2011년 법에 따라 신설기업이 시행하게 될 복지혜택 규정은 무엇인가요?

신기업소득세법 제40조에서는 기업이 지출한 직원복리비 중 급여총액의 14%를 초과하지 않는 금액을 공제할 수 있다고 규정하고 있다.

☆ "기업 임금, 급여 및 직원 복지비 공제에 관한 국가세무국 고시"(국수한[2009] 제3호)에 규정되어 있습니다.

3. 근로자 복지비 공제 관련 질문

'시행규정' 제40조에 규정된 기업 근로자의 복지비 공제는 다음과 같습니다.

(1) 아직 공제되지 않은 기업 사회적 기능 분리를 구현하려면 내부 복지가 있어야 합니다. 직원 식당, 직원 화장실, 이발소, 진료소, 보육원, 요양원, 병원, 보육원, 요양원 등 집단 복지 부서의 장비, 시설 및 유지 관리 비용을 포함하여 해당 부서에서 발생하는 장비, 시설 및 인건비 복지부 직원의 급여 및 사회보험료, 주택공제금, 인건비 등

(2) 사업 목적으로 해외에서 치료를 받기 위해 기업이 직원에게 지급하는 비용을 포함하여 직원의 건강 관리, 생활, 주택, 교통 등을 위해 지급되는 다양한 보조금 및 비금전적 혜택, 기업 의료조정을 실시하지 않는 임직원 의료비, 직계가족 의료비 지원, 난방비 지원, 직원 열사병 예방 및 냉방 지원금, 직원 고난지원금, 구호금, 직원식당 지원금, 직원 교통비 지원 등

(3) 장례비, 연금, 정착비, 가족방문 여비 등 기타 규정에 따라 발생한 기타 직원 복리후생비.

(기업회계기준 제9호 - 직원보상) 직원복지비는 주로 직원의 의료비, 의료진의 급여, 의료비, 부상당한 직원의 여비 등으로 사용하도록 규정하고 있습니다. , 직원의 생활비, 화장실, 이발소, 유치원, 보육원 직원의 임금, 국가 규정에 따른 기타 복지비)

IV .복리후생비 회계처리에 대하여

기업에서 발생하는 복리후생비는 정확한 회계처리를 위해 별도의 장부에 기재하여야 합니다. 정확한 회계처리를 위해 별도의 회계장부를 마련하지 못한 경우 세무당국은 기업에 정해진 기한 내에 시정하도록 명령해야 한다. 기한이 지나도 시정하지 않을 경우 세무기관은 기업에 발생한 근로자 복지비를 합리적으로 평가할 수 있다.

☆ "기업의 직원 복지비 재정 관리 강화에 관한 재무부 고시"(Caiqi [2009] No. 242)에 다음과 같이 규정되어 있습니다.

1. 근로자 임금, 상여금, 수당, 급여총액 관리에 포함된 보조금, 근로자 교육비, 사회보험료 및 보충연금보험료(연금), 보충의료보험료, 주택공제금 이외의 근로자가 제공하는 복리후생비를 말한다. 직원에게 지급되거나 직원을 위해 지급되는 다음과 같은 현금 보조금 및 비금전적 집단 혜택:

(1) 직원의 의료, 생활 등을 위해 지급되거나 지급되는 다양한 현금 보조금 및 비금전적 혜택. 공무상 타 장소에서 진료를 받는 직원에 대한 비용, 아직 의료조정을 시행하지 않은 기업의 직원에 대한 의료비, 직원의 직계가족에 대한 의료지원금, 직원의 요양비, 자영업에 대한 보조금 등을 포함합니다. 직원식당 또는 운영되지 않는 직원식당의 점심식사비 지급, 관련 국가 재정 규정 준수 난방비 보조금, 열사병 예방 및 냉방비 등

(2) 직원 식당, 직원 화장실, 이발소, 진료소, 보육원, 양로원, 집단 기숙사를 포함하여 아직 분리되지 않은 기업 내부 집단 복지 부서에서 발생한 장비, 시설 및 인건비 기타 집단시설 복지부 장비 및 시설의 감가상각비, 유지관리비, 임금, 사회보험료, 주택공제금, 집단복지부 직원 인건비 등 인건비.

(3) 직원 고난 보조금 또는 기업이 특히 궁핍한 직원을 돕고 구제하기 위해 설정하고 관리하는 자금 지출입니다.

(4) 퇴직자를 위한 의료비 및 퇴직자를 위한 기타 외부 비용을 포함하여 전체 계획 외부의 퇴직자를 위한 비용. 기업 재편과 관련된 퇴직 인력에 대한 외부 비용은 "기업 재편과 관련된 직원 정착 비용의 재정 관리 문제에 관한 재무부의 고시"(Caiqi [2009] No. 117)에 따라 시행됩니다. 그 밖에 국가가 정하는 바에 따른다.

(5) 장례 보조금, 연금, 직원 이주 비용, 자녀 전용 비용, 가족 휴가 여행 비용 및 기업 직원 복지 비용의 정의를 충족하는 비용을 포함하여 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지 비용 단, 본 통지문의 각 조항에 명시된 기타 비용은 포함되지 않습니다.

2. 기업이 근로자에게 제공하는 교통, 주택, 통신 혜택을 화폐화한 경우 주택 보조금, 교통 보조금, 차량 개조 보조금, 통신 보조금은 해당 규정에 따라 매월 지급되거나 지급됩니다. 기준은 근로자의 총 임금에 포함되며 더 이상 근로자 복지비 관리에 포함되지 않습니다. 다만, 화폐 개혁이 시행되지 않은 경우 기업에서 발생하는 관련 지출은 근로자 복지비로 관리됩니다. , 국가 기업 주택 시스템 개혁 정책의 통일된 조항에 따라 더 이상 직원 주택을 구매하고 건설하는 것이 허용되지 않습니다.

기업이 직원들에게 지급하는 명절 수당과 균일한 식사 없이 매월 지급되는 점심 수당은 급여 총액에 포함되어야 한다.

3. 직원 복지는 기업이 직원을 위한 보조적인 노동 보상 형태입니다. 기업은 과거의 일반적인 수준을 참고하여 총 직원 소득에서 직원 복지 비용이 차지하는 비율을 합리적으로 통제해야 합니다. '기업재정 일반원칙' 제46조에 따르면, 개인이 부담해야 하는 관련 지출은 기업이 직원복지비로 사용할 수 없다.

4. 기업은 내부 집단 복지 부서의 분리 개혁을 점진적으로 추진하고 시장 지향적인 방법으로 직원 복지 혜택 문제를 해결해야 합니다. 동시에, 기업의 급여 시스템 개혁과 함께 점진적으로 완전한 인건비 관리 시스템을 구축하고 직원 복리후생을 총 직원 임금 관리에 포함시킬 것입니다.

연봉 제도 및 기타 급여 제도 개혁을 실시하는 기업 책임자의 경우, 기업은 국가 규정을 준수하는 다양한 복지 금전적 보조금을 급여 제도 계획 및 관리, 복지 제도에 포함시켜야 합니다. 지급되거나 지급되는 금전적 보조금은 개인이 부담해야 합니다. 비용은 지급되는 보수에 포함됩니다.

5. 기업 직원 혜택은 일반적으로 화폐 형태로 제공되어야 합니다. 기업은 직원 혜택으로 회사 제품과 서비스를 사용하는 것을 엄격하게 통제해야 합니다. 국가가 출연하는 통신, 전기, 운수, 난방, 수도, 가스 및 기타 제품과 서비스를 직원 복리후생으로 사용하는 기업은 상법에 따라 공정한 거래를 해야 하며, 직원과 직원에게 직접 무료 또는 저가의 사용을 제공해서는 안 됩니다. 그들의 친척.

6. 기업 직원 복지 비용의 재정 관리는 다음 원칙과 요구 사항을 따라야 합니다.

(1) 건전한 시스템. 기업은 법에 따라 직원 복지비 관리 시스템을 구축해야 하며, 직원 복지비에 대한 항목, 기준, 승인 절차 및 감사 감독을 명확히 하기 위해 주주회 또는 이사회의 승인을 받아야 합니다.

(2) 기준이 합리적입니다. 국가가 기업의 근로자 복지 지출에 대해 명확한 규정을 갖고 있다면 기업은 이를 엄격하게 집행해야 합니다. 국가가 명확하게 규정하지 않은 경우 기업은 현지 물가 수준, 직원 소득, 기업 재정 상태 및 기타 요구 사항을 참조하여 직원 복지 프로젝트에 기초한 합리적인 기준을 마련해야 합니다.

(3) 경영 과학. 기업은 직원 복지비에 대한 전반적인 계획을 수립하고 예산 통제 및 관리를 실시해야 합니다. 근로자복지예산은 근로자대표대회의 심의를 거쳐 기업재정예산에 포함되어야 하며 규정에 따라 승인 및 집행되어야 하며 관련정보는 기업내 근로자에게 공개되어야 한다.

(4) 회계 기준. 기업이 지출한 근로자 복리후생비는 규정에 따라 구체적으로 회계처리하고 지출 항목과 금액을 정확하게 반영해야 한다.

☆ "국가세무총국의 생활보조금 범위 결정에 관한 고시"(궈수이파] [998] No. 155)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다.

최근 보고서에 따르면 일부 지역 <중화인민공화국* **중화인민공화국 개인소득세법 시행세례> 복지비나 노동조합 기금에서 개인에게 지급되는 생활수당 제14조에 대해 구체적으로 정의하기는 어렵습니다. 명확한 범위가 없기 때문에 실제 구현에는 표준이 지역마다 다르므로 구현을 용이하게 하려면 조항을 명확하게 만들어야 합니다. 조사 결과 다음과 같이 밝혀졌습니다.

1. 위에서 언급한 생활 수당은 특정 사건이나 사유로 인해 납세자 또는 그 가족의 정상적인 생활에 발생하는 특정 어려움을 의미합니다. 근로자는 국가 규정을 준수해야 하며, 인출된 복지비 또는 노동조합 기금에서 지급되는 임시 고난 수당을 받아야 합니다.

2. 다음 소득은 비과세 복지 수수료 범위에 속하지 않으며 개인 소득세 계산 시 납세자의 급여 소득에 포함되어야 합니다.

(1) 국가 규정을 초과하는 비율 또는 기준에서 발생한 복지 수수료 및 노동 조합 기금에서 개인에게 지급되는 다양한 보조금 및 보조금,

(2) 복지 수수료에서 단위 직원에게 지급되는 보조금 및 보조금 및 모든 사람을 위한 노동조합 자금

(3) 임시 생활곤란 보조금의 성격에 속하지 않는 자동차, 주택, 컴퓨터 등과 같은 개인을 위해 단위에서 발생하는 지출.

("기업 총 임금 관리 조정에 관한 문제에 대한 인적 자원 및 사회 보장부의 서한"(인적 자원 및 사회 보장부 서신 [2010] No. 51)은 다음과 같이 규정하고 있습니다.

국영기업의 경우 임금 총관리업무에 있어서 주택보조금, 교통보조금, 자동차 개조비 등은 "기업강화에 관한 고시"의 규정에 따라 기준에 따라 매월 직원에게 지급되거나 지급되어야 한다. 직원복지비재정관리”(Caiqi [2009] No. 242) 보조금, 통신비 보조금, 명절 보조금, 월간 점심 보조금 등은 모두 직원 임금 총액 관리에 포함되며, 급여 기준 외부에 별도로 표시됩니다. 기업의 경제적 이익과 직접적으로 연관되어 있으며 새로운 급여 계산에 포함되지 않는 총 임금. 기업의 새로운 금융 시스템"(Caiqi [2008] No. 34): "기업의 재정 일반 원칙"을 시행하기 전에 지불해야 하는 복지비에 잔액이 있으므로 규정에 맞는 보충 연금 보험을 먼저 공제해야 합니다.

'기업회계기준 제38호 - 기업회계기준 제1차 시행' 적용지침에는 최초 시행일에 해당 기업의 직원이 혜택을 받을 수 있도록 규정하고 있다. 수수료 잔액은 "기업회계기준 제9호 - 근로자 복리후생"의 규정에 따라 최초 시행일 이후 최초 회계연도에 지급되는 근로자 복리후생(사원 복리후생)으로 전액 이체되며, 기업 및 직원 복리후생 제도의 실제 상황에 따라 인식되며, 이 금액과 원래 양도된 직원 복리후생(직원 복리후생)의 차액을 관리비로 조정합니다.)

(" 기업의 일반 재정 원칙',

제46조 기업은 개인에게 속한 다음 지출을 부담해서는 안 됩니다.

(1) 오락, 운동, 여행, 오락, 쇼핑, 선물에 대한 비용 등

(2) 상업 보험, 증권, 지분, 추심 등을 구매하는 데 드는 비용

(3) 개인적 행위로 인해 발생하는 벌금, 보상금 등의 비용

(4) 주택 구입, 재산 관리비 및 기타 비용 지불

(5) 개인이 부담해야 하는 기타 비용)

"이행 조치. 중관춘 국가자주혁신시범구 "금융기업"의 기업 자산 및 배당 인센티브에 대한 규정 [2010]8. 규정 번호

제2조: 이 조치는 중관촌 국가자주혁신시범구의 다음 기업에 적용됩니다.

(1) 국영 및 국영 기관 개혁 기업, 첨단 기술 기업

(2) 시범 지역에 있는 대학 및 연구 기관이 구매하는 기업.

(3) 기타 기술 혁신 기업.

제3조 지분 인센티브는 기업의 지분을 목표로 삼는 행위를 의미합니다. 인센티브 대상에 동기를 부여하기 위해 다음 방법을 채택합니다.

(1) 지분 보상, 즉 기업은 인센티브 대상에 특정 지분을 무료로 부여합니다. 지분 또는 특정 수의 주식

(2) 지분 매각, 즉 기업은 지분 대상의 평가 가치보다 낮지 않은 가격으로 합의에 따라 기업 지분(주식 포함, 이하 동일)을 인센티브에 매각합니다.

(3) 스톡 옵션, 즉 기업은 미래의 특정 기간 내에 사전에 결정된 행사 가격으로 기업의 일정 수의 주식을 구매할 수 있는 권리를 인센티브 목적으로 부여합니다.

배당 인센티브는 기업이 산업화, 외부 이전, 협력적 전환, 과학 기술 성과의 주가 책정을 통해 창출된 순이익을 목표로 삼고 프로젝트 수입 방식을 채택하는 행위를 말합니다. 인센티브 대상에게 인센티브를 제공하기 위해 공유합니다.

제4조 인센티브 대상은 다음 인력을 포함하는 중요한 기술 인력 및 기업 관리 인력이어야 합니다.

(1) 기업 과학 및 산업 분야의 연구, 개발 및 산업화에 탁월한 기여를 합니다. 기술 성과 기업 내 주요 과학 및 기술 성과의 주요 성취자, 주요 개발 프로젝트 책임자, 주요 제품이나 핵심 기술 및 프로세스에 대한 주요 혁신 또는 개선을 이룬 주요 기술 인력을 포함한 기술 인력, 대학 및 과학 연구 기관 과학 기술 성과를 연구, 개발하고 기업에 이전하는 주요 기술 인력입니다.

(2) 기업의 전반적인 생산 및 운영을 담당하는 고위 관리자를 포함하여 기업의 발전에 탁월한 공헌을 한 운영 및 관리 인력은 생산 및 운영을 책임집니다. 기업의 주요 제품(서비스) 중 총 주요 사업 수입(또는 주요 사업 이익의 50% 이상을 차지하는 중간 및 고위 관리직)입니다.

기업은 모든 직원에 대해 형평성 또는 배당금 인센티브를 시행하는 것이 허용되지 않습니다.

기업 감독관, 사외 이사, 기업 지배 주주 단위의 운영 관리자는 기업 지분 또는 배당 인센티브에 참여할 수 없습니다.

제25조: 기업이 배당 인센티브를 실시하기 위해 필요한 비용은 급여 총액에 포함되지만 급여 총액에는 포함되지 않으며 기업 직원 교육 자금, 노동 조합 자금으로 사용되지 않습니다. , 사회보험료, 보충연금, 보충의료 보험료, 주택공제금 등의 적립 근거

☆ "2007년 기업 소득세 최종 결산 및 결산에 관한 국가세무국의 보충 통지"(국수한[2008] 제264호)는 2007년 기업에 대해 근로자 복지를 규정하고 있습니다. 수수료는 여전히 총 ​​과세 대상 임금의 14%로 계산되어 공제됩니다. 미사용 부분은 누적되어 직원 복지비 잔액에 포함되어야 합니다. 2008년 이후 발생한 직원 복지 비용은 전년도에 누적되었지만 실제로 사용되지 않은 직원 복지 비용 잔액에서 먼저 상쇄되어야 하며, 부족한 부분은 새로운 기업 소득세법의 규정에 따라 공제됩니다. 기업이 전년도에 적립했지만 실제로 사용하지 않은 직원 복지비 잔액은 세전 공제되었으며 용도가 변경되면 과세 소득이 증가하도록 조정해야 합니다.

☆ "기업 소득세의 특정 세무 사항의 융합 문제에 대한 국가 세무 관리 고시"(Guo Shui Han [2009] No. 98)에 규정되어 있습니다.

IV . 전년도 직원 복지비 잔액 관련 처리

'2007년 기업소득세 최종 정산 및 정산에 관한 국가세무국의 보충 통지'(Guo) 규정에 따라 처리됩니다. 한수이한[2008] 제264호), 2008년 이전 규정에 따라 발생한 기업 다만, 아직 사용하지 않은 복리후생비 잔액과 2008년 이후 발생한 복리후생비를 먼저 상계해야 한다. 위에서 언급한 직원 복지 비용의 잔액에 대해, 부족한 부분은 새로운 세법의 규정에 따라 공제됩니다. 잔액이 있는 경우 다음 해에도 계속 사용됩니다. 2008년 이전에 기업이 절약한 직원 복리후생비는 세전 공제된 것이므로 용도가 변경되면 기업의 과세 소득이 증가하도록 조정되어야 합니다.