 임대한 주택의 감가 상각 및 수리 비용.
기업은 이미 직원에게 매각한 주택으로, 직공이 산권증을 취득하거나 직공이 집세를 내지 않는 날부터 주택 감가 상각과 수리비에서 공제해서는 안 된다.
14, 주택 적립금이 세금 계산 임금 기준을 초과했다.
기업은 국가통일규정에 따라 근로자에게 납부한 주택적립금, 성급 인민정부가 승인한 방법에 따라 지급되는 주택보조금, 주택임대료 보조금, 주택난보조금은 세전 사실대로 공제할 수 있으며, 당분간 기업임금에는 포함되지 않는다. 기업이 규정된 기준을 초과하여 납부하거나 지급하는 주택 적립금이나 각종 주택 보조금은 기업임금과 마찬가지로 과세 임금 초과 부분은 세전에 공제할 수 없다.
15. 뇌물 및 기타 불법 지출
뇌물 및 기타 불법 비용은 세전에 공제해서는 안 된다.
16, 법정 범위와 기준을 초과하거나 초과하는 일부 비용.
세법 규정에는 구체적인 공제 범위와 기준 (비율 또는 금액) 이 있으며 법정 범위 및 기준을 초과하거나 초과하는 실제 지출은 공제할 수 없습니다.
17. 재정적으로 배정된 설비 투자.
재정지출로 구매한 설비투자는 기업소득세를 공제해서는 안 된다.
자체 자금 조달과 은행 대출 및 재정 충당금이 모두 있는 기술 개조 프로젝트의 경우 국산 설비를 구매하는 재정 지출금은 재정지출액이 프로젝트의 총 투자에 차지하는 비율에 따라 결정된다. 국산 설비투자총액은 상술한 방법으로 산정한 국산 설비를 구매하기 위한 재정지출금을 공제하고, 잔액은 기업소득세를 공제하는 국산설비투자를 계산하는 것이다.
18, 광고 회사 그룹 로열티, 홍보비.
현행 세법에 따르면 광고소득의 일정 비율에 따라 그룹 급료와 광고홍보비를 지급하는 것은 리베이트이며 기업소득세 전에 공제할 수 없습니다.