진지방세통지서[2010] 제64호

석탄 생산 산업의 소득세 징수 및 관리 강화에 관한 산시성 지방세무국의 통지

진 지방세 서신 [2010] 제64호

시지방세무국, 도제1지국, 하이테크지구국, 직속경제지구국:

석탄에 대한 소득세 징수 관리를 강화하고 표준화하기 위해 우리 성의 생산 산업은 성의 석탄 생산 산업의 소득세 관리에 존재하는 현재의 문제를 고려하여 "중국 인민 공화국 세금 징수 및 관리법 등 법률 규정"에 따라 중국의 기업소득세법과 그 시행조례는 우리 성 석탄산업의 생산, 경영, 재무회계 특성과 결합하여 이제 중국의 소득세 관리를 더욱 개선하는 데 중요한 문제가 되었습니다. 석탄생산 산업을 다음과 같이 성실히 이행해 주시기 바랍니다.

1. 석탄생산산업의 소득세 관리는 현 조세징수관리업무의 중요한 부분이며, 향후 조세징수관리 강화를 위한 최우선 과제이기도 하다

각급 지방 세무당국은 석탄 생산 산업에서 소득세 징수 및 관리의 중요성을 충분히 이해하고 강화해야 합니다. 석탄 생산 산업의 소득세 관리를 강화하는 것은 과학적이고 정제된 소득 요구 사항을 이행하기 위한 구체적인 과제로 필요합니다. 세금 관리는 석탄, 코크스 분야의 법에 따른 세금 징수와 반부패 사업을 추진해야 하며, 세법을 의식적으로 수호하고 높은 수준의 진지함과 단결성을 바탕으로 관련 정책을 성실히 집행해야 합니다. 석탄 생산 산업의 소득세 징수 및 관리 업무를 잘 수행하고 징수 및 관리의 질과 효율성을 향상시키기 위해 노력합니다.

2. 가계계정 관리를 강화하고 징수관리 기반을 공고히 한다

각급 지방 세무당국은 자원에서 발생하는 새로운 상황과 새로운 문제에 적극적으로 대응해야 한다. 우리 성의 석탄 산업을 통합하고 기회를 포착하십시오. 석탄 기업의 합병 및 재편성 기회를 활용하여 석탄 생산 기업 계정 목록을 포괄적으로 실시하고 성실하게 일을 잘 수행해야 합니다. 석탄 기업의 계좌 개설, 변경, 등록 취소 관리. 총무처의 관련 문서에 따라 법인세 징수 및 관리의 소유권을 엄격하게 결정해야 합니다. 개편 후 새로 설립된 석탄 기업은 단순히 새로 설립된 기업으로 인정되지 않으며 관할 세무 기관이 변경됩니다.

석탄 생산 기업이 다음과 같은 상황에 해당하는 경우, 설립 등록을 완료했더라도 해당 기업의 법인세는 지방 세무 당국에서 징수하고 관리해야 합니다. 상황을 정확하게 파악하고 성실하게 계좌관리를 잘 수행합니다.

(1) 둘 이상의 기업이 합병하여 새로운 기업을 형성하는 경우 합병 당사자는 해산되지만 원래 합병 당사자의 법인 소득세는 지방 세무국에서 징수 및 관리합니다.

( 2) 분할로 인해 새로 설립된 기업이지만 원래 법인세는 지방 세무국에서 징수 및 관리합니다.

(3) 지분 투자자(주주 또는 기타 지분) 투자자)의 실제 투자에서 고정자산, 무형자산, 기타 비화폐성 자산(지분 투자자 및 그 특수관계자로부터 무상으로 구입, 임대 또는 점유하는 비화폐성 자산 포함)의 누적 투자금액 신규 기업 등록 자본금의 25%를 초과하는 경우 신규 설립 기업으로 인정되지 않으며 법인세 징수 및 관리 범위는 기존 규정에 따라 확정됩니다.

(4) 지방세무국에서 법인세를 징수 관리한 후 기업 전체가 양도 및 매각(경매)되어 기업이 계속 존속하며 독립 납세자 자격을 갖습니다.

(5) 기업소득세는 다른 기업의 합병(합병기업은 소멸)을 통해 지방국세청에서 징수·관리하고 계속 존속한다.

(6) 합자기업 지방세국이 법인세 징수 및 관리를 담당하는 회사가 유한책임회사 또는 주식회사로 재편되고, 재편 기간 동안 외부 투자가 흡수되지 않는 경우

(7) 다음과 같은 기업 법인소득세는 지방 세무국에서 징수, 관리하며 국가 공상행정관리총국의 규정에 따라 변경 등록을 처리해야 합니다.

가계 계좌 관리 강화를 기반으로 하여, 석탄기업 업종에 따른 변화가 필요하다. 석탄생산기업의 소득세 원천관리파일과 관리대장을 가구별로 구축하고, 분기별로 가구경영에 관한 각종 정보를 적시에 요약, 정리, 분석한다. 소득세 납세 현황을 동적으로 추적하고 수집, 관리 및 검사 정보 전송을 강화하고, 이상 가구를 엄격하게 식별 및 처리하기 위해 석탄 생산 기업의 납세 현황을 정기적으로 비교하고, 세금 평가를 실시하고, 기업과 세금 인터뷰를 실시합니다. 이상이 발견된 경우 적시에 처리하고, 중대한 탈세 문제를 관련 부서에 인계하여 규정에 따라 조사 및 처리하도록 합니다.

3. 석탄 생산 기업 개편 후 법인세 징수 업무를 잘 수행하고 세금이 적시에 완전하게 국고에 납부되도록 보장합니다.

지방 세무 당국 모든 수준에서는 석탄 생산 기업을 재편성한 후 관련 법인세 규정을 준수해야 합니다. 정책 규정에 따라 우리는 법에 따라 과세 작업 요구 사항을 준수하고 엄격한 징수 및 관리를 준수하여 석탄 생산 기업을 재편성한 후 이를 보장해야 합니다. 석탄 생산 기업을 재편성하고 법인세 정책을 실시하며 세금을 징수합니다.

(1) 기업 구조 조정에 대한 세무 처리.

1. 법인세. 모든 수준의 지방 세무 당국은 "기업 재편 사업에 대한 기업 소득세 처리에 관한 여러 문제에 대한 재무부 및 국가 세무 관리국의 통지"(재정 및 세무 [2009] No. 59)를 엄격히 준수해야 합니다. 기업청산업에 대한 기업소득세 처리에 관한 고시(재정과세[2009] 제59호, 2009호) 제60호), 기업정리를 위한 법인세 처리방법을 달리한다. 석탄 생산 기업.

석탄 생산 기업의 합병 및 재편성 과정에서 발생하는 관련 거래는 "법인 소득세 처리에 관한 여러 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 고시"의 관련 규정을 엄격히 준수해야 합니다. 기업재편사업에 관한 규정'(Caishui [2009] No. 59) 규정에 따르면 일반 조세 처리 규정 또는 특별 조세 처리 규정은 조건에 따라 적용되어야 하며 관련 자산의 과세 기준을 신중하게 결정하고 거래 이익 또는 손실이 인식됩니다.

석탄 생산 기업의 구조 조정이 다음 조건을 동시에 충족할 수 없는 경우, 해당 거래의 손익은 재정 및 세무서의 일반 조세 처리 규정에 따라 인식됩니다. 2009] 59호 문서. 관련 거래에서 소득이 있는 경우 규정에 따라 법인소득세가 부과됩니다.

(1) 합당한 사업 목적이 있으며 세금 감면, 납부 연기 등의 주요 목적이 없습니다.

(2) 인수, 합병 또는 분사되는 부분의 자산 또는 지분 비율이 규정된 비율을 충족합니다.

(3) 재편성된 자산의 원래 실질적인 운영 활동은 기업이 재편성된 후 연속 12개월 이내에 변경되지 않습니다.

(4) 구조조정 거래 대가에 포함된 지분 지급 금액은 규정된 비율을 준수합니다.

(5) 회사 정리 과정에서 지분을 지급받은 원래 대주주는 구조 조정 후 연속 12개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없습니다.

석탄 생산 기업의 구조 조정이 위에 언급된 조건을 충족하는 경우, 거래 당사자는 거래의 지분 지급 부분에 대해 특별 조세 처리 규정을 적용할 수 있습니다. 해당 거래 자산의 과세 기준. 재편성된 당사자의 거래 자산을 기준으로 원래 세금 계산 기준이 결정됩니다. 그러나 비지분지급 부분의 경우 해당 자산양도로 인한 손익은 석탄생산기업이 재편되는 현 기간에 인식되어야 한다. 자산양도소득이 확정되면 규정에 따라 법인세를 부과합니다.

석탄 생산 기업을 재편성하는 과정에서 재편성된 기업이 획득한 모든 종류의 경제적 보상 소득은 "중화인민공화국 기업소득세법"의 관련 규정에 따라 계산됩니다. 경제적 보상을 받은 후 해당 시행 규정에 따라 보상 소득을 받은 해당 기간에 해당 소득을 인식합니다.

2. 개인소득세. 석탄 채굴 기업을 재편성하는 과정에서 개인이 지분 양도로 얻은 소득은 "개인소득세법" 및 그 시행 규정과 "산시성 지방세무국 통지서"에 따라 지급되어야 합니다. 지분양도 개인소득세 납부에 관한 국가세무총국(2009년 진지방세서신[산시지방세무국 서한] 251호)에 따르면 개인소득세는 "부동산 양도소득" 항목에 따라 부과됩니다.

(2) 청산에 대한 세무 처리

석탄 생산 기업을 개편하는 동안 다음 상황 중 하나가 발생하는 경우 해당 기업과 그 주주에게도 소득세 처리가 적용됩니다. 청산으로.

기업 합병이 채택된 경우 합병된 기업과 그 주주는 청산으로 소득세 처리를 받게 됩니다.

분할이 채택된 경우 분할된 기업이 더 이상 지속되지 않는 경우; 존재하려면 기업과 그 주주는 청산으로 소득세 처리를 받아야 합니다.

지분 취득이나 자산 취득의 경우 인수된 기업이 더 이상 존재하지 않는 경우, 인수된 기업과 그 주주는 다음과 같이 해야 합니다. 청산으로 소득세 처리를 받게 됩니다.

청산된 기업의 청산이 완료된 후, 청산된 기업의 주주에게 분배된 잔여 자산 금액은 청산된 기업의 미배당 이익 누적액과 잔여 잉여 준비금의 비율에 따라 계산된 금액과 동일합니다. 주주가 보유한 주식에서 배당소득을 공제한 후 남은 자산 중 주주의 투자비용을 초과하거나 적은 부분은 주주의 투자양도손익으로 인식되어야 합니다. 청산기업의 주주가 청산기업으로부터 분배한 자산의 과세표준은 실현가능가치 또는 실제 거래가격에 따라 결정된다.

(3) 세금 징수

지방 세무 당국이 일상 관리에 있어 감사 및 세금 징수 대상으로 지정한 석탄 생산 기업의 경우, 재편 사업에 대한 법인 소득세 처리는 엄격하게 이루어져야 합니다. 본 공지의 제3조에 따라 첫 번째 단락은 처리를 규정합니다.

일상 경영에 있어 지방 세무당국의 승인 징수 대상으로 결정된 석탄 생산 기업의 경우, 정리 사업에 대한 법인 소득세 처리는 제35조의 규정에 따를 수 있습니다. 징수관리법 및 지방세무기관은 징수관리법 시행세칙 제3조에 따라 납부할 세액을 제47조에 따라 결정한다.

석탄 자원 통합 과정에서 자산 양도가 포함된 경우, 석탄 생산 기업의 징수 감사 또는 징수 승인 여부, 자산 양도 소득 계산 시 양도된 자산의 과세표준 자산평가액을 기준으로 확정할 수 없습니다.

4. 분류된 관리를 구현하고 검증 노력을 강화하며 세금 허점을 막습니다.

모든 수준의 지방 세무 당국은 기업 소득세 관리에 대한 국가 세무국의 전반적인 요구 사항을 따라야 합니다. , 지역 현실을 밀접하게 통합하고 다양한 규모와 회계 유형의 석탄 기업을 과학적으로 분류하고 다양한 관리 방법을 채택하며 수집 및 관리 자원을 합리적으로 할당하고 석탄 생산 기업의 법인세 관리를 훌륭하게 수행해야 합니다.

감사 및 수용을 실시하는 석탄 생산 기업의 경우 관련 규정을 엄격히 준수하여 장부를 설정하고 장부를 유지하며 합법적이고 유효한 증표에 따라 회계를 수행해야 합니다. 합법적이고 유효한 바우처를 제공할 수 없는 지출 항목은 세금 전 공제되지 않습니다.

조세징수관리법 제35조의 규정을 준수하는 석탄 생산 기업, 특히 규정을 엄격하게 준수할 수 없어 세금 계산 기준이 낮은 석탄 생산 기업의 경우 관할세 당국은 소득세를 평가하고 징수하기 위해 규정된 절차를 따라야 합니다. 이를 결정할 때에는 기업의 생산 및 경영, 수입 규모, 이윤 수준 등의 요소를 종합적으로 고려해야 하며, 기업이 납부해야 할 과세 소득세율이나 소득세는 가구별로 결정되어야 합니다.

동일 지역 내 유사한 규모의 석탄 생산 기업의 법인세 부담이 기본적으로 일관되도록 보장하기 위해 관할 지방세 당국은 징수 결정의 기초로 다음 지표를 참조해야 합니다. 하나의 지표만으로 판단하기 어려운 경우에는 다음의 두 가지 이상의 지표가 합리적으로 판단되는 경우를 참고하시기 바랍니다.

1. 과세 생산량은 현지 석탄 산업 관리 부서 및 기타 관련 경제 당국이 발표한 생산 데이터 및 판매 통계량을 기준으로 합니다.

2. 전자 모니터링 장비를 설치하는 경우 석탄 생산량 모니터링 시스템에 반영된 생산량을 과세 생산량으로 사용합니다.

3. 현재 부가가치세 및 석탄기금 판매량, 생산근로자 임금, 불꽃 소비량, 전력사용량으로 환산한 생산량.

석탄 생산 기업의 법인세를 과세 소득율로 부과하는 경우, 승인된 납부 소득세에 대해 기업 소득세를 부과하는 경우 승인된 과세 소득율은 20% 이상이어야 합니다. , 석탄 1톤당 납부하는 승인된 소득세는 석탄 1톤당 평균 가격의 5% 이상이어야 하며, 이는 현지 석탄 산업 관리 부서가 공시한 지역 석탄 1톤당 평균 판매 가격을 의미합니다.

V. 지방 각급 세무당국은 세법 홍보를 강화하고 세무 서비스를 최적화하며 석탄 생산 산업의 소득세 징수 및 관리를 성실히 수행해야 합니다.

석탄산업 경영, 산업통상, 보안 부문에서 승리하기 위해 적극적으로 노력해야 합니다. 감독, 토지 및 자원, 석탄 운송 및 마케팅 등 관련 부서와 협력하고 부서 간 소통 및 협력을 강화하여 추적 및 관리를 달성해야 합니다. 석탄 생산 기업의 승인 및 등록부터 계획 및 프로젝트 수립, 생산 및 판매, 석탄 생산 산업의 소득세 원천에 대한 통제 및 관리 확립에 이르기까지 시스템, 정보 전송 및 피드백 메커니즘을 통해 정보 교환 및 공유가 가능하며 허점을 막습니다. , 산업 관리 수준을 향상시킵니다.

6. 세무 행정관 제도를 성실히 실시하고 책임을 엄격히 이행합니다.

지방 각급 세무 당국은 세무 행정 제도를 성실히 시행하고 석탄산업 소득세 징수 관리 절차를 표준화해야 합니다. 석탄산업의 소득세 징수 및 관리에 대한 감독 및 검사를 강화하고 이행 실패로 인한 세금 징수 및 과소 납부를 방지하기 위해 관리 책임을 명확히 하고 개인에게 책임을 할당하는 것이 필요합니다. 세무정책을 심각하게 또는 부적절하게 이행하는 경우에는 "산시성 지방세무국의 행정과실 책임추명 실행방법"의 규정에 따라 엄격히 책임을 져야 하며, 소득세 징수를 효과적으로 강화해야 합니다. 석탄 산업을 관리하고 소득세 징수 및 관리 업무를 새로운 수준으로 촉진합니다.

산시성 지방세무국

2010년 3월 29일