시험 관련 지식 준비: 금융 자산의 회계 및 세금 처리

공정가치로 측정되고 변동은 현재 손익에 반영된 금융자산 (거래금융자산, 파생금융수단, 공정가치로 측정된 기타 금융자산 등) 입니다. 거래성 금융자산은 주로 기업이 가까운 시일 내에 매각하기 위해 보유한 금융자산을 말한다. 파생 도구는 주로 미래 계약, 선물 계약, 교환 및 옵션, 그리고 미래 계약, 선물 계약, 교환 및 옵션 중 하나 이상의 특징을 가진 도구로 구성됩니다. 공정가치로 측정된 기타 금융자산은 거래성 금융자산과 파생금융수단을 제외한 기업이 보유 의도에 따라 공정가치로 직접 지정하고 변동을 당기손익에 계상하는 기타 금융자산을 말한다. < P > 공정가치측정과 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산의 주식, 채권, 기금 및 유효기간수단으로 사용되지 않는 파생 상품의 경우 취득 시점의 공정가치를 초기 인식액으로 삼아야 한다. 관련 거래비는 발생 시 당기 손익에 부과되며 금융자산 및 파생도구 비용은 포함되지 않으며, 지불가격에는 선언되었지만 현금 배당금이 발행되지 않았거나 이자 기간이 되었지만 아직 수령되지 않은 채권 이자가 포함되어 있으므로 AR 항목을 별도로 확인해야 합니다. < P > 기업이 공정가치로 측정하고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산 기간에 얻은 이자나 현금 배당금은 투자이익으로 인식되어야 한다. 대차 대조표 일, 기업은 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산의 공정가치 변동을 당기손익에 계상해야 한다.

이 금융자산을 처분할 때 공정가치와 초기 계상 금액 간의 차이는 투자이익으로 인식되고 공정가치 변동손익을 조정해야 한다. < P > 예: 기업 28 년 6 월 말 파생금융수단-하락옵션 공정가치 5, 원, 원가가격 2, 원, 28 년 말 파생금융수단-하락옵션 공정가치 4, 원, 원가가격 2, 원. < P > 회계 입력: 구매 시 < P > 대출: 파생 금융 도구-하락 옵션-비용 2

대출: 은행 예금 2.

28 년 6 월 < P > 대출: 파생 금융 상품-하락 옵션-공정가치 변동 3

대출: 공정가치 변동 손익 3.

28 년 12 월 말, < P > 차용: 공정가치 변동 손익 1

대출: 파생금융수단-하락 옵션-공정가치 변동 1.

행 3 행 5 열 채우기 -2. < P > 이 부칙 2 행, 3 행, 4 행에는 금융자산 매각이 포함되지 않는다는 점을 설명해야 합니다. 매각 가능한 금융 자산은 일반적으로 기업이 공정가치로 측정되지 않고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융 자산, 만기투자, 대출, 미수금까지 보유되는 금융 자산을 가리킨다. 기업이 활성 시장에서 제시가격이 있는 주식, 채권, 기금 등을 매입하는 경우 공정가치로 측정되지 않고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산이나 만기투자 등 금융자산으로 분류되지 않는다. < P > 매각가능 금융자산은 해당 금융자산의 공정가치와 관련 거래비용의 합에 따라 초기 인식액으로 사용되어야 한다. 지불된 가격에 이미 이자 기간이 되었지만 아직 수령되지 않은 채권 이자 또는 선언되었지만 아직 지급되지 않은 현금 배당금은 별도로 미수금으로 확인해야 합니다. < P > 매각가능 금융자산 보유 기간 동안 취득한 이자 또는 현금 배당금은 투자 수익률에 포함되어야 합니다. 대차대조표일, 매각가능 금융자산은 공정가치로 측정해야 하며, 공정가치 변동은 자본공적물 (기타 자본공적물) 에 포함됩니다. 금융자산을 매각할 수 있는 경우 취득된 가격과 그 금융자산의 장부 가치 사이의 차이를 투자손익에 포함시켜야 한다. 한편, 원래 자기자본에 직접 부과된 공정가치 변동 누적액은 처분 부분에 해당하는 금액을 전출해 투자 손익을 계상한다. < P > 예: 홍일주식유한공사는 28 년 6 월 1 일 주당 2 원 가격 (주당 미발행 현금 배당금 .15 원 포함) 으로 상해증권거래소를 통해 사명주식회사 유통주 2 만주를 매입해 거래관련 세금 15, 원을 지불하고 홍일회사 투자관리부의 결정에 따라 거래성 금융자산으로 확인됐다. 6 월 8 일 배당금 3 만원, 6 월 3 일 주가가 주당 15 원까지 하락했고, 1 월 2 일 다시 주당 17 원짜리 가격으로 스민 주식유통주 6 만원을 매입해 관련 세금 9 원을 지급했다. 11 월 25 일, 스민 주식 유통주 1 만 주를 주당 23 원에 매각해 관련 세금 8 원을 지급했다. 12 월 31 일, 스밍 주식은 주당 시장 가격이 26 위안이다. 관련 회계 처리는 다음과 같습니다:

1.28 년 6 월 1 일 주식 구매

차변: 거래 금융 자산-비용 397

채권 배당금 3

투자 수익 15

대변: 은행 예금 4 < P > 이 거래성 금융자산의 회계원가는 397 만원이고, 거래비 1 만 5 원은 당기손익에 들어간다. 각종 투자에 대한 세금 처리 원칙에 따라 거래비는 투자의 세금 비용에 부과되며 당기에서 공제할 수 없고, 거래비 1 만 5 천 원은 세금 인상 처리를 해야 하며, 투자의 세금 계산 비용은 398 만 5 천 위안이다.

2.28 년 6 월 8 일

차변: 은행 예금 3

대변: 외상 매출금 3.

3.28 년 6 월 3 일

차변: 공정가치 변동 손익 97 (15 × 2-397)

대변: 거래금융자산-공정가치 변동 97. < P > 공정가치 변동 손익-97 만원은 세전에 공제할 수 없습니다.

4.28 년 1 월 2 일

차변: 거래 금융 자산-비용 12

투자 수익 9

대변: 은행 예금 129. < P > 이 거래성 금융자산의 회계원가는 12 만원이고, 거래비 만 9 원은 당기손익에 들어간다. 세금 규정에 따르면, 거래비는 투자의 세수비에 부과되며, 당기에서 공제해서는 안 되며, 거래비는 만 9 위안으로 세금 인상 처리를 해야 한다. 투자 세금 계산 비용은 12 만 9 위안이다.

5.28 년 11 월 25 일

대출: 은행 예금 2292 (23 × 1-8)

거래 금융 자산-공정가치 변동 3731 (97 ×; < P > 동시에 양도된 거래성 금융자산에 해당하는 공정가치 변동 손익을 현 투자수익에 계상한다.

차변: 투자 이익 3731

대변: 공정가치 변동 손익 3731. < P > 회계상 거래금융자산의 양도수익금 74 만 59 원, 세금상 확인된 거래금융자산 양도수익은 23× 1-(398.5+12.9) × 1 ÷ 26-.8 = 23-51.4 × 1 나머지 16 만 주의 세금 계산 비용은 38 만 55 원이다.

6.28 년 12 월 31 일

차용: 거래금융자산-공정가치 변동 16861 [26 × 16-(397-97+12+37.31-191.92] < P > 세무처리: 공정가치 변동 손익 168 만 61 원이 소득을 인식하지 못하고, 세법은 인정하지 않으며, 연말공제과세 소득액은 168 만 61 원이다. 거래비용은 회계손익에 부과되고 세법은 투자원가에 부과되기 때문에 과세는 3 만 2 천 원 (1.5+.9+.8)

28 년 12 월 31 일 공정가치는 23 만원, 계산비용은 38 만 55 원, 둘 다 거래금융과 차이가 난다