회계 및 세법 관련 문제

회계 및 세법과 관련된 사항에 대한 새로운 회계기준의 제정은 국제관행에 부합하여 신중성원칙의 적용범위를 더욱 확대하고, 형식보다 실질의 원칙을 추가하며, 회계 방법과 비즈니스 처리 절차가 더욱 일관됩니다. 그러나 다수의 개혁 조치는 과세의 목적과 원칙에 부합하지 않으며, 이로 인해 소득의 인식과 측정, 비용의 공제 여부, 법인세와 회계원칙에 따르는 원칙 사이에 명백한 차이가 발생하고 있다. 법인세와 회계처리에 큰 차이가 있습니다. 2. 직원 보상 기준과 세법 간의 차이점 분석 새로운 기준의 제정은 국제 관행에 부합하며 신중성 원칙의 적용 범위를 더욱 확대하고 형식보다 실질 원칙을 추가하며 회계 방법 및 회계 방법의 선택을 추가합니다. 비즈니스 처리 절차도 비즈니스 실체의 경제성과 더욱 일치합니다. 그러나 다수의 개혁 조치는 과세의 목적과 원칙에 부합하지 않으며, 이로 인해 소득의 인식과 측정, 비용의 공제 여부, 법인세와 회계원칙에 따르는 원칙 사이에 명백한 차이가 발생하고 있다. 법인세와 회계처리에 큰 차이가 있습니다. 구체적인 분석은 다음과 같다. 첫째, 급여지출 대상의 차이: 세법상 급여지출 대상은 단위에서 근무하거나 고용된 근로자로, 독립근로서비스와 구분된다. . 직원이 받는 임금 및 급여는 사업세 과세대상이 아니며 자체 제작 바우처로 처리해야 합니다. 기업이 외부 기관의 개인이 제공하는 독립적인 서비스를 수락하는 경우, 이는 한도 초과 여부에 관계없이 매출세 범위에 속하며 세무 당국에서 발행한 송장과 함께 계정에 기록되어야 합니다. 직원보상기준에 언급된 “직원”은 상대적으로 광범위하며, 세법의 “근무 또는 고용된 직원”과 비교하면 중복되고 확대됩니다. 시간제 직원, 기업과 노동 계약을 체결하지 않은 임시 직원, 기업과 노동 계약을 체결하지 않았지만 기업이 공식적으로 임명한 이사회 및 감사 위원회 구성원은 대우받을 수 없습니다. 세법상 임금 및 급여 비용으로 표시됩니다. 원천징수해야 하는 개인소득세를 정확하게 계산하고 법인세를 계산할 때 세금 조정을 하기 위해 기업은 "직원 보상금" 계정에 "직원"과 "비직원"의 세부 회계 계정을 설정하는 것이 좋습니다. 올해 연말에. 두 번째는 직원 보수 지출 범위의 차이입니다. 직원 보수 지침에서는 기업이 직원이 제공하는 서비스를 얻기 위해 제공하거나 지불하는 모든 가격(대가)이 금전적 여부에 관계없이 직원 보수에 해당한다고 규정하고 있습니다. - 금전적 보수, 직장 내 또는 퇴직 후 보수와 관계없이 측정이 상대적으로 간단하고 명확한 기존 보수인지 지분 상품에 기반한 현대적 보수(현금 결제형 주식 기준 지급)인지 여부, 직원 자신이나 직원의 배우자, 자녀 또는 기타 부양가족의 혜택(물질적 급여든 교육 혜택이든)은 직원 혜택입니다. 세법에서 규정하는 임금 및 급여 비용은 기업에 근무하거나 고용된 근로자에 ​​대한 현금 또는 비현금 노동 보수를 모두 의미합니다. 3. 직원 임금, 상여금, 수당, 보조금의 차이 직원의 임금, 상여금, 수당, 보조금을 분석합니다. 직원에게 지급되는 시급, 성과급, 초과근로보수, 국가통계국의 규정에 따라 총 급여를 구성하는 수입을 늘리고 지출을 절약하기 위한 노동보수를 말하며, 직원에게 특별 또는 추가 임금을 보상하기 위해 지급됩니다. 노동 소비 및 기타 특별한 이유로 보조금, 임금이 가격에 영향을 받지 않도록 직원에게 지급되는 가격 보조금. 이 항목은 기본적으로 새 세법의 급여 항목과 동일합니다. 2007년 3월 16일 제10기 전국인민대표대회 제5차 회의에서 통과된 "중화인민공화국 기업소득세법" 제8조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업이 소득 취득과 관련하여 발생한 실제적이고 합리적인 지출은 과세소득 계산 시 공제가 허용되는 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용이 포함됩니다. 이 조항은 임금 및 급여를 포함하여 국내 기업과 외자 기업이 발생하는 다양한 실제 지출에 대한 세전 공제 정책을 통합합니다. 2007년 11월 28일, 국무원 제197차 상무회의에서 임금 및 급여의 세전 공제를 명시한 "중화인민공화국 기업소득세법 실시조례"를 통과시켰습니다. 조례 제34조는 다음과 같이 규정하고 있다. “전항의 급여는 기업이 근무하거나 고용한 근로자에게 지급하는 모든 형태의 현금을 말한다. 또는 기본 임금, 보너스, 수당, 보조금, 연말 급여 인상, 초과 근무 수당 및 직원의 임명 또는 고용과 관련된 기타 비용을 포함하는 비현금 형태의 노동 보수입니다." 기존 세법에서는 내국인 기업의 임금·급여 공제를 위한 세액계산제도, 외자기업의 실질공제 제도를 시행했는데, 이는 내국인과 국민 간 조세부담이 불균등한 중요한 원인 중 하나이다. 외자기업. 시행규정은 기업의 임금 및 급여에 대한 세전 공제 정책을 통일하고, 기업에서 발생하는 합리적인 임금 및 급여를 공제하도록 규정하고 있습니다. 이 조항은 국내 기업에 대한 과세 대상 임금에 따른 세전 공제 차별 조항을 폐지하고, 동시에 근로자 소득의 동일 성격의 중복을 방지함으로써 임금에 대한 세전 전액 공제의 범위를 확대합니다. 임금과 세금.

회계 기준 및 지침에 따라 직원 규정의 관점에서 볼 때 회계의 직원 수 개념은 수혜자 관점에서 볼 때 노동법과 일치하는 1단계로 비교적 광범위합니다. , 계약을 체결한 모든 직원, 직원에는 정규직, 시간제 직원 및 임시 직원을 포함하여 기업과 공식 노동 계약을 체결한 모든 직원이 포함됩니다. 계획에 따라 계약도 없고 기업의 직원도 아니지만 이사회 구성원, 감사위원회 구성원, 감사위원회 내부 구성원 등 기업과 정식 노동 계약을 체결하지 않은 사람 , 기업의 리더십 및 통제. 기업과 정식 노동 계약을 체결하지 않았거나 기업이 공식적으로 임명하지 않았더라도 기업에 서비스를 제공합니다. 유사한 서비스도 본 강령의 직원 범위에 포함됩니다. .

세법 측면에서는 국가세무총국 국수법 제200084호 '기업소득세 세전 공제 방법' 발행에 관한 규정을 참고할 수 있습니다. 기업에 근무하거나 고용관계를 맺고 있는 근로자에는 정규직, 계약직, 임시직 근로자가 포함됩니다. 단, 다음의 경우는 제외됩니다. (1) 진료소, 직원 화장실, 이발소, 유치원, 보육원의 직원 (2) 연금보험 및 실업급여를 받은 자 퇴직자, 해고자, 대기근로자 (3) 주택매각 또는 임대소득이 포함된 임대주택의 관리 및 서비스 인력 주택 운전 자본 기금. 세법상 직원 급여 및 급여를 세전 공제할 수 있는지 여부는 해당 직원이 회사에 근무하거나 고용된 직원인지 여부와 급여 지출이 합리적인지 여부에 따라 결정됩니다. 합리적인 판단은 주로 직원이 제공하는 실제 서비스와 총 보수가 양적으로 합리적으로 비례하는지 여부에 달려 있습니다. 기업의 정상적인 생산 및 운영 활동에 따라 발생한 모든 임금 및 급여 지출은 세전 공제될 수 있습니다.

IV. 직원 복리후생비 차이 분석 '직원 보상'은 현재 지급되는 복리후생비 처리를 규제하지 않습니다. 새로운 기준은 직원 복리후생비를 총 임금의 14%로 적립하는 기존 관행을 변경했습니다. .실비에 따라 지급하는 방식을 채택하고 있습니다. '기업소득세 시행규정' 제40조는 '기업이 지출한 근로자 복리후생비는 총 임금총액의 14%를 초과하지 않는 경우 공제한다'고 규정하고 있다. 지출은 세법의 실제 규정에 따라 나열되며, 세법에서 허용되는 지출을 초과하는 부분에 대해 과세 소득이 조정됩니다. 시행규정에서는 복리후생비 공제기준을 계속 유지하고 있으나, 과세임금이 자유화됨에 따라 시행규정에서는 '과세소득총액'을 '임금총액'으로 조정하고 이에 따라 공제금액도 인상하였다. 일부 기업이 2007년에 새로운 회계기준이나 새로운 기업재무규칙을 시행했기 때문에 2007년에도 법인세에는 기존 세법이 계속 적용됩니다. 2008년에는 기업 간 회계처리 차이에 대해 새로운 법인세법이 시행됩니다. 2008년 264호는 새로운 법인소득세법을 시행하여 상황을 적절하게 연결하는 방법을 신속하게 명시했으며 2007년에도 기업 근로자 복지 비용을 총 과세 임금의 14%로 계산하여 공제할 예정입니다. . 미사용분은 적립되어 직원복지비에 포함됩니다. 2008년 이후 발생한 직원 복지 비용은 전년도에 누적되었지만 실제로 사용되지 않은 직원 복지 비용 잔액에서 먼저 상쇄되어야 하며, 부족한 부분은 새로운 기업 소득세법의 규정에 따라 공제됩니다. 기업이 전년도에 적립했지만 실제로 사용하지 않은 직원 복지비 잔액은 세전 공제되었으며 용도가 변경되면 과세 소득이 증가하도록 조정해야 합니다. 5. 보험료 차이 분석에는 주로 의료보험료, 연금보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료 등 사회보험료가 포함됩니다. 기업이 사회보험기관에 납부하는 의료보험료, 연금보험료(기본연금보험료, 보충연금보험료 포함), 해당 관리자에게 지급하는 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료를 말한다. 기업연금기금. 기업이 구매한 상업용 보험의 형태로 직원에게 제공하는 다양한 보험 혜택은 기업이 제공하는 직원 보수에 속하며 직원 보수 원칙에 따라 인식, 측정 및 공개되어야 합니다.

보험 세전 공제와 관련하여 규정 제35조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 의료보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료 등 기본 사회보험료와 주택 공제금은 국무원 또는 성 인민정부의 유관 부서에서 납부할 수 있다. 기업이 투자자 또는 직원을 위해 지불하는 추가 연금 보험료 및 추가 의료 보험료는 국무원 재정세무부의 규정에 따라 공제됩니다. 제36조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. "국가 관련 규정에 따라 특수한 업무에 종사하는 근로자를 위해 기업이 지불한 개인 안전 보험료와 금융 세무 기관의 규정에 따라 공제할 수 있는 기타 상업 보험료는 제외됩니다." 국무원은 기업이 투자자나 직원을 위해 지불한 상업 보험료를 공제할 수 없다고 규정했다. 세법에서는 관련 국가 규정에 따라 지급한 금액은 세전 공제할 수 있으며, 규정을 준수하지 않는 금액은 세전 공제하지 않는다는 점을 강조합니다.

6. 주택공적금 차이 분석 주택공적금이란 기업이 주택공적금 관리기관에 지급하는 주택공적금을 「주택공적금 관리법」에서 규정한 기준과 비율에 따라 말한다. 국무원 규정”을 참조한다. 조례 제35조에 따라 국무원 유관부서 또는 성 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 기업이 근로자에게 지급한 주택공제금을 공제할 수 있다.

Caishui [2006] No. 10은 개인 소득세 규정에 대한 참고 자료입니다. "주택 선지 기금 관리 규정"과 "건설부 및 재무부의 여러 특정 문제에 대한 지도 의견"에 따라 중국인민은행 주택공제금 관리(Jianjinguan [2005] 5)” 및 기타 규정에 따라 단위 및 개인이 실제로 지불한 주택공제금은 다음 범위 내에서 개인의 과세소득에서 공제될 수 있습니다. 전년도 직원 평균 월급의 12%를 초과합니다. 단위 및 개인 근로자가 주택공제금에 지급하는 평균 월급은 근로자 근무지 소재지 구시가지 전년도 근로자 월평균 급여의 3배를 초과할 수 없다. 구체적인 기준은 관련 규정에 따라 실시한다. 현지 규정.

7. 노동조합 자금과 직원 교육 자금의 차이점 분석 노동조합 자금과 직원 교육 자금은 기업이 직원의 문화생활 개선을 위해 노동조합을 운영하는 데 사용하는 자금을 말합니다. 직원 교육 및 직업 기술 훈련에 대한 활동 및 관련 지출을 파악합니다. 기업은 관련 국가 규정에 따라 직원 보수의 의무 금액(노동 조합 자금, 직원 교육 자금)과 그에 따라 비용에 포함되어야 하는 급여 금액을 총 직원 임금의 2%와 1.5%로 측정해야 합니다. 직원은 높은 기술 요구 사항과 교육을 받습니다. 업무가 과중하고 경제적 이익이 좋은 기업의 경우 관련 국가 규정에 따라 직원 총 임금의 2.5%를 직원 교육 기금에 비용으로 포함해야 합니다. 직원 보상 의무는 명확한 기준에 따라 계산 및 결정된 후 수혜자를 기준으로 관련 자산 비용 또는 경상 비용에 포함됩니다.

세법에 대해서는 규정 제41조에 “기업이 할당한 노동조합 자금 중 총 임금총액의 2%를 초과하지 않는 금액은 공제할 수 있다”고 규정하고 있다. 제42조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. “국무원 재정세무기관이 달리 규정하지 않는 한, 기업이 지출한 직원 교육비는 임금총액의 2.5%를 초과할 수 없으며 초과액을 공제할 수 있다. 다음 과세 연도에 정산이 허용됩니다.”

시행규정에서는 노동조합 기금에 대한 공제기준을 계속 유지하고 있으나, 과세임금이 자유화됨에 따라 시행규정에서는 '과세소득총액'을 '임금총액'으로 조정하고, 공제금액을 '총액'으로 조정한다. 이에 따라 비율도 개선되었으며, 이는 노동조합법에 규정된 비율에도 부합합니다.

기업이 직원 교육에 대한 투자를 강화하도록 장려하기 위해 시행 규정에서는 국무원 재정 및 세무 당국이 달리 명시하지 않는 한 기업에서 발생하는 직원 교육 지출이 다음을 초과할 수 없다고 규정합니다. 총 임금 및 급여의 2.5%, 초과 금액은 다음 과세 연도에 공제되도록 허용됩니다. 동시에 이는 국가 중장기 과학기술발전계획의 관련 정책과도 연결된다.

8. 해고급여 차이 분석 기준 신설: 규정된 조건을 충족하는 해고급여는 모두 '관리비'에 포함된다. "기업 소득세 시행 규정": 첫째, 직원은 일회성 보상 문제에 대한 "국가 세무국"에 따라 직원과의 노동 관계 종료에 대한 보상인 계속 근무를 선택할 권리가 없습니다. 법인소득세 공제 전 기업이 근로자에게 지급하는 금액" "승인"(국수한[2001] No. 918)에서는 기업이 특정 노동 연령에 도달한 근로자에게 일회성 생활 보조금을 지급해야 한다고 규정하고 있습니다. 성년 또는 퇴직연령에 근접한 경우, 근로계약을 해지한 근로자에게 기업이 지급하는 일회성 생활수당 등은 원칙적으로 법인세 전 공제 가능합니다. . 각종 보상지출 금액이 크고 일회성 상각이 금년도 법인세 수입에 미치는 영향이 더 크다면 다음 해에도 균등하게 상각할 수 있습니다. 둘째, 직원은 계속 일할 권리가 있으며 이는 만일의 경우에 발생하며 추정 부채를 통해 비용에 포함됩니다. 세법에 따른 비용에 대한 세전 공제는 원칙적으로 진정한 공제이므로, 세법의 규정에 따라 기업이 인식하는 부채 추정 비용에 포함되는 금액입니다. 9. 특별 임금 차이 분석. 그룹 (1) 장애인 근로자 임금 "재정 재정부 및 국가세무국의 장애인 고용 촉진을 위한 우대 조세 정책에 관한 고시(Caishui [2007] No. 92)는 다음과 같이 규정합니다. 장애인에 대한 단위별(아래 소정의 조건을 충족해야 함)은 법인세 공제 전 실질임금을 기준으로 계산할 수 있으며, 장애인에게 지급된 실질임금의 100%를 추가로 공제할 수 있습니다. 단위별로 장애인에게 지급한 실질임금 중 추가공제 부분이 당해 연도 과세소득액보다 큰 경우에는 당해 연도 과세소득액 한도 내에서 공제를 허용할 수 있으며, 그 초과액은 공제하지 아니한다. 위에서 언급한 과세 소득에 임금을 추가하는 방법은 손실이 발생하는 단위에는 적용되지 않습니다. 손실 없이 영구적인 차이를 만듭니다. Finance and Taxation [2007] No. 92 문서에 언급된 급여 범위는 기업 회계 기준에 명시된 직원 급여 범위가 아니라 "시행 규정"에 명시된 급여 범위입니다. (2) 연구개발 인력의 임금에 관한 「시행규정」에서는 다음과 같이 규정하고 있다. “기업이 신기술, 신제품, 신공정을 개발하기 위해 지출한 연구개발비가 무형자산을 형성하지 아니하고 현행법에 포함되는 경우 이익과 손실은 규정에 따라 실제 상황에 따라 공제됩니다. 무형 자산이 형성되면 상각은 무형 자산 비용의 150%를 기준으로 합니다. "따라서 기업의 연구개발 인력의 임금도 연금 공제를 받을 수 있으며 해당 연도 납세 의무가 적용되지 않습니다. 과세 소득이 0보다 큰지 여부에 제한이 있습니다.