감사 실패

감사실패란 이름 그대로 감사실패는 감사인이 재정, 재정수입과 지출, 재무제표에서 허위를 발견하지 못하고, 기업의 경영활동에 있어서 체계적이고 표준화된 감사방법을 채택하지 못하는 것을 의미한다. 기업 및 기관은 조직의 위험관리와 조직운영을 평가하고 개선하기 위해 감사의견을 발행하거나 공개하는데, 이는 감사분쟁을 일으키고 감사이미지의 저하로 이어진다. 최근 우리나라 감사산업의 급속한 발전과 함께 감사실패 사례가 자주 발생하여 감사기관, 기업, 사회에 막대한 손실을 초래하고 있으며, 감사실패 문제는 감사이론과 실무연구계에서도 큰 관심을 받고 있습니다.
감사 실패의 결정적인 요인은 감사인의 직업적 행동입니다. 피감기관의 운영상태 및 금융사기의 심각성과 관계없이 감사인이 전문적인 주의가 부족하고 이에 상응하는 전문적 능력이 결여되어 필요한 실체적 검증을 실시하지 못하여 결과적으로 사실과 다른 감사의견을 내는 경우에는 감사 실패입니다. 그러나 감사 대상 조직의 운영 상태와 금융 사기의 심각성이 감사인의 전문적 판단, 방법 및 능력 요구 사항에 미치는 영향은 감사인이 감사 기준을 올바르게 이행하는 데 직접적인 영향을 미쳐 간접적으로 영향을 미칩니다. 감사인의 전문적 판단, 방법 및 능력 요구 사항에 영향을 미칩니다. 다음은 감사 대상과 감사 대상의 두 가지 관점에서 감사 실패 이유를 설명합니다.

(1) 감사대상 이유

1. 감사인은 감사대상단위의 경제사업활동 및 회계정보 처리과정에 대한 충분한 이해가 부족하다.
재무활동은 기업의 화폐이다. 경제 활동 재무 활동에 있어서의 실적, 사기는 의심할 바 없이 영업 활동의 허위와 불법성을 은폐하기 위한 것입니다. 일반적으로 낮은 수준의 기술적 오류가 아닌 이상 감사 대상 단위의 재무 데이터 자체에는 문제가 없습니다. 그것이 반영하는 내용은 사실인가요? 그리고 어떤 과정을 거쳐 출시되나요? 따라서 감사인이 감사대상단위의 영업활동 및 회계정보 처리절차에 대해 잘 알지 못하고, 관련 회계자료에만 국한되어 있다면 문제를 파악하기가 어려울 수 있습니다. 관련 부서의 조사에 따르면, 다음과 같은 상황이 발생할 경우 감사 대상 부서가 허위 재무 보고서를 발행할 가능성이 매우 높습니다.
(1) 검토 중인 단위에 심각한 사기 또는 불법 행위가 있습니다.
(2) 검토 중인 단위가 의사 결정에 실수를 하여 특정 손실을 초래했습니다.
(3) 검토 중인 단위에 다음이 있습니다. 사업 규모가 크고 경제 사업이 복잡합니다.
(4) 감사 대상 단위에 회계 절차가 복잡하고 관련 당사자 거래가 많습니다.
(5) 감사 대상 단위에 금융 위기가 있는 경우 등이 있습니다. 먼저 감사 대상 단위의 경제적 사업 활동과 회계 절차를 완전히 이해하지 못한다는 것은 감사가 제대로 이루어지지 않고, 감사 증거 수집이 불충분하며, 허위 재무 보고를 적발할 수 없다는 것을 의미한다고 볼 수 있습니다.
2. 감사인의 과실
과실이란 감사업무를 수행함에 있어 독립된 감사기준의 요구사항을 완전히 따르지 않거나 전혀 따르지 않고 허위 감사보고서를 발행하는 감사인의 행위를 말한다. 이는 감사인이 감사 업무에 필요한 전문적 신중함을 유지하지 못함, 감사 기준의 요구 사항을 엄격히 준수하지 못함, 감사 대상 조직의 내부 통제 시스템을 효과적으로 평가하지 못함, 감사의 중요성 및 이는 감사 증거를 확보하기 위한 감사 절차의 적절한 사용, 작업 문서의 3단계 검토 시스템을 엄격하게 구현하지 못한 등 여러 가지 요인으로 인해 발생했습니다. 이러한 일을 하지 않으면 감사 보고서가 심각하게 왜곡될 것입니다. 예를 들어 심천중천회계법인의 공인회계사는 Yinguangxia의 미수금을 감사할 때 문의 서한의 발송 및 회수를 감사 대상 부서에 맡겼을 뿐만 아니라 입수한 회신 서한에 대해서도 어떠한 언급도 하지 않았습니다. 확인절차를 수행할 수 없는 매출채권에 대하여 공인회계사가 대체절차를 적용할 경우 세관신고서, 운송장, 선하증권 등 외부증거를 확보하지 못하고, 확인절차만을 토대로 회사의 매출채권을 확인하게 됩니다. 또한, 회사는 분석 테스트 절차를 효과적으로 구현하지 못했고, 2000년에 주요 사업 수익이 크게 증가했음에도 불구하고 잉광시아의 생산 및 소비 전력 요금이 크게 감소했다는 사실을 발견하거나 보고하지 않았습니다. 이 밖에도 이와 같은 문제가 많이 있는데, 모두 감사기준 이행을 소홀히 하고 전문적 역량을 중시하는 데서 비롯됩니다.

3. 감사방법의 하자
감사방법의 관점에서 볼 때 감사인은 내부통제시스템의 테스트와 감사대상조직의 내부감사 결과에 지나치게 의존하고 있다. 내부감사와 내부통제시스템 테스트는 감사의 중요한 측면이지만, 내부통제시스템의 운영은 해당 부서의 경영진에 의해 제한됩니다. 특히, 감사를 받는 부서의 내부통제시스템이 허술하고 회계정보가 왜곡되는 경우 내부감사 자체가 제한됩니다. 오류와 실패를 의미합니다. 반면, 전통적인 통계 샘플링 방법을 사용할 경우 감사는 본질적으로 기계적이며 위험합니다. 증거 샘플링이 다르거나 불균형한 경우, 특히 샘플 상황이 복잡하거나 새로운 문제가 발생하는 경우 감사의 정확성에 영향을 미치기 쉽습니다. 결과적으로 감사 실패가 발생합니다.
(2) 감사 대상 이유

1. 감사 대상 및 범위의 확대로 감사 위험 및 감사 실패 확률이 증가했습니다.
감사 대상 단위의 경제적 사업이 발전함에 따라 변화했습니다. 시장 경제의 지속적인 확장으로 인해 회계 개체 방법은 점점 더 복잡해질 것이며, 특히 지식 경제 및 정보 네트워크의 발전, "온라인 회사", "시뮬레이션"과 같은 정보 집약적 기업의 증가로 인해 영향을 받을 것입니다. 회사" 및 기타 가상 실체를 어느 정도 감사 대상의 범위가 확대되었으며 인사 감사, 비재무제표 정보 감사, 기업 인수 합병 감사, 초국적 비즈니스 감사 등 해당 감사 내용이 추가되었습니다. 감사 내용을 다양한 수준으로 확장하고 감사 난이도를 추가한 기타 새로운 콘텐츠입니다. 감사 실패 가능성이 높아졌습니다.

2. 감사 대상 부서의 회계 명세서에 있는 허위 진술은 감사 위험을 증가시키고 감사 실패 확률을 높입니다.
회계 명세서에는 오류와 사기라는 두 가지 주요 유형의 허위 진술이 있습니다. 우리나라 증권감독위원회의 벌금 발표를 보면 감사실패의 대부분이 상장기업의 고의적인 금융사기에 의해 발생한다는 사실을 알 수 있습니다. 우리나라 대부분의 상장기업의 질은 상장 요건을 충족하고, 상장 후 주식을 할당하고 신주를 발행하기 위해 금융사기가 그 목표를 달성하는 지름길이 되었습니다. 또한, 증권시장 접근승인 제도, '시장 구제'를 위한 정부 자원 동원 등 정부의 과도한 개입으로 인해 허위 회계정보가 오랫동안 존재하게 됐다. 국립회계원 청렴교육연구팀이 답변한 설문지 통계를 토대로 설문조사를 실시한 결과, 허위사실을 유발하는 주요 요인 순위는 '정부 지도자들이 정치적 성과를 원한다'를 1순위로 꼽았다. 48%, "기업 리더가 정치적 성과를 원함"이 두 번째 요소로 36%를 차지했고, "회계사가 일자리를 원함"이 세 번째 요소로 9.33%를 차지했으며, "공인회계사(CPA)가 돈을 원함"이 네 번째 요소로 6.67%를 차지했습니다. . 설문조사를 보면, 허위계정을 발생시키는 주요 요인은 회계사와 감사인이 아닌, 정부와 기업의 주요 관료들에게 있음을 알 수 있다.