보험료 소득 인정 조건

(1) 보험료 수입의 정의

보험료 수입은 보험 회사가 보험 계약에 따른 의무를 이행하기 위해 보험 가입자로부터 받는 대가 수입입니다. 보험 회사이자 보험 책임을 이행하는 주요 자금원입니다. 따라서 보험료소득의 인식은 보험산업 전체의 발전에 큰 영향을 미친다.

(2) 신구 보험회계기준에 따른 보험료 소득 인식 및 차이

구 기준에 따른 보험료 소득 인식 조건:

1. 단위보험계약을 체결하고 이에 상응하는 보험책임을 부담합니다.

2. 보험계약과 관련된 경제적 이익이 유입될 수 있습니다.

3. 보험계약과 관련된 수입과 비용을 신뢰성 있게 측정할 수 있다.

새 기준에 따른 보험료 소득 인식 조건:

1. 원래 보험 계약이 성립되고 해당 보험 부채가 인수됩니다.

2. 원래 보험 계약과 관련된 경제적 이익이 유입될 가능성이 높습니다.

3. 원래의 보험계약과 관련된 소득을 신뢰성 있게 측정할 수 있습니다.

손해보험 원보험계약의 경우 원보험계약에서 합의한 보험료 총액을 기준으로 금액을 결정합니다. 원래의 생명보험계약에서 보험료를 분할 징수하는 경우에는 당해 기간에 징수해야 하는 보험료를 기준으로 결정하고, 일괄 징수하는 경우에는 해당 보험료를 기준으로 결정합니다. -수금해야 할 시간 프리미엄.

구기준과 신기준을 비교해보면 다음과 같은 차이점이 발견된다.

1. 기존 제도에서는 원래의 보험계약에 기준이 없고 실무지침을 바탕으로 하였다. "금융기업회계제도"에 관한 것입니다. 새로운 기준은 기존 보험 계약과 재보험 계약을 구별하고 준비 적합성 테스트를 추가합니다.

2. 기존 기준에 따르면 장기 보험 계약에 부가된 저축 요소와 투자 요소는 일반적으로 소득으로 직접 인식됩니다. 추가 저축 및 투자 요소에서 발생하는 소득은 보험 위험과 직접적인 관련이 없으므로 새로운 기준의 정의에 따라 보험료 소득 중 이 부분은 "기업 회계 기준 제 22 호 : 인식"에 따라 회계 처리됩니다. 및 금융상품의 측정'을 참조하세요.

II. 새로운 기준에 따른 보험료 수입 인식의 한계 및 제안

새로운 보험회계기준은 많은 개선을 이루었지만 허위 보험료 인상을 방지하는 데는 실질적인 진전을 이루지 못했습니다. , 프리미엄 '버블'을 근본적으로 터뜨릴 수 없으며 개선이 필요합니다. 구체적인 제안은 다음과 같습니다.

(1) 프리미엄 확인 방법을 개선합니다.

새로운 기준에서는 " 손해보험계약의 보험료 수입액은 합의된 총 보험료에 따라 결정됩니다.” 이 조항은 발생주의에 따라 보험료 수입을 인식합니다. 이에 상응하는 것이 '현금기준', 즉 대금의 수령 여부에 따라 수익과 비용의 가득기간을 인식하는 것이다. 보험료 수입을 인정하기 위한 조건 중 하나는 "보험계약이 성립되고 그에 따른 보험부채가 부담된다"는 것입니다. 일반적으로 재산보험계약은 서명과 동시에 효력이 발생합니다. 보험료 수령 여부와 관계없이 해당 보험부채를 보험료 소득으로 인식해야 하는데, 이는 '보험료 미수금'이라는 어려운 문제를 야기하는 '발생주의' 원칙에 근거합니다. 발생주의는 어떤 의미에서 현재 이익을 인식할 수 있지만 발생, 이연, 상각 등 인적 요소를 반영하는 일련의 원칙을 사용하므로 이익은 궁극적으로 개념에 따른 측정 결과가 됩니다. 보험사는 현실에 착안해 다양한 사업 상황에 맞춰 발생주의와 현금주의가 공존하는 '공동 발생주의'를 구현해야 한다. “손해보험계약의 보험료소득액”에 대하여는 보험회사가 보험책임을 부담하기 시작하고 실제로 보험료를 수령한 경우에만 보험료소득으로 인정할 수 있습니다. 인수할 때 돈이 보인다"라고 하여 원천부터 시작합니다. 보험료 미수금을 방지합니다.

(2) '주요 보험 위험' 증가 및 혼합 보험 계약 분할

새 기준에서는 '보험사와 보험 계약자 간에 체결된 계약을 통해 보험사는 두 가지 모두를 가정할 수 있습니다. 보험 위험이 다른 위험과 결합된 경우에는 보험 위험 부분과 기타 위험 부분을 구분하고 별도로 측정할 수 있는 경우에는 사례별로 처리해야 합니다. 기타 위험부분은 원래의 보험계약으로 분리되어 확정되지 않습니다.

보험위험부분을 다른 위험부분과 구별할 수 없거나, 구별은 가능하지만 개별적으로 측정할 수 없는 경우에는 계약 전체를 원보험계약으로 본다. "즉, 새 기준에는 '주요 보험 위험'에 대한 요구 사항이 부족합니다. 보험 위험이 포함된 한 여전히 새 기준 하에서는 보험 계약으로 간주됩니다. 실질적인 돌파구는 마련되지 않았으며 허위 문제가 있습니다. 새 생명보험료 인상은 근본적으로 해결될 수 없다. 왜냐하면 새로운 회계기준에서는 '유의적'이라는 단어를 삭제하지 않아 '보험료 수입' 계정이 그 수준을 제대로 반영하지 못하기 때문이다. 보험회사가 부담하는 위험 책임으로 인해 보험료 수입과 보험 개발이 잘못된 증가를 초래합니다... .

(1) 보험료 인식 방법을 개선하십시오.

새 기준에서는 다음과 같이 규정합니다. “손해보험 계약으로 인한 보험료 수입액은 약정된 총 보험료에 따라 결정됩니다. "이 조항은 발생주의에 따라 보험료 수입을 인식합니다. 상대방은 "현금주의"입니다. 즉, 수입과 비용의 가득 기간은 지불 여부에 따라 인식됩니다. 보험료 인식의 한 조건입니다. 소득은 “보험계약이 성립하고 이에 상응하는 보험부채가 부담된다.” 재산보험계약은 일반적으로 체결과 동시에 효력이 발생한다. 즉, 일단 보험계약이 체결되면 보험계약이 성립되고 이에 상응하는 보험부채가 부담된다. 보험료 수령 여부에 관계없이 보험료 소득으로 인식해야 합니다. '발생주의 원칙'에 따라 발생주의 원칙에서는 '미수금' 문제가 발생했습니다. 인적요인을 반영한 일련의 원칙이 궁극적으로 개념에 따른 측정결과로 이익을 창출하며, 발생주의가 공존하는 '공동 발생주의'를 구현해야 합니다. “손해보험계약의 보험료소득액”에 대하여는 보험회사가 보험책임을 부담하기 시작하고 실제로 보험료를 수령한 경우에만 보험료소득으로 인정할 수 있습니다. 보험 회사에 인수 시 "돈이 확인되면 청구서 발행"을 상기시키십시오. 보험료가 원천징수되는 것을 방지하세요.

(2) '주요 보험 위험'을 높이고 혼합 보험 계약을 분할하세요.

새 기준에서는 '보험사와 보험계약자 사이에 체결한 계약'을 규정하고 있으며, 보험사가 보험 위험과 기타 위험을 모두 부담하는 경우 사안별로 처리해야 합니다. 보험 위험 부분과 기타 위험 부분을 별도로 구분하여 측정할 수 있다면 보험 위험 부분과 기타 위험 부분도 분리할 수 있습니다. 보험위험부분은 원보험계약으로 정한다. 그 외 위험부분은 원래의 보험계약인지 확실하지 않습니다. 보험위험부분을 다른 위험부분과 구별할 수 없거나, 구별은 가능하지만 개별적으로 측정할 수 없는 경우에는 계약 전체를 원보험계약으로 본다. "즉, 새 기준에는 '주요 보험 위험'에 대한 요구 사항이 부족합니다. 보험 위험이 포함된 한 여전히 새 기준 하에서는 보험 계약으로 간주됩니다. 실질적인 돌파구는 마련되지 않았으며 허위 문제가 있습니다. 새로운 생명보험료 인상은 근본적으로 해결될 수 없습니다. 왜냐하면 새로운 회계기준에서는 '유의적'이라는 단어를 삭제하지 않아 '보험료 수입' 계정이 위험 수준을 제대로 반영할 수 없기 때문입니다. 보험회사가 부담하는 책임으로 인해 보험료 수입이 허위로 증가하고 보험개발에 거품이 발생하는 경우, 국제보험준비위원회에서는 보험위험을 명확히 정의하고 이를 3가지로 구분하였습니다. 범주: 발생 위험, 즉 실제 보험 사고 횟수와 예상되는 위험 정도, 즉 보험 사고의 실제 비용이 예상되는 개발 위험과 다를 가능성 계약 종료 시 보험사의 의무 금액이 변경되어 특정 이자율, 증권 가격, 상품 가격, 환율, 가격 또는 이자율 지수 또는 이와 유사한 변수의 변경으로 인한 불확실성을 가격 위험이라고 합니다. 보험위험은 없지만 보험위험은 보험계약이 아닌 파생금융상품입니다. 보험계약을 식별할 때 우리나라는 "보험위험"을 '유의'한 수준으로 정의하고, 주요 보험위험을 적절하게 계량화해야 합니다. 혼합보험계약에서 상품가격, 환율, 내재파생상품 등 비보험 리스크를 분리하여 재무제표의 신뢰성을 제고합니다.

(3) 손해보험 투자상품의 회계처리를 배우고 신규 생명보험 계약을 분할합니다.

분할 인식은 보험 구성요소와 비보험 구성요소에 대해 서로 다른 방법을 사용하는 것을 의미합니다. 보험계약에서 보험요소는 보험회계기준에 따라 처리되고, 비보험요소는 금융상품 등 회계기준에 따라 처리됩니다. 우리나라는 손해보험 투자상품의 회계처리를 통해 새로운 생명보험 계약을 분할하는 방법을 배울 수 있습니다. 손해보험 투자상품은 비보험 리스크 펀드를 커스터디 펀드로 활용하며, 보험료 수입에 포함되지 않습니다. 회계처리상 보험사는 '기타채무' 계정에 수령한 '보험투자자금'을 기록하고, 향후 보험기간에 해당 자금에 대한 이자소득의 일부 또는 전부를 '보험료소득'으로 포함한다.

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