고급 회계 실무 시험 포인트: 기업 내부 통제 평가 및 감사

2017년 수석회계사 자격시험이 코앞으로 다가오고 있으며, 응시자의 검토 준비도 가장 중요한 개선 단계에 도달했습니다. 기업 내부통제 평가 및 고급 회계 실무 시험 포인트를 요약하면 다음과 같습니다. 당신의 참고를 위한 감사.

기업 내부 통제 평가 및 감사

1. 기업 내부 통제 평가

기업 이사회 또는 이와 유사한 기관은 기업 내부 통제 평가의 효율성을 종합적으로 평가해야 합니다. 정기적으로 내부통제를 실시하고, 평가결론을 작성하고, 평가보고서를 발행합니다. 내부 통제 효율성은 기업의 내부 통제 설정 및 구현이 내부 통제 설계의 효율성 및 내부 통제 운영의 효율성을 포함하여 통제 목표 달성에 대한 합리적인 보증을 제공하는 정도를 나타냅니다.

(1) 내부 통제 평가 원칙

기업은 내부 통제 설계 및 운영의 효율성을 평가할 때 포괄성, 중요성 및 객관성의 원칙을 따라야 합니다.

(2) 내부 통제 평가 내용

기업은 내부 환경, 위험 평가, 통제 활동, 정보 통신, 내부 감독 및 기타 요소에서 시작하여 비즈니스와 결합되어야 합니다. 기업 요구 사항의 특성 및 관리, 내부 통제 평가의 구체적인 내용 결정, 내부 통제 평가를 위한 핵심 지표 시스템 구축, 내부 통제 설계 및 운영에 대한 종합적인 평가를 수행합니다.

(3) 내부 통제 평가 절차

기업이 내부 통제 평가 업무를 수행할 때 일반적인 절차는 다음과 같습니다. 내부 통제 평가 부서 설치, 평가 작업 계획 수립 , 평가 실무그룹 구성, 현장 테스트 실시, 평가 결과 요약, 평가 보고서 작성 등을 수행합니다.

(4) 내부 통제 평가 방법

기업은 내부 통제 점검 및 평가 과정에서 개별 인터뷰, 설문지, 특별 토론, 워크스루 테스트 등의 방법을 종합적으로 활용해야 합니다. , 현장 조사, 샘플링 및 비교 분석을 통해 평가 단위의 내부 통제 설계 및 운영이 효과적인지에 대한 증거를 광범위하게 수집합니다. 평가 방법의 선택은 증거의 충분성과 적절성을 보장하는 데 도움이 되어야 합니다.

(5) 내부 통제 결함의 식별

1. 내부 통제 결함의 정의 및 분류

(1) 내부 통제 결함은 다음과 같은 설계 결함으로 구분됩니다. 원인 및 작동상의 결함에 대해 설명합니다.

(2) 내부 통제 결함은 그 표현에 따라 재무 보고 내부 통제 결함과 비재무 보고 내부 통제 결함으로 구분됩니다.

(3) 내부 통제 결함은 심각도에 따라 주요 결함, 중요 결함, 일반 결함으로 구분됩니다.

2. 내부통제 미비점 식별기준

기업은 내부통제 평가 과정에서 발견된 내부통제 미비점에 대해 그 미비점의 원인, 발현 및 중요성을 종합적으로 분석하고 이에 따라야 한다. 특정 표준에서는 다양한 내부 통제 결함을 주요 결함, 중요 결함 및 일반 결함으로 식별합니다.

(1) 재무보고에서 내부 통제 결함의 식별 기준은 재무제표의 왜곡표시로 이어질 수 있는 결함의 중요성에 따라 결정되며, 이는 주로 두 가지 요소에 따라 결정됩니다. 이를 적시에 방지하지 못하도록 통제하고, 이 결함이 단독으로 또는 다른 결함과 함께 야기할 수 있는 잠재적인 왜곡 표시의 규모를 발견하고 수정합니다.

(2) 기업은 재무 보고의 내부 통제 결함 식별 기준을 참조하여 자체 실제 상황을 기반으로 비재무 보고 내부 통제 결함에 대한 정량적, 질적 식별 기준을 합리적으로 결정할 수 있습니다.

(3) 일반적인 주요 내부 통제 결함에 대해서는 관련 내부 통제 평가 지침을 참조하십시오.

3. 내부 통제 결함 보고 및 시정

(1) 내부 통제 결함 보고는 심각도에 따라 관련 부서에 보고해야 합니다. 내부통제 미비점 보고 기한은 내부통제 미비점의 영향을 기초로 합리적으로 결정되어야 합니다.

(2) 확인된 내부 통제 결함에 대해 기업은 내부 통제 결함 시정 계획을 수립해야 하며, 이는 규정된 권한과 절차에 따라 검토 및 승인된 후 실행되어야 합니다.

(6) 내부 통제 평가 보고서

1. 내부 통제 평가 보고서의 내용

내부 통제 평가 보고서에는 일반적으로 다음 내용이 포함됩니다. 내부통제 보고서에 대한 이사의 검토 내부통제 평가 업무의 전반적인 상황 내부통제 평가의 범위 및 방법 결함 및 그 식별, 내부 통제 결함의 수정 및 내부 통제 성적 결론의 효율성.

2. 내부통제 평가보고서 작성

(1) 내부통제 평가보고서는 작성시기에 따라 정기보고서와 비정기보고서로 구분된다.

(2) 내부 통제 평가 보고서를 작성하는 주체에는 개별 기업과 기업 그룹의 모회사가 포함됩니다.

(3) 내부 통제 평가 보고서 작성 절차는 다음과 같습니다. 내부 통제 평가 부서는 작업 문서를 검토하고 내부 통제 결함을 기반으로 내부 통제의 효율성을 판단합니다. 내부 통제 평가 보고서 작성 관련 정보 내부 통제 평가 보고서를 작성하여 이사회의 검토 및 승인을 위해 경영진에게 제출합니다.

3. 내부 통제 평가 보고서 제출

내부 통제 평가 보고서는 일반적으로 이사회 승인 후 4개월 이내에 관련 주무 기관에 공개 또는 제출되어야 합니다. 기준일을 보고합니다.

4. 내부 통제 평가 보고서의 활용

내부 통제 평가 보고서의 사용자에는 정부 규제 당국, 투자자 및 기타 이해관계자, 중개인 및 연구 기관 등이 포함됩니다.

2. 기업 내부 통제 감사

(1) 내부 통제 감사의 의미

내부 통제 감사는 회계법인이 특정 벤치마크를 수행하도록 위탁받는 것을 의미합니다. 내부통제 설계 및 운영의 효율성에 대해 매일 감사를 실시합니다.

내부 통제 감사, 내부 통제 평가 및 재무제표 감사는 모두 본질적으로 관련되어 있으면서도 근본적으로 다릅니다.

(2) 내부 통제 감사 절차

1. 감사 업무 계획

2. 감사 업무 실행

공인회계사 자체 절차를 따르십시오. 하향식 접근 방식은 기업 수준 제어와 비즈니스 수준 제어 테스트를 결합하여 감사 작업을 구현하는 데 사용됩니다.

3. 통제 결함 평가

CPA는 CPA가 식별한 각 내부 통제 결함의 심각도를 평가하여 이러한 결함이 개별적으로 또는 복합적으로 주요 결함을 구성하고 영향을 미치는지 판단해야 합니다. 감사 결론.

4. 감사 작업 완료

기업이 서명한 서면 진술서 확보, 통제 결함에 대해 기업과 소통, 감사 의견 형성 및 감사 보고서 발행을 포함합니다.

(3) 내부 통제 감사 보고서

감사 의견의 유형에는 적정 감사의견, 강조의견, 부정적 의견, 의견거절이 포함됩니다.