2013년 주니어 회계 전문가 타이틀 "주니어 회계 실무" 제2장: 미지급금 및 선지급금

제2장 부채

섹션 2 지급 및 선지급

1. 지급 계정

(1) 지급 계정 개요

미지급금은 기업이 자재, 상품 구매, 노동 공급 수령 등의 사업 활동에 대해 지불해야 하는 금액을 의미합니다. 매입채무는 일반적으로 구매한 자재의 소유권과 관련된 주요 위험과 보상이 이전되거나 구매된 서비스가 승인된 시점에 인식되어야 합니다.

(1) 자재와 청구서가 동시에 도착하면 일반적으로 구매한 자재를 검사하여 창고에 입고한 후 청구서와 청구서를 등록하고 기록하여 미지급금을 확인합니다.

(2) 구매한 자재가 창고에 집적되었지만 송장과 청구서가 동시에 도착하지 않은 경우 자재 공급 단위에 대한 회사의 부채가 확정됩니다. 회계기간에는 회사의 부채상황을 반영하기 위해 모든 자재 및 관련 미지급금을 임시로 추정하여 계정에 기록해야 하며, 반대 방향의 기재는 다음달 초에 이루어질 예정입니다.

위의 지식은 인벤토리 지식에서 배웠으니 참고하세요.

(2) 미지급금 발생 및 상환

구매한 자재가 대금을 지급하지 않은 경우에는 "구매자재", "미착자재" 등의 항목이 차감되며, 세액은 "미지급세액 - 미납부가가치세(매입세액)" 계정에서 차변에 기입하고, 미지급금액을 기준으로 "미지급금"에 차감합니다.

기업이 공급 단위별 노무 서비스 제공으로 인해 지급되지 않은 금액과 미지급 금액을 수락하면 "생산비", "관리비"및 기타 계정이 차감되고 "미지급 계정" 계정이 차감됩니다. 적립됩니다.

기업이 외상매입금을 상환하거나 외상어음을 발행하여 외상매입금 계정을 차감하고 "은행예금", "지급어음" 및 기타 계정을 대변에 기입합니다.

예 A: 기업 A는 부가가치세 일반 납세자입니다. 2012년 3월 1일 A회사로부터 자재 일괄 구매에 대해 100,000위안, 부가가치세 17,000위안, 상대방이 운송비 및 기타 비용으로 1,000위안을 지불했습니다. 자재가 창고에 입고되었으며(회사 자재 가격은 실비 기준으로 책정됨) 아직 대금 결제가 이루어지지 않았습니다. A사는 지난 4월 10일 자재 구입과 관련하여 118,000위안을 은행예금으로 지급하였다. 기업의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다:

『정답』

(1) 지급 계정 확인:

차변: 원자재 101,000

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미지급 세금 - 납부 VAT(매입세) 17,000

대변: 미지급 계정 - 회사 A 118,000

(2) 지불 자료 지불:

차변 : 매입채무 - A사 118,000

대변 : 은행예금 118,000

채무채무에 현금할인이 동반된 경우에는 총액을 기준으로 기록합니다. 현금할인을 차감하기 전의 미지급금입니다. 할인 기간 내에 지급된 현금 할인은 지급 계정 시 금융 수수료와 상계되어야 합니다.

예시 B백화점은 2012년 4월 2일 B사로부터 가전제품을 일괄 구매하여 보관검사를 받았습니다. 특별부가가치세 계산서에 따르면 이 가전제품의 가격은 100만 위안, 부가가치세는 17만 위안이다. 구매계약서 조항에 따라 B백화점은 15일 이내에 대금을 결제하면 현금할인 1점을 받게 된다. (현금할인 계산 시 부가가치세를 고려한다는 가정) B백화점은 2012년 4월 10일 B회사에 대한 대금을 현금할인을 차감한 금액을 기준으로 은행예금으로 지급하였습니다.

해당 기업의 관련 기재사항은 다음과 같습니다.

『정답』

(1) 4월 2일 확정된 매입채무:

차변: 재고상품 1 000 000

미납 세금 - 납부 VAT(매입세) 170 000

채무: 미지급 계정 - 회사 B 1 170 000

(2) 4월 10일 물품:

차변: 채무 - 회사 B 1 170 000

대변: 은행 예금 1 158 300

금융 비용 11 700

실제로 기업은 일반적으로 '미지급 계정'을 통해 전력, 가스 및 기타 전력을 구매합니다. 즉, 월별 결제 시 임시 결제가 먼저 이루어지고 '미지급 계정'이 차감됩니다. 월말에 "은행예금" 및 기타계좌에 기입하고, "생산비", "제조비" 및 "관리비"를 차변에 기입하고, 외주전력의 목적에 따라 "미지급금"계좌에 기입한다. .

질문 예시 2012년 5월 20일 C사는 은행으로부터 전력공급부서로부터 청구서를 받고 전기요금 38,000위안을 지불했다. 월말에 회사는 이번 달에 지불해야 하는 전기 요금이 38,400위안이고, 그 중 생산 작업장의 전기 요금이 25,600위안이라고 계산했습니다. 기업행정부서의 전기요금은 12,800위안인데 아직 납부하지 않았습니다. 관련 세금 및 수수료는 고려되지 않습니다. 기업의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다:

『정답』

(1) 구매 전력에 대한 지불:

차변: 채무—— ×× 전력회사 38 000

차변: 은행 예금 38 000

(2) 월말 구매 전력비 할당:

차변: 제조 비용 25 600

관리비 12 800

대변: 미지급금 - ×× 전력회사 38 400

(3) 미지급금 상각

기업은 지불할 수 없는 미지급금을 상각하고 "미지급금" 계정에서 차변에 기입하며 "영업외수익" 계정에 대변을 기입합니다.

예: 2012년 12월 31일에 D 회사는 RMB 5,000의 지급 계정이 지급 불능이므로 상각되어야 한다고 결정했습니다. 해당 기업의 관련 회계 기재사항은 다음과 같습니다.

『정답』

차변: 채무 5,000

대변: 영업외수익 5,000

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질문예·단선형 질문(2010) 기업이 외상으로 물품을 구매한다. 다음 중 미지급금에 영향을 미치지 않는 항목은 무엇입니까 ( ).

A. 제품 가격

B. 부가가치세 매입세

C. 현금 할인

D. 판매자 기타비용

『정답』C

『답변분석』현금할인은 지급계정에 기록된 금액에 영향을 미치지 않습니다. 현금할인은 '금융비용' 계정에 기록됩니다. 실제로 발생합니다.

질문예·단락형 질문(2008) 기업이 지급할 수 없는 미지급금을 상각하는 경우에는 미지급금의 장부잔액을 ( ) 안에 포함시켜야 한다.

A. 자본준비금

B. 영업외수익

C. 기타채무

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『정답』B

『답변 분석』 지급할 수 없는 미지급금은 영업외손익에 포함시켜야 합니다.

2. 지급 청구서

(1) 지급 청구서 개요

지급 청구서란 기업이 자재 구매를 위해 지급할 청구서를 발행하고 수락하는 것을 말합니다. 상품 및 노동 공급 수락 등. 상업 환어음에는 상업 수락 어음과 은행 수락 어음이 포함됩니다.

우리 나라의 상업어음 납부기간은 6개월을 넘지 않습니다.

(2) 지급어음의 회계 처리

기업이 자재, 상품 구매, 노동 공급 수락을 위해 발행하고 수락한 상업 어음은 액면가를 기준으로 지급어음으로 처리되어야 합니다. 계정에 입력된 금액에 대해 "자재구매", "원자재", "재고재고", "미지급금", "미지급세금-미지급부가가치세(매입세)" 등의 계정이 차감되며, 그리고 "지불 어음" 계정이 적립됩니다.

기업이 은행수취어음 처리수수료를 납부한 금액은 당기 금융비용에 포함되며, '금융비용' 계정은 차변에, '은행예금' 계정은 대변에 기록된다. .

금융 비용:

1. 이자

2. 현금 할인

3. 은행 수수료 . 환손익

예 A: 기업 A는 부가가치세 일반 납세자이며 원자재는 계획 비용에 따라 계산됩니다. 2012년 2월 6일에 한 묶음의 원자재를 구입했습니다. 특별부가가치세 계산서에는 가격이 60,000위안이고 부가가치세가 10,200위안이라고 명시되어 있습니다. 원자재는 검사되어 창고에 보관됩니다. 기업은 계좌가 개설된 은행에서 승인한 액면가 70,200위안, 만기 5개월의 상업어음을 발행했습니다. 35.10 위안의 은행 수락 수수료를 지불합니다. 7월 6일 상업어음이 만료되자 A사는 은행에 은행예금으로 대금을 납부하라고 통보했다. 기업의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다:

『정답』

(1) 자재 구매를 위한 상업 청구서 발행 및 수락:

대출: 자재 구매 60,000

지불 세금 - 납부 부가가치세(매입세) 10 200

대변: 지불 어음 70 200

(2) 지불 상업 청구서 수락 수수료:

차변: 금융 비용 35.10

대변: 은행 예금 35.10

(3) 상업 청구서 지불:

차변: 지급 어음 70 200

대변: 은행 예금 70 200

(3) 지급 어음 이체

만기 지급 상업 인수 어음, 예: 기업이 대금을 지불할 수 없는 경우에는 장부잔액에 따라 지급어음을 지급계정으로 이체하고 '지급어음' 계정에서 차감하고 '지급계정' 계정에 대변을 기입해야 합니다.

은행 인수 어음이 만료되어 기업이 대금을 지불할 수 없는 경우 지불 어음의 장부 잔액을 단기 차입금으로 이체하고 "지급 어음" 계정에서 차감하고 대변에 기입해야 합니다. "단기대출" 계좌입니다.

예: 위의 예를 계속해서, 회사 A가 은행 인수 어음이 만료되었을 때 이를 지불할 수 없다고 가정합니다. 기업의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다.

『정답』

차변: 지급 어음 70 200

대변: 단기 대출 70 200

질문 예시·단선형 질문(2012) 2012년 2월 1일 한 회사가 원자재를 한 묶음 구매하여 액면가 117,000위안, 유효기간 3개월인 상업 인수증권을 발행했습니다. 무이자. 2012년 5월 1일 회사가 대금을 지급하지 못한 경우, 다음 중 회계처리가 옳은 것은? ( )

A. 차변: 미지급금 117,000

대출: 단기차입금 117,000

B. 차변: 미지급금 117,000

기타 지불금 117,000

C. 차변: 지불금 117,000

대변: 지불금 117,000

D 차변: 지불금 117,000

대출 : 선불계좌 117,000

『정답』C

『답변분석』 무이자지급채권의 회계처리를 평가하기 위한 질문입니다. 상업 인수 어음이 만료되어 기업이 지불할 수 없는 경우 "미지급 계정"으로 전환됩니다. 은행 인수 어음이 만료되어 기업이 지불할 수 없는 경우 "단기 차입금"으로 전환됩니다. 그래서 답은 C입니다.

3. 이자 지급

단기 대출금, 이자 분할 이자가 포함된 장기 대출금 및 원금 상환을 포함하여 계약에 따라 기업이 지급해야 하는 이자에 대한 이자 지급 이자 계정 만기시 회사채 등 이자.

기업이 계약에서 약정한 이자율을 사용하여 이자비용을 계산하고 결정하는 경우 해당 금액에 따라 '건설 중인 프로젝트', '금융 비용', 'R&D 비용' 및 기타 계정에서 차감됩니다. 미지급이자 및 신용 "지급금". 이자가 실제로 지급되는 경우 "지급이자" 계정이 차감되고 "은행 예금" 및 기타 계정이 적립됩니다.

예: 한 회사가 5년 만기 원금 상환 및 연 이자 지급 조건으로 300만 위안의 장기 대출을 빌렸습니다. 계약서에는 연 이자율이 6으로 명시되어 있습니다. 기업의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다:

『정답』

(1) 매년 이자 비용을 계산하고 결정합니다:

차변: 금융비용 180,000

대출: 지급이자 180,000

기업이 매년 지급하는 이자 = 3,000,000×6=180,000(위안)

(2) 실제 지불 연간 이자:

차변: 지불 이자 180,000

대출: 은행 예금 180,000

4. 계좌 대출금

선불 계좌 계약의 규정에 따라 기업이 구매단위로부터 선급금을 받는 것을 말한다.

'선입금계좌' 계좌는 이 계좌의 대변측에는 선입금계좌와 구매단위별 상환금액을 등록하고, 차변측에는 선입금계좌를 등록한다. 회사가 구매자에게 상품을 배송한 후 구매자에게 반환된 초과 지불 금액은 일반적으로 회사가 구매 단위로부터 미리 받았지만 아직 받지 못한 금액을 반영하여 차감됩니다. 아직 구매자에게 배송되지 않은 차변 잔액인 경우 회사가 받을 금액이 반영됩니다.

실현소득은 '선입금계좌'에 차감되어 '주사업소득', '미지급세액-미납부가가치세(매출세)' 기타 계좌에 적립된다.

예 A: A 회사는 부가가치세 일반 납세자입니다. A사는 2012년 6월 3일 B사와 공급계약을 체결하고 B사에 제품을 일괄 판매하였습니다. 지급금액은 RMB 200,000, 납부할 부가가치세는 RMB 34,000입니다. 구매계약 조항에 따라 B사는 구매계약 체결 후 1주일 이내에 A사에 120,000위안을 선지급해야 합니다. 남은 금액은 배송 시 결제하시면 됩니다. A사는 2012년 6월 9일 B사로부터 선지급금 120,000위안을 수령하여 은행에 입금하였고, 6월 19일 A사는 B사로 물품을 발송하고 B사가 납부한 특별부가가치세계산서를 발행하였습니다. 상품 수령 후 남은 금액.

A 회사의 관련 회계 항목은 다음과 같습니다.

『정답』

(1) B 회사로부터 선지급을 받았습니다:

차변: 은행 예금 120,000

대변: 선입금 - B 회사 120,000

(2) B 회사로 물품 보내기:

차변: 선불 계좌 - B사 234,000

대변: 주사업소득 200,000

납부세액 - 납부부가가치세(매출세) 34,000

(3) 추가영수증 B 회사의 결제:

차변: 은행 예금 114,000

대변: 선불 114,000

예: 위의 예에 이어 A 회사가 다음을 수행한다고 가정합니다. "미수금" 계정을 설정하지 않았으며 선지급 영수증은 "미수금" 계정을 통해 회계 처리됩니다.

A 회사의 해당 회계 항목은 다음과 같습니다.

『정답』

(1) B 회사로부터 선지급금 수령:

차변: 은행 예금 120,000

대변: 매출채권—회사 B 120,000

(2) 회사 B에 물품 발행:

차변: 매출채권— - 회사 B 234 000

대출: 주요 사업 소득 200,000

지불 세금 - 납부 부가가치세(매출세) 34,000

(3) 다음에서 추가 지급 받음 B사:

차변: 은행 예금 114,000

대변: 미수금 - B사 114,000

질문 예시·단일 선택 질문 그렇지 않은 기업의 경우 선입금계좌가 많을 경우에는 '선입금계좌'를 설정할 필요가 없으며, 선급금이 직접 입금되는 계좌는 ( )입니다.

A. 미수금 B. 선불계정

C. 기타채무 D. 미지급금

『정답』A

『답변분석』미수금 계좌가 많지 않은 기업의 경우, 미리 수령한 금액을 '미지급금' 계좌의 대변이 아닌 '미수금' 계좌의 대변에 직접 적립할 수도 있습니다.

이 섹션 검토

1. 지급 계정에 대한 현금 할인, 상업 할인

2. 지급 어음, 상업 환어음, 은행 인수 어음

3.미지급 이자

4. 미리 받은 계좌