공급된 자재로 가공하는 것과 수입한 자재로 가공하는 것의 차이

법적 주체:

대외 무역에서 수입 원자재와 수입 원자재는 가공 무역의 두 가지 주요 사업 방식으로, 수출 상품은 각각 세금 환급(면세) 정책과 세금 면제 정책을 누리고 있습니다. 무역방식은 조세정책과 밀접한 관련이 있기 때문에 수입자재인지 수입자재인지, 세금환급이나 면세, 낮은 세금부담 등이 주요 영향요인이다. 수입된 자재로 가공하는 것과 공급된 자재로 가공하는 것의 차이는 무역이다. 수입가공은 수출기업이 외국환을 이용하여 해외에서 원자재를 구입하여 생산, 가공한 후 재수출하는 무역방식이고, 수입가공은 외국기업이 특정 원자재나 기술장비를 제공하고 수출기업이 가공, 조립하는 것을 말한다. 완제품 수출에 대한 가공수수료를 부과하는 거래방식입니다. 두 번째는 위험입니다. 수입 자재 가공은 외화를 사용하여 운전 자본을 점유하고 수출 상품의 품질 위험을 부담하며, 공급 자재 가공은 자금을 차지하지 않으며 판매 위험을 고려하지 않습니다. 세 번째는 재산권입니다. 입고자재 가공은 제품의 소유권을 가지며, 수출기업과 외국기업인은 매매거래관계를 갖는다. 공급된 자재로 가공하는 것은 제품의 소유권을 가지지 않습니다. 수출기업과 외국 사업자 사이의 관계는 위탁과 위탁의 계약입니다. 넷째는 세금이다. 수입자재를 자체적으로 가공하거나 수출대행업자에게 수출을 위탁하는 상품제조기업의 부가가치세는 면세, 공제, 환급방식을 실시하며, 과세소비품에 대해서는 소비세가 면제된다. 대외 무역 기업의 부가가치세는 "면제 및 환급"세금 방식을 시행하며 과세 소비재에 대한 소비세를 환급합니다. 공급된 원자재를 사용하여 가공한 수출 물품에는 부가가치세 및 소비세가 면제됩니다. 가공 기업이 얻은 노동 지급 소득은 수출 물품에 소비된 국내 원자재에 대해 납부한 매입세가 면제됩니다. 공제되어 생산비로 전입되며, 지원 원자재에 대해 납부한 내국세는 환급되지 않습니다. 조세정책 비교 및 ​​분석 가공무역에서 수입 자재 및 부품의 비율, 세율과 환급액의 차이, 수출 가격 수준은 모두 수입 자재 또는 공급 자재를 가공할 수출 기업의 선택에 영향을 미칩니다. 같은 조건이지만, 가장 눈에 띄는 점은 세금 부담의 차이(소득세 요소를 고려하지 않은 경우)입니다. (1) 부과금과 환급율의 차액은 세법에 따라 수출소득에 부과금과 환급율의 차액을 곱한 금액을 수출의 경우에는 반드시 원가에 포함시켜야 합니다. 소득이 확실한 경우, 부과금과 환급율의 차이가 클수록 수출기업이 부담해야 하는 비용과 세금 부담이 커집니다. 예: 생산 중심의 수출 기업 A는 외국 상인 B를 위해 일련의 상품을 처리합니다. 수입 보세 자재 및 부품의 세금은 RMB 2천만 위안이며 가공된 재수출 상품의 총 가격은 RMB 5천만입니다. 위안 (모든 서류를 수집하십시오). 모든 상품이 수출되고 국내 판매가 발생하지 않는다고 가정하면 국내에서 구입한 자재 및 가공에 소비된 기타 비용에 대한 매입세액은 700,000위안, 적용되는 부가가치세율은 17, 수출환급율은 13입니다. 수출 기업이 자재 수입을 선택하는지, 아니면 공급된 자재로 가공하는 것이 더 적합한지 분석합니다. 1. 공급 자재 가공 방법을 채택합니다. 수출 물품 3,500만 위안은 면세이며, 매입세 70만 위안은 공제되지 않고 비용은 회사가 부담하며 납부 세금은 70만 위안입니다. 2. 수입 가공 방식을 채택합니다. 3,500만 위안 상당의 수출 물품은 면세, 신용 및 환급 정책을 적용받습니다. 2,000만 위안 상당의 수입 자재 및 부품에 대해 계산된 면세 금액은 환급되지 않으며 세금 계산서에 포함되어야 합니다. "면제, 공제 및 환급" 계산에 따라 세금 환급 금액에서 세금이 공제됩니다. 해당 기간의 면세 및 세액공제 금액 = 수출품 FOB 가격 × 외환 RMB 가격 × 수출품 세금 및 환급율 차이 - 면세 구매 원자재 가격 × 수출품 세금 및 환급율 차이 수출품 = (3500-2000) × (17-13) = 60(천위안) 현행 납부세액 = 매출세 - (매입세 - 현행 면세, 면제 또는 공제되지 않는 상계 및 환급 금액) = 0 - (70-60) = -10 ( 만 위안) 당해 기간의 면세, 상계, 환급 금액 = 수출 물품의 FOB 가격(수집된 모든 서류) × 외화 위안화 가격 × 수출 물품의 세금 환급 비율 - 면세 구매 원자재 가격 × 수출 물품 세금 환급률 = (3500-2000) × 13 = 195 (10,000 위안), 환급 세금은 100,000 위안, 세금 면제 금액은 185 만 위안입니다. 면세금액을 도시유지건설세, 교육부담금(이하 세금) 계산에 포함시키면 세금은 185,000위안이 된다. 위의 가정에 따르면, 수입 가공 방법을 사용하는 수출 기업이 납부해야 하는 세금은 0이며, 세금 부담은 공급된 재료를 가공하여 납부해야 하는 세금보다 적습니다.

또한 원래 세금 환급율 13을 5로 줄이고 수입 처리 방법을 채택하면 현재 세금 면제, 상계 및 환급이 면제되지 않고 세금 공제 금액 = (3500-2000) × (17-5) = 180만 위안) 현재 납부할 세액 = 0-(70-180) = 1.10(만 위안) 현재 면세, 공제 및 환급 금액 = (3500-2000) × 5 = 75(천 위안) 위안), 면세공제액은 750,000위안, 납부세금은 75,000위안이다. 공급된 자재로 가공하는 경우, 수입한 자재로 가공하는 것보다 세금 부담이 적습니다. (2) 수입 자재 및 부품의 비율 투입가공방법에 있어서 국내소비자재에 대한 투입 부가가치세액은 세액계산에 직접적인 영향을 미친다. 위의 예를 계속해서, 국내 소모성 자재에 대한 매입세가 900,000위안으로 인상되고 수입 자재 및 부품의 과세 가격이 1,500만 위안으로 인하되면, 해당 기간의 세금 면제, 상쇄 및 환급은 적용되지 않습니다. 면제되며 세액 공제 금액 = (5000-1500) × (17-13) = 80 (만 위안) 현재 납부 세액 = 0 - (90-80) = -10 (만 위안) 현재 세금 면제, 공제 및 환급액 = (5000-1500) × 13 = 4.55(백만 위안), 세금 환급액은 100,000 위안, 면세 금액은 250만 위안, 납세액은 250,000 위안입니다. 예를 들어, 공급된 자재를 가공하는 방법에 따라 납부해야 할 세금은 700,000위안이며, 이는 수입 자재 가공에 납부한 세금 250,000위안보다 높습니다. 반대로, 국내 소비 자재 매입세액을 10만 위안으로 인하하고 수입 자재 과세 가격을 3천만 위안으로 인상하는 경우 해당 기간의 세금 면제 및 환급 금액은 면제되지 않으며 해당 금액은 다음과 같습니다. 세액공제액 = (5,000-3000) )면세금액은 650,000위안, 납부세액은 65,000위안입니다. 예를 들어 공급자재 가공방법의 경우 납부세액은 100,000위안이고, 공급자재 가공시 납부세액 165,000위안보다 세금부담이 적다. (3) 수출품 가격은 수입 가공 방식에 따라 수출 가격이 5천만 위안으로 증가한 경우 해당 기간의 세금 면제 및 환급 금액이 면제되지 않습니다. 세액 공제 = (5000-2000) × (17-13) = 1.20 (만 위안) 현재 납부 세액 = 0 - (70-120) = 50 (만 위안) 현재 세금 면제, 공제 및 환급 금액 = (5000-2000) × 13 = 3.90 (만 위안) 면세금액은 390만 위안, 납부세액은 39만 위안이다. 예를 들어, 공급자재 가공방법에 따라 납부해야 하는 세금은 700,000위안으로, 수입자재 가공시 납부해야 하는 세금 890,000위안보다 적습니다. 반대로, 수출 가격이 2,500만 위안으로 인하되면 현재 면세, 공제 및 환급은 면제되지 않으며 세액 공제 금액 = (2500-2000) × (17-13) = 200,000 위안 ) 현재 납부할 세금 = 0-(70-20)=-50(만 위안) 현재 면세, 공제 및 환급 금액 = (2500-2000) × 13 = 65(천 위안) 세금 환급액은 500,000입니다. 위안화, 면세 및 공제 금액은 150,000위안, 세금은 15,000위안입니다. 예를 들어, 공급 자재 가공 방법에서 납부해야 할 세금은 70이며, 이는 공급 자재 가공에 대해 납부해야 하는 세금 15,000위안보다 높습니다. 선택 및 이점 위의 분석을 바탕으로 가공업 선택 시 위의 세 가지 조건을 고려하여 최상의 운영 방법을 찾아야 합니다. (1) 수출품이 수입 자재를 소량 소비하고 세금과 환급율의 차이가 작은 경우 수입 가공 방법을 선택하는 것이 더 적절합니다. 세금 환급 금액에서 공제되는 수입 자재 및 부품의 환급 불가 금액이 상대적으로 적기 때문에 실제로 처리해야 하는 세금 환급 금액은 큽니다. 또한, 부과율과 환급율의 차이가 작을 경우, 매입세액이 이전되는 경우가 적어, 이에 비해 세금환급으로 이어지는 초과세액공제를 형성하기 쉽습니다. (2) 수출물품이 수입자재를 많이 소모하고, 세금과 환급율의 차이가 클 경우, 공급된 자재를 기준으로 가공하는 방식을 선택하는 것이 더 적절하다. 공급된 자재를 이용한 가공에 대한 면세는 과세 및 환급의 차이와는 무관하고, 수입자재가 크다는 것은 국내 자재 소비가 적다는 것을 의미하기 때문에 투입세 중 공제되지 않는 부분은 상대적으로 작아지며, 조세부담은 상대적으로 작아진다. 상대적으로 규모가 작을 것이며 수입 자재 구매에 자금을 사용하지 않을 것입니다. 반면, 수입원료를 가공하는 현 기간 동안에는 면제 또는 공제할 수 없는 세액이 커지게 되며, 때로는 국내 판매 없이도 세금 체납 현상이 발생할 수도 있습니다.