기금넷 공식사이트 - 금 선물 - 22 통합 단계 공인 회계사 필수 절차 (2)
22 통합 단계 공인 회계사 필수 절차 (2)
선불금의 성격에 맞지 않을 경우 정확한 계정으로 조정해야 하는지 확인합니다.
공급자의 파산 또는 철회로 인해 구매한 상품의 선불금을 더 이상 받을 수 없는지, 관리 권한에 따라 부실 채권으로 인정되어 선불금을 전매했다.
(2) 금액이 큰 선불금 또는 관련 거래를 선택하여 잔액 및 거래 조건을 확인합니다.
(3) 대차대조표는 나중에 선지급, 재고, 건설공사 등의 상세 계정을 점검하고 관련 증빙을 보고 기간 이후 물리적 및 재판매 선불금이 접수되었는지 확인하며 대차대조표 일일 선불금의 진위성과 무결성을 분석합니다.
9. 고정 자산의' 평가 및 분배' 결정 (3 단계)
① 회사의 생산 경영 상황을 분석하여 고정자산에 손상 흔적이 있는지 확인한다.
② 손상 징후가 있는 고정 자산의 경우 경영진이 작성한 손상 테스트 계산 표를 검토하여 현금 흐름 예측, 할인율 등의 데이터의 합리성을 점검한다.
③ 검사 기간 이후 고정 자산의 처분 및 처분.
10, 고정 자산 ("존재" 인식, 프로그램 3 개)
(1) 고정 자산 상세 내역을 출발점으로 하여 회계 기록에 나열된 고정 자산의 존재를 증명하고 현재 사용 현황을 파악합니다.
(2) 매각될 고정 자산을 보유하는 관련 증빙 서류를 입수하고 그에 따라 기록하여 예상 순 잔존가액의 조정이 정확하고 회계처리가 정확한지 확인합니다.
(3) 현재 고정 자산의 증가를 확인하십시오.
1 1. 미지급금 ("무결성" 결정, 4 개 절차)
(1) 재무 제표의 향후 미지급금 상세내역에서 대변 금액에 해당하는 증빙을 보고 공급자 송장 및 보관 날짜에 초점을 맞추고 게시 시간이 합리적인지 확인합니다.
(2) 감사된 단위와 공급자 간의 명세서를 취득하고, 명세서와 감사된 단위 재무 기록의 차이 (예: 미착, 미착, 지불 할인, 미계상 부채 등) 를 조정합니다. ), 미입금 미지급금이 있는지 확인하고 미지급금 금액의 정확성을 결정합니다.
(3) 향후 재무제표의 지급 품목에 대해 은행 명세서 및 관련 지급 전표 (예: 은행 송금 통지서, 공급자 영수증 등) 를 확인합니다. ), 감사 대상 단위 내부 또는 외부의 관계자에게 제때에 입금되지 않은 미지급금이 있는지 파악합니다.
(4) 재고 관리 절차와 함께 재무제표 전후감사단위의 재고 보관 정보 (검사 보고서 또는 영수증 증명서) 를 점검하고, 대량도착서가 있는지 확인하여 관련 부채가 정확한 회계 기간에 부과되었는지 확인한다.
12, 직원 대처 ("성실" 인정, 4 개 절차)
(1) 직원 보상 확인 확인, 생산 비용, 간접비, 건설공사 등 관련 계정과 대조하여 회계처리가 기업 회계 기준의 규정을 준수하는지 확인합니다.
(2) 현재 직원 급여 지급을 확인하십시오.
① 직원이 제공하는 서비스 및 보상 기준에 따라 계산된 직원 보상의 보상 계산 양식을 얻고, 보상 기준에 대한 관련 규정을 검토하고, 입력 테스트를 위한 샘플을 선택합니다.
(2) 국가는 직공 임금의 근거와 비율에 대해 규정하고 있으며, 규정된 근거와 비율에 따라 제기할지 여부를 점검한다.
(3) 감사대상 단위의 과거 경험 데이터와 현재 계획 예측의 직원 급여를 기준으로 경영진이 산정한 정보를 수집합니다.
(3) 증명서류를 검사하여 회계처리가 정확한지 확인합니다.
(4) 지급자 임금의 사후 지급 상황을 점검하고, 대차대조표일과 재무제표 승인일 사이에 대차대조표일에 원래 확인된 지급자 임금을 조정할 필요가 있다는 확실한 증거가 있는지 주목한다.
13, 재고 ("평가 및 분배" 결정, 4 개 프로그램)
(1) 재고 평가 테스트를 실시합니다.
(2) 비용 및 실현 가능 순액 중 어느 것이 낮은 가격 방법에 따라 재고 하락 준비의 근거가 되는 데이터, 가정 및 방법을 검토하고 실현 가능 순액 결정 원칙을 고려하며 재고 하락 준비의 합리성을 평가합니다.
(3) 재고품의 후기판매 상황을 검사하여 후기판매가격이 원가보다 낮은지 여부를 결정한다.
(4) 재고 모니터링 프로그램을 실행할 때 재고 상태를 관찰합니다.
14, 재고 "존재" 식별
(1) 연말에 재고 감독 절차를 시행한다.
(2) 재고 감독이 가능하지 않은 경우 대체 감사 절차 (예: 재고 보관자에게 재고 수량 및 상태 증명) 를 수행합니다.
(3) 필요한 경우 전문가를 고용하여 재고의 수량과 상황을 결정하다.
15. 자산 손상 손실 ("무결성" 결정, 2 절차)
(1) 자산 손상 손실 분석 절차 실행
(2) 자산 손상 손실 금액을 재계산합니다.
16. 제 3 자 보증 또는 재고 관리 처리
(1) 감사된 단위 재고를 보유한 제 3 자에게 재고 수량과 상태를 증명합니다.
(2) 검사를 진행하다
(3) 기타 절차에는 다음이 포함됩니다.
① 다른 공인회계사가 제 3 자 재고를 감독하도록 실시하거나 배정한다 (가능한 경우).
(2) 적절한 재고 및 보관을 보장하기 위해 다른 공인 회계사 또는 서비스 기관인 공인 회계사가 발행한 내부 통제 적합성 보고서를 입수합니다.
제 3 자가 보유하고 있는 재고와 관련된 문서 및 기록 (예: 창고 명세서) 을 검토합니다.
(4) 재고가 담보물로 사용될 경우 다른 기관이나 인원의 확인이 필요합니다.
17, 이연 수익' 무결성' (프로그램 4 개)
(1) 정부 보조금 관련 문서 보기
(2) 정부 보조금 은행 영수증 및 기타 원시 증거를 확인한다.
③ 회사가 정부 보조금의 확인 조건을 충족하는지, 정부 보조금에 첨부된 조건을 충족하는지 점검한다.
④ 정부 보조금이 자산 관련 정부 보조금과 소득 관련 정부 보조금 사이의 분류가 적절한지 확인하고, 위에서 언급한 분류에 따라 적절한 회계를 진행한다.
18, 세금 납부' 무결성'. (4 개 프로그램)
(1) 그룹 내부 거래에 대한 가격 배치를 획득하고, 외부 거래의 가격 원칙과 비교하여 내부 거래 가격 책정의 합리성을 판단합니다.
② 각 회사의 이익 지표를 그룹, 업계 평균과 비교하고 차이가 뚜렷한 원인을 조사한다.
(3) 세무서에 제출한 양도 가격 서류를 입수하여 실제 상황과 일치하는지 점검하고 세무서의 심사를 거친다.
④ 명백히 불합리한 양도가격 배정에 대해서는 공정가격에 따라 세금 부담을 계산해야 하며, 중대한 영향이 있는 것은 조정해야 한다.
19, 거래 금융 자산' 평가 및 분배' 결정 (4 단계)
① 선물 거래와 관련된 계약을 확인하십시오.
(2) 기말에 선물 거래 상대가 제공한 관련 거래 품종 견적 자료를 확인하다.
③ 선물거래에 의해 형성된 관련 금융수단의 회계처리가 회계기준에 부합하는지 점검한다.
(4) 필요한 경우 전문가를 초빙하여 거래성 금융자산의 공정가치를 확정한다.
20. 담보자산,' 권리와 의무' 의 확정 및' 보고와 공개' 의 확정
(1) 모기지 자산의 상태와 금액을 은행에 확인하는 서신 "청구서, 증명서" 등 모기지 자산과 관련된 원본 증빙서를 확인합니다.
(2) 감사기관이 기일 내에 지급의무를 이행하지 않았는지, 담보자산이 집행되었거나 처분되었는지 여부를 파악합니다.
(3) 담보자산이 규정에 따라 재무제표에 충분히 공개되었는지 점검한다.
2 1, 관련 거래, "발표 및 공개" 로고
① 거래의 상업적 원인을 이해한다.
② 거래 확인 지원 서류 (예: 송장, 계약, 계약, 창고 운송 서류 등 관련 서류) 를 점검한다.
③ 관련 거래와 관련된 사용 가능한 감사 증거가 제한되어 있다면 다음과 같은 감사 절차를 실시하는 것을 고려해 보십시오.
1) 관련 당사자에게 보증 및 기타 중요한 정보를 포함한 거래 조건 및 금액에 대한 서신
2) 이해 관계자가 소유 한 정보를 확인하십시오.
3) 거래와 관련된 사람 및 기관 (예: 은행, 변호사 등) 에게 관련 정보를 쓰거나 토론한다.
22. r&d 지출의 "발생"
(1) r&d 비용 증가 확인:
(1) 관련 계약, 이사회 회의록 등의 문서 및 자료를 입수하고, 개발 비용의 성격, 구성 및 평가 근거를 점검하고, 감사 대상 기관의 소유인지 또는 통제인지 확인합니다.
(2) 관련 회의록, 무형자산 R&D 실현가능성 연구 보고서 등 관련 자료를 입수하여 R&D 프로젝트가 연구 단계에 있는지 개발 단계에 있는지 확인합니다. 각기 다른 단계의 자본화 및 비용화 처리가 올바른지, 회계처리가 정확한지 여부
(3) R&D 비용 스케줄을 보고, 사원의 몇 달 동안의 임금, 감가상각 등의 비용을 관련 과목과 일치하는지 점검한다.
(2). r&d 지출 감소 확인:
(1) R&D 비용 일정 확인, 관리비 감사와 함께 비용화 비용 차기 이월 처리가 정확한지 확인
(2) 이미 사용되었거나 의도한 목적을 달성한 R&D 프로젝트가 관련 자산 프로젝트로 이월되었는지 여부를 검토합니다.
(3) R&D 지출에 대한 최종 테스트를 실시하고, 대차 대조표 전후 며칠 이내에 R&D 지출에 대한 상세 계좌와 증빙을 점검해 기간 간 현상이 있는지 확인한다.